中注協(xié)書面約談事務(wù)所 提示上市商業(yè)銀行年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“上市商業(yè)銀行年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書面約談普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

當(dāng)前，受到經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、存款利率上限放寬、存貸比監(jiān)管取消等因素影響，商業(yè)銀行利潤增速放緩，資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)承壓，面臨較大經(jīng)營壓力。在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是信貸資產(chǎn)。關(guān)注貸款五級分類認(rèn)定的準(zhǔn)確性和合理性，特別關(guān)注煤炭、鋼鐵、水泥等產(chǎn)能過剩行業(yè)及中小企業(yè)貸款質(zhì)量；關(guān)注貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性；對于已核銷的不良貸款，關(guān)注其是否符合稅務(wù)等相關(guān)政策要求，相關(guān)賬務(wù)處理是否正確。二是理財(cái)產(chǎn)品。關(guān)注被審計(jì)單位對是否控制理財(cái)產(chǎn)品判斷的準(zhǔn)確性，是否為理財(cái)產(chǎn)品提供了信用增級、財(cái)務(wù)或其他支持；了解并測試與理財(cái)產(chǎn)品的研發(fā)、投資、托管記賬、清算等相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；關(guān)注投資資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)，以及相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。三是同業(yè)業(yè)務(wù)。關(guān)注同業(yè)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的合理性及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性，關(guān)注相關(guān)結(jié)構(gòu)化主體是否應(yīng)納入合并范圍；對于存在風(fēng)險(xiǎn)敞口的同業(yè)業(yè)務(wù)，關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象，以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。四是內(nèi)部控制。關(guān)注商業(yè)銀行的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，了解并測試與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的變化，對變化部分相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；合理設(shè)計(jì)內(nèi)控測試程序，對管理層及關(guān)鍵崗位人員凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。

當(dāng)前，上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期，希望廣大事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠信為本，勤勉盡責(zé)，扎實(shí)做好年報(bào)審計(jì)工作，切實(shí)提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。