于上書

（尤溪縣審計局，福建 尤溪 365100）

關(guān)于縣級審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋的思考

于上書

（尤溪縣審計局，福建 尤溪 365100）

審計監(jiān)督全覆蓋是全面提高社會審計監(jiān)督水平的重要舉措，也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下審計工作改革的重要方向。本文首先闡述了審計監(jiān)督全覆蓋的基本內(nèi)涵，初步分析了推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋的必要性和重要性，并對基層審計單位審計監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了深入探討，希望能夠為改進(jìn)當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督工作提供有益的方法借鑒。

審計監(jiān)督全覆蓋；基層審計機(jī)關(guān)；實(shí)現(xiàn)路徑；思考

在全社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，審計監(jiān)督工作開始在社會財政資金管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。與此同時，社會審計需求也呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢，使得審計資源空前緊張，審計監(jiān)督工作中隱藏的諸多矛盾不斷暴露。在新形勢下，有必要集中多種審計資源，將審計監(jiān)督工作推廣到審計盲區(qū)中，不斷地提高審計監(jiān)督效率，以充分發(fā)揮基層審計單位的監(jiān)督職能。

一、審計監(jiān)督全覆蓋的基本內(nèi)涵

審計監(jiān)督的全覆蓋是指審計機(jī)關(guān)在自身的權(quán)限下和職責(zé)區(qū)域中，將審計監(jiān)督范圍擴(kuò)大到審計盲區(qū)，從而對審計對象實(shí)施全方位、無盲區(qū)審計。具體而言，審計監(jiān)督的范圍包含公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。因此，審計監(jiān)督的全覆蓋意味著對審計對象進(jìn)行全面監(jiān)督覆蓋。十八屆三中、四中全會明確部署了新時期國家全面改革方略，提出了全力建設(shè)現(xiàn)代責(zé)任型政府的重要路徑之一就是著力實(shí)現(xiàn)公共機(jī)構(gòu)監(jiān)督全覆蓋，體現(xiàn)在基層（縣級）審計機(jī)關(guān)的工作中，就是進(jìn)一步擴(kuò)大基層審計監(jiān)督范圍，強(qiáng)化審計監(jiān)督履職力度。

二、實(shí)行審計監(jiān)督全覆蓋的必要性

縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)歷了從無到有、由弱變強(qiáng)的發(fā)展歷程，審計事業(yè)也隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展而不斷進(jìn)步和發(fā)展。但是隨著審計需求的不斷增長、審計監(jiān)督缺失問題日益暴露，審計職能不能得到充分發(fā)揮，基于這種情況，實(shí)行審計監(jiān)督全覆蓋是很有必要的。

1、 全覆蓋是審計監(jiān)督發(fā)展的基本方向

新形勢下，我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，這一變化使得基層審計工作范圍不斷擴(kuò)大，也使得審計對象日趨復(fù)雜化、多樣化，審計需求隨之飛快增長，審計項目數(shù)量不斷增加。在國家城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快的背景下，縣鄉(xiāng)地區(qū)的城建項目、工業(yè)項目及污染治理等項目明顯增加，這些方面的財政投入力度不斷加大，審計監(jiān)督對象覆蓋面也會進(jìn)一步擴(kuò)大。但是由于不同地域條件下的審計對象在數(shù)量、內(nèi)容方面均有著較大的差異，這就要求審計單位要區(qū)別對待，并合理劃分監(jiān)督范圍。

2、 全覆蓋是改進(jìn)審計監(jiān)督工作的必然要求

從基層各地區(qū)來看，由于審計任務(wù)繁重，審計單位在開展審計監(jiān)督工作時，容易出現(xiàn)一些漏審、重質(zhì)量輕數(shù)量等問題。有時審計單位為了追求高審計質(zhì)量，常常放棄大量需要審計的項目，這種極端、片面的審計思想在很大程度上影響了審計工作質(zhì)量。審計監(jiān)督全覆蓋則要求審計部門做好統(tǒng)籌兼顧工作，結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況，充分兼顧不同類別的審計項目，將其納入到計劃管理中，因此能夠進(jìn)一步改進(jìn)地區(qū)審計監(jiān)督工作。

3、 全覆蓋是審計部門監(jiān)督職能充分發(fā)揮的重要保證

在審計監(jiān)督工作中，審計部門針對發(fā)現(xiàn)或查出的問題，運(yùn)用綜合分析和評價方法，對這些問題進(jìn)行挖掘，并向政府部門提出相關(guān)反饋意見和改進(jìn)建議，能夠充分發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀調(diào)控中的參謀、建設(shè)作用。審計監(jiān)督全覆蓋是立足于微觀、著眼于宏觀的重大決策，審計監(jiān)督全覆蓋的實(shí)行，使得基層審計監(jiān)督范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計監(jiān)督履職力度得到強(qiáng)化，能夠破除體制性、機(jī)制局限，利于解決審計決定執(zhí)行以及審計經(jīng)費(fèi)保障困難等問題，為審計部門監(jiān)督職能的充分發(fā)揮創(chuàng)造了有利的條件，也提供了十分重要的保障。

三、實(shí)行審計監(jiān)督全覆蓋的重要性

現(xiàn)階段，政府審計的內(nèi)涵及工作要求已經(jīng)發(fā)生了深刻的改變，主要體現(xiàn)在突破了過去單純的財政財務(wù)審計范疇，要求審計工作人員要立足于實(shí)際，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益和責(zé)任進(jìn)行審計監(jiān)督，最終構(gòu)建一個綜合性的業(yè)務(wù)格局。在地區(qū)經(jīng)濟(jì)不斷增長的條件下，基層審計內(nèi)容日趨豐富，審計需求也開始呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，在審計資源增長力不足的情況下，難免會留下一些審計盲區(qū)；與此同時，現(xiàn)代審計工作范圍不僅僅局限于財政財務(wù)，所有涉及到國家財產(chǎn)、重大政策部署、資源及其安全的內(nèi)容都要納入審計范疇，因此，實(shí)行審計監(jiān)督全覆蓋，能夠系統(tǒng)反映和揭示重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險情況和管理問題，為國家宏觀政策的制定和調(diào)整提供決策依據(jù)，這對于保障重大政策部署落實(shí)情況、國有財產(chǎn)和資源的安全性有著重要的意義。

四、有關(guān)基層審計單位審計監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)路徑

1、明確“全覆蓋”的要求

在全國審計工作座談會上，審計長劉家義對審計監(jiān)督的“全覆蓋”要求作了明確解釋和說明，即全覆蓋要有深度、有重點(diǎn)、有步驟和有質(zhì)量。有深度是說審計監(jiān)督工作要同時兼顧數(shù)量和質(zhì)量，需對每個項目進(jìn)行深入透徹的審計；有重點(diǎn)是指“全覆蓋”不是對全社會各個領(lǐng)域和各個項目均勻用力，而是在全面把握各個領(lǐng)域相關(guān)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計重點(diǎn)，努力抓住重點(diǎn)審計問題；有步驟則是統(tǒng)籌全局進(jìn)行戰(zhàn)略部署，分步驟地推進(jìn)和實(shí)行審計監(jiān)督全覆蓋，保證對重點(diǎn)審計對象每年進(jìn)行一次審計，對其他非重點(diǎn)對象至少5年審計一次；有質(zhì)量則指在擴(kuò)大審計覆蓋面的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地反映情況，深入地查處問題，透徹地分析原因，提出切合實(shí)際的措施建議。

2、 統(tǒng)籌審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，整合審計資源

審計機(jī)關(guān)要對各個審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行宏觀分析，科學(xué)劃分審計項目，積極推進(jìn)審計項目整合，以發(fā)揮最大的審計效用。具體而言，應(yīng)該繼續(xù)堅持以財政審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主導(dǎo)，除此以外，開展涉及全局或行業(yè)性的重點(diǎn)資金和重大項目全面審計，可以采取聯(lián)動審計、異地交叉同步審計等方式，集中力量對熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行專項審計，揭示普遍性、共性問題，達(dá)到以點(diǎn)促面的效果。

與此同時，還需充分發(fā)揮資源整合的作用，有效利用內(nèi)部審計和社會審計力量，將上級機(jī)關(guān)部署的審計項目與地區(qū)黨委政府布置的審計事項有效地整合起來。具體來說，就是在對全局或行業(yè)性進(jìn)行審計時，可以結(jié)合地區(qū)黨委政府交代的專項資金審計或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以此整合審計資源，提高審計工作效率。

3、大力創(chuàng)新審計思路

（1）審計思維創(chuàng)新。注重運(yùn)用云計算，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式、加大數(shù)據(jù)集中分析力度，提高審計效率，促進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋，動態(tài)監(jiān)督審計對象的經(jīng)濟(jì)活動，有效地結(jié)合事中審計監(jiān)督和事后審計監(jiān)督，不斷增加審計監(jiān)督的遠(yuǎn)期效用。

（2）審計理念創(chuàng)新。審計必須創(chuàng)新理念，要由傳統(tǒng)的查錯糾弊審計向服務(wù)審計轉(zhuǎn)變，在做好財政財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，立足于微觀分析，面向宏觀，為宏觀決策服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮國家審計是國家治理的基石和保障作用。審計應(yīng)在工作思路和審計計劃上貫徹落實(shí)，把政府經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)和影響國計民生的經(jīng)濟(jì)活動事項作為審計工作重點(diǎn)，把微觀審計與實(shí)現(xiàn)宏觀效益結(jié)合起來，以便提高審計效應(yīng)。

4、 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

基層地區(qū)的審計資源不足，通常表現(xiàn)為審計人員少、專業(yè)化程度不高，缺乏復(fù)合型人才。因此，首先要在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部建立合理的激勵機(jī)制，大力培養(yǎng)和挖掘復(fù)合型人才，建立審計從業(yè)人員終身培訓(xùn)機(jī)制，推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。其次，綜合利用內(nèi)外部的審計力量來組建和壯大審計隊伍，不斷吸收內(nèi)外部審計的成果，以提高有限審計資源的利用率，提高實(shí)際工作效率，逐漸擴(kuò)大審計監(jiān)督的覆蓋面。最后，對于當(dāng)前業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛和審計項目眾多等問題，應(yīng)該進(jìn)一步加大資源整合力度，盡可能同步安排審計項目、聯(lián)動審計，建立互聯(lián)網(wǎng)審計工作模式，提高審計數(shù)據(jù)的綜合利用水平，以實(shí)現(xiàn)審計成果共享。

5、 全面推進(jìn)審計整改監(jiān)督

基層審計全覆蓋的基本目的是發(fā)揮審計在國家治理中的作用，進(jìn)一步完善國家治理體系。因此，審計部門也要從大審計格局出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)審計整改監(jiān)督，保證審計權(quán)力能夠在陽光下運(yùn)行。這就要求審計部門要不斷回顧和分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，查明問題的原因，并給予切實(shí)可行的措施建議，避免走形式審計。與此同時，為了達(dá)到審計監(jiān)督效用最大化，還要全面推進(jìn)審計整改監(jiān)督，通過多種形式公布那些整改不及時或者改后仍犯的現(xiàn)象，充分發(fā)揮輿論在審計整改監(jiān)督中的作用。另一方面就是問責(zé)，落實(shí)被審計單位“一把手”整改責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任追究。此外，審計部門要不斷拓寬審計資源、審計成果共享渠道，通過互聯(lián)網(wǎng)與組織紀(jì)檢部門和法律機(jī)關(guān)建立聯(lián)系，以便于部門成果共享，對財政資金運(yùn)用全過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對國有、公共財產(chǎn)和資源等審計對象的全覆蓋，大力提高審計監(jiān)督的全覆蓋水平。

6、動態(tài)管理審計對象

對審計監(jiān)督對象管理分配工作進(jìn)行動態(tài)管理，按照審計計劃的預(yù)先評估和整合結(jié)果，對現(xiàn)有的管理領(lǐng)域進(jìn)行分析，探查審計監(jiān)管盲區(qū)，同時評估審計監(jiān)督業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計間隔劃分是否合理。以上述動態(tài)管理機(jī)制為基礎(chǔ)，同時綜合上級審計機(jī)關(guān)和本級黨委安排的審計任務(wù)，制定合理的年度審計規(guī)劃。對涉及政策執(zhí)行和民生改善的資金項目盡可能安排跟蹤審計，可考慮同時建立中期規(guī)劃和遠(yuǎn)期規(guī)劃。中期規(guī)劃要根據(jù)上年度的具體審計工作開展情況來進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，爭取在較短的時間內(nèi)對審計對象分別輪審一遍，從而最大限度地提高審計監(jiān)督的全覆蓋水平。

五、結(jié)束語

從目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢和基層政府財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，基層審計機(jī)關(guān)將面臨著更加嚴(yán)峻的審計形勢。審計機(jī)關(guān)要始終將審計監(jiān)督全覆蓋作為改進(jìn)審計工作的目標(biāo)，一方面要充分整合和利用好現(xiàn)有的審計資源，通過多渠道共享審計成果；另一方面要大力進(jìn)行工作思路創(chuàng)新和工作方式創(chuàng)新，對審計對象實(shí)施動態(tài)化計劃管理，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，為審計監(jiān)督全覆蓋的落實(shí)創(chuàng)造更加有利的條件，才能真正將審計監(jiān)督全覆蓋落到實(shí)處。

［1］孔凡民.新時期加強(qiáng)縣級審計隊伍建設(shè)的思考［J］.理財，2015，06：83-84.

［2］胡偉華，劉朝興.審計監(jiān)督全覆蓋的思考與方法［J］.審計與理財，2015，07：20-21.

［3］黃秋碧.縣級審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋的思索［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，12：257.

（責(zé)任編輯：李?。?/p>