史衛(wèi)國（河南省周口市審計局，河南 周口 466000）

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信息化時代背景下審計工作的變革與創(chuàng)新探究

史衛(wèi)國
（河南省周口市審計局，河南 周口 466000）

摘要：隨著信息高速公路的快速發(fā)展，企業(yè)營運以及管理模式變得更為科技化、信息化，特別是會計信息化的推行，使得現(xiàn)代企業(yè)的審計工作逐漸朝著流程化、規(guī)范化以及智能化的方向發(fā)展。然而，這種轉(zhuǎn)變的過快對現(xiàn)代企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)產(chǎn)生了極大的不良影響與壓力。本文首先分析了審計信息化建設(shè)在審計工作中發(fā)揮的重要作用，然后提出了信息化時代背景下審計工作存在的問題，最后提出具體的對策，以期為審計工作的變革與創(chuàng)新提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：信息化時代；審計工作；變革；創(chuàng)新

當(dāng)前時期下，信息技術(shù)發(fā)展速度十分迅猛，審計工作作為事關(guān)經(jīng)濟(jì)的一項重要方面，在信息化時代背景下亟需改革與創(chuàng)新。企業(yè)信息化審計繼承、完善了審計信息化建設(shè)成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行深入地挖掘，以提升審計管理的水平作為根本宗旨，著重在促使企業(yè)內(nèi)控制度逐漸完善以及防范一定的經(jīng)營風(fēng)險。將審計工作的智能化以及集成化為主要目標(biāo)，集全程控制、在線監(jiān)督、信息共享以及輔助分析等方面的功效，構(gòu)建作業(yè)實施、監(jiān)控預(yù)警以及綜合管理為一體的審計信息系統(tǒng)。在本文中，需要將審計工作信息化與信息化審計這兩個看似相同的概念，后者為前者的升級階段，前者注重的是信息化的過程，而后者注重的是結(jié)果，其要求更高。本文以信息化技術(shù)為發(fā)展契機(jī)，主要探討了審計工作的創(chuàng)新與變革對策，旨在為信息化時代背景下的審計工作效率與質(zhì)量的提高提供一定的依據(jù)。

一、信息化在審計工作中所發(fā)揮的作用分析

1、審計信息化在很大程度上促進(jìn)審計工作的質(zhì)量與時效

計算機(jī)審計能夠充分地運用審計軟件操作系統(tǒng)，實施權(quán)限控制功能，且在各個審計環(huán)節(jié)設(shè)置控制點進(jìn)行必要的實時監(jiān)控，能夠很好地促進(jìn)審計工作跟蹤檢查的實施，有效地提高審計工作的時效性及可控性。實踐研究顯示，通過使用審計分析軟件，在同樣的審計工作中，與傳統(tǒng)審計手段比較，能夠節(jié)約70%的時間，在很大程度上提高了審計工作的效率。

2、信息化手段能夠促使審計工作手段更加豐富

會計電算化的快速普及以及被審計對象對信息經(jīng)營管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得被審計企業(yè)存在的各項風(fēng)險也變得更為模糊。在自動化、無紙化以及數(shù)據(jù)化條件下，審計工作人員如果僅僅只懂傳統(tǒng)的審計方式，而不熟悉審計軟件的正確操作與使用，那么就不能從計算機(jī)系統(tǒng)中獲取各種原始的審計數(shù)據(jù)，也就不能對審計對象的隱匿性、數(shù)字化以及信息化等方面進(jìn)行正確的評價，導(dǎo)致各種審計風(fēng)險的出現(xiàn)。信息化手段很好地充實了傳統(tǒng)審計工作方法，使得審計工作手段變得更為豐富，大大提高了審計效率。

3、提高了審計工作人員的基本素質(zhì)以及對審計資源的利用

計算機(jī)審計很好地改變了在傳統(tǒng)手工審計中審計工作的繁瑣，使其變得更為精簡、操作性強(qiáng)。計算機(jī)審計的各方面的優(yōu)點使得很多審計工作人員能夠積極、主動地展開對計算機(jī)審計軟件的學(xué)習(xí)與探討，由此誕生了一大批審計專業(yè)強(qiáng)，且又能夠熟知更多的審計軟件知識，從而大大提高了審計工作人員的基本素質(zhì)。在實際審計工作過程中，審計系統(tǒng)能夠自行地開發(fā)一些實用性較強(qiáng)的審計軟件，完全改變了傳統(tǒng)審計工作的方法，使得信息技術(shù)能夠很好地融合于審計工作之中。另外，近年來又出現(xiàn)了遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計，在很大程度上豐富了審計手段，有效地提升了審計工作中對審計資源的合理化利用，減少了審計資源的浪費。

二、信息化時代背景下審計工作存在的問題分析

1、企業(yè)對審計信息化建設(shè)的重視度不足

在企業(yè)實際管理過程中，審計工作的信息化建設(shè)是一項比較新穎的事物，很多企業(yè)對其認(rèn)知度較為有限。有一些企業(yè)雖然發(fā)現(xiàn)在信息化時代背景下對審計工作進(jìn)行改革與創(chuàng)新勢在必行，然而在實際操作過程中，設(shè)定的目標(biāo)往往不夠清楚，很難把握著力點，或者是因為管理層畏懼困難，認(rèn)為信息科技的真正實施會變得更為異常，且變化多端，因此很多企業(yè)決策層不敢輕易實施企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)，那么這就使得審計信息化建設(shè)僅僅是一種形式，并未得到落實，而真正實施審計信息化建設(shè)的企業(yè)，也只是停留于電子數(shù)據(jù)的處理階段。

2、企業(yè)審計信息化的法律法規(guī)不夠健全

當(dāng)下，我國企業(yè)在實際運營管理上均逐步地過渡到了信息化處理的程度，這就使得審計對象與流程均出現(xiàn)了極大的改變。然而，我國相關(guān)法律法規(guī)對審計信息化建設(shè)的具體規(guī)定或規(guī)范較少，管理體系不夠健全。因此，很多規(guī)范與約束審計工作的法律法規(guī)尚處于探索階段，這也對企業(yè)實施審計信息化建設(shè)造成了極大的阻力，最終阻斷了企業(yè)審計工作的全面開展與實施。

3、企業(yè)使用的審計信息系統(tǒng)不能跟上企業(yè)的發(fā)展速度

近年來，雖然企業(yè)對審計系統(tǒng)的需求量逐漸上升，然而市場上對企業(yè)審計系統(tǒng)的重視度較低，企業(yè)自身關(guān)于審計信息化的研發(fā)水平也顯得十分低下，即使能夠開發(fā)出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的審計軟件，但是后期的培訓(xùn)及維護(hù)也非常落后。此外，還有一些審計軟件連財務(wù)軟件也不能很好地配套與搭配，也無法符合現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展進(jìn)程，從而導(dǎo)致審計工作人員在收集審計數(shù)據(jù)時受到一定的阻力。一般來說，企業(yè)審計工作的目的主要是為了發(fā)現(xiàn)問題，并據(jù)此找出相關(guān)的解決問題的方案與舉措，然而這樣反而會消耗更多的精力與時間，很難達(dá)到提高企業(yè)審計質(zhì)量的根本目的?？偠灾?，目前審計軟件屬于企業(yè)審計工作改革與創(chuàng)新的一個重大難題，在相關(guān)企業(yè)或者相關(guān)部門設(shè)計審計軟件時，要跟上時代的腳步，也應(yīng)注意實際業(yè)務(wù)操作地基本要求與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀。

三、信息化時代背景下的企業(yè)審計工作的改革與創(chuàng)新策略

針對如上關(guān)于信息化時代背景下的企業(yè)審計工作存在的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的具體對策。

1、建立健全相關(guān)部門的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

相關(guān)的法律法規(guī)能夠為企業(yè)開展審計工作的根本依據(jù)與風(fēng)向標(biāo)，而法律法規(guī)的完善程度與企業(yè)審計風(fēng)險指數(shù)高低存在息息相關(guān)的關(guān)系，在信息化時代背景下，審計工作與傳統(tǒng)的模式存在顯著的不同特點。然而，現(xiàn)時的審計法律法規(guī)又顯著比信息化審計的現(xiàn)狀要落后很多。因此，開展信息化審計首先要做的工作就是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，在這里需要引起注意的是，不僅僅是國家宏觀調(diào)控層面的改革與更新，更加重要的是企業(yè)自身也要注重加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的完善與更新。首先，應(yīng)該下發(fā)相關(guān)文件對審計信息化建設(shè)的相關(guān)知識進(jìn)行普及、培訓(xùn)與培訓(xùn)；其次，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，應(yīng)該注意以職權(quán)分離作為基本原則，盡可能對不相容職務(wù)的工作進(jìn)行分離，從而確保信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)不會受到工作人員道德風(fēng)險的威脅。此外，企業(yè)的規(guī)章制度與審計流程并非一成不變，可根據(jù)企業(yè)的各種內(nèi)控制度的改變而改變。

2、對信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險加以控制，并以適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ń档秃瞬轱L(fēng)險

首先，為了很好地規(guī)避企業(yè)信息化環(huán)境會對審計工作產(chǎn)生系統(tǒng)性的風(fēng)險，對此企業(yè)相關(guān)審計工作人員應(yīng)該注意對審計方面的無紙化材料進(jìn)行科學(xué)、合理地測評。其次，應(yīng)注意對企業(yè)內(nèi)控制度給予完全關(guān)注，在信息化時代背景下，企業(yè)內(nèi)控主要以信息技術(shù)系統(tǒng)與系統(tǒng)應(yīng)用兩個方面進(jìn)行控制。信息系統(tǒng)的控制主要指的是對企業(yè)系統(tǒng)的運營提供一定的支持與保護(hù)，而對于系統(tǒng)的應(yīng)用控制則主要側(cè)重的是對信息的輸入與輸出的控制等。因此，企業(yè)務(wù)必要對信息系統(tǒng)進(jìn)行全面、綜合的控制，主要包括審計初、中期控制，對建立健全企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)則制度的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，每隔一段時間均要定期地對內(nèi)控情況進(jìn)行檢查與考評。除此以外，信息化時代背景下開展審計工作也無法完全將原來的傳統(tǒng)審計工作方法加以摒棄，同時也需要對管理信息系統(tǒng)的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，同時也需要定期地對企業(yè)相關(guān)操作人員的權(quán)限進(jìn)行審計。

3、對已有的信息化軟件進(jìn)行優(yōu)化，注重強(qiáng)化企業(yè)信息化內(nèi)控

當(dāng)前科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展與演變，企業(yè)需要不斷完善信息化的系統(tǒng)化軟件，然而目前的現(xiàn)狀是企業(yè)審計軟件的功能與會計信息化的發(fā)展速度不相符，也就無法與相應(yīng)的審計需求相符。因此，注重對審計相關(guān)信息化軟件進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效地改善企業(yè)審計的重要途徑，同時它也能夠很好地使得企業(yè)規(guī)避被信息化時代所淘汰的一個重要手段。

4、注重審計流程與方法的創(chuàng)新

信息化時代背景下開展審計項目，是基于高度信息化、自動化以及智能化之上的一個創(chuàng)新模式，加強(qiáng)審計流程的重構(gòu)與審計方法的創(chuàng)新，勢在必行。具體而言，創(chuàng)新的主要內(nèi)容包括如下兩個方面：一是審計流程的創(chuàng)新要確保各個不同模塊功能的信息共享。對于各個不同模塊中所涉及的流程與表單逐一進(jìn)行功能性測試與健全性測試，且對系統(tǒng)測試所發(fā)現(xiàn)的問題及存在的漏洞進(jìn)行仔細(xì)研究與討論，然后提出具體的優(yōu)化與改進(jìn)方案，進(jìn)而為下步地調(diào)試與完善提供埋下鋪墊。二是審計方法的創(chuàng)新。審計方法的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在實現(xiàn)電子函證替代證據(jù)的全面審計。傳統(tǒng)審計過程中對于函證替代證據(jù)的收集難度較大，信息化模式的構(gòu)建可以確保收款記錄、發(fā)貨記錄等會計資料、對賬單等。上述材料均可以在信息化網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行搜集與查詢，從而有效地保證了資料收集的完整性，同時在某種程度上也能夠反映收集資料的真實性。

四、結(jié)論

綜上所述，創(chuàng)新是一個民族不斷取得進(jìn)步、發(fā)展的根本動力，往往與改革是同步而行的。新常態(tài)下，企業(yè)審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力，對于傳統(tǒng)的審計工作方法無法跟上企業(yè)發(fā)展速度這一現(xiàn)狀，應(yīng)不斷創(chuàng)新與變革企業(yè)審計工作。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，當(dāng)前應(yīng)該以此為契機(jī)，注重企業(yè)審計的信息化建設(shè)，最終實現(xiàn)信息化審計的工作局面，從而為企業(yè)提升自身的審計效率與質(zhì)量提供客觀保障。

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（責(zé)任編輯：李曉）