中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告

（第十三號(hào)）

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）和《關(guān)于開(kāi)展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2015〕32號(hào)）要求，各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方注協(xié)）組織實(shí)施并順利完成2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

2015年，各級(jí)注協(xié)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，完善事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查機(jī)制，不斷提高檢查工作的針對(duì)性；按照行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”主題活動(dòng)要求，指導(dǎo)事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，幫助事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

2015年，各地方注協(xié)共組織檢查人員828名，檢查事務(wù)所1381家，抽查業(yè)務(wù)項(xiàng)目10336個(gè)，其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目8651個(gè)，驗(yàn)資業(yè)務(wù)項(xiàng)目1185個(gè)，其他專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目500個(gè)。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2015年，各地方注協(xié)根據(jù)中注協(xié)檢查工作要求，結(jié)合本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，繼續(xù)堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，落實(shí)“五個(gè)并重”，即質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重，檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重，落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。以事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量以及對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)反映的情況和問(wèn)題為主要內(nèi)容，將業(yè)務(wù)規(guī)模及社會(huì)影響較大的事務(wù)所，新批準(zhǔn)設(shè)立或新合并重組的事務(wù)所，涉嫌采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的事務(wù)所，受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理處罰及受到投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所，承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)。部分地方注協(xié)還將中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理、涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)，對(duì)上年度被懲戒事務(wù)所實(shí)施復(fù)查。

從檢查總體情況看，多數(shù)事務(wù)所能夠遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范，整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有所提高。同時(shí)，絕大多數(shù)事務(wù)所更加注重業(yè)務(wù)收費(fèi)與事務(wù)所良性發(fā)展的聯(lián)動(dòng)性，治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)工作取得初步成效。

檢查中也發(fā)現(xiàn)，部分中小事務(wù)所存在質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)不適當(dāng)或不全面，未得到執(zhí)行或執(zhí)行不到位等現(xiàn)象，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核流于形式，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在未按業(yè)務(wù)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，個(gè)別業(yè)務(wù)項(xiàng)目甚至存在相關(guān)審計(jì)證據(jù)無(wú)法支持審計(jì)意見(jiàn)的情形。此外，不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、以片面執(zhí)行審計(jì)程序代替專業(yè)判斷等現(xiàn)象依然存在。

三、懲戒情況

2015年，各地方注協(xié)（除海南、甘肅、寧夏等3個(gè)地方注協(xié)尚未完成處理工作外）按有關(guān)規(guī)定對(duì)存在問(wèn)題的84家事務(wù)所和194名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，給予18家事務(wù)所和40名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)；給予40家事務(wù)所和52名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；給予26家事務(wù)所和102名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡。

2016年，各級(jí)注協(xié)將圍繞 “創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)，進(jìn)一步鞏固行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管國(guó)際趨同成果，完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的程序和方法，加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，繼續(xù)組織開(kāi)展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所收費(fèi)的檢查，強(qiáng)化對(duì)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的日常監(jiān)管；深化對(duì)事務(wù)所的整改幫扶，促進(jìn)事務(wù)所全面提升內(nèi)部治理機(jī)制和水平，同時(shí)，協(xié)調(diào)解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到的突出問(wèn)題和困難，進(jìn)一步增強(qiáng)行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管工作服務(wù)行業(yè)創(chuàng)新的能力。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2016年3月9日