中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示鋼鐵類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“鋼鐵類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)中審華寅五洲、致同等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

當(dāng)前，我國鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩矛盾突出，鋼鐵下游行業(yè)增速放緩，鋼材需求疲軟，價(jià)格持續(xù)下跌并屢創(chuàng)新低，鋼鐵企業(yè)盈利水平顯著下降，不少企業(yè)虧損嚴(yán)重。在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，謹(jǐn)慎評(píng)估和恰當(dāng)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是收入和成本?；谑杖氪_認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；合理利用分析程序，關(guān)注被審計(jì)單位的實(shí)際產(chǎn)銷量是否與行業(yè)的總體狀況及市場需求相符，結(jié)合原材料市場價(jià)格、人工價(jià)格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構(gòu)成的合理性及完整性。二是資產(chǎn)減值。在鋼材價(jià)格持續(xù)低迷以及環(huán)保要求日益嚴(yán)格的背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，以及固定資產(chǎn)、在建工程等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。三是資產(chǎn)重組。充分關(guān)注交易價(jià)格是否公允，相關(guān)現(xiàn)金流入流出是否真實(shí)存在；關(guān)注相關(guān)交易的會(huì)計(jì)處理是否正確，披露是否充分。四是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。關(guān)注關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交易價(jià)格是否公允；關(guān)注重大或異常交易的對(duì)手方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易。五是辭退福利。關(guān)注辭退福利會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性，檢查因辭退福利而產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，相關(guān)費(fèi)用是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

截至2016年2月14日，22家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為66家上市公司出具了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，非標(biāo)審計(jì)報(bào)告5份，占比7.58%。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人要求，各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要繼續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量管控，切實(shí)提高復(fù)核質(zhì)量，確保審計(jì)意見獨(dú)立、客觀、公正。