◎李秀敏

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范

◎李秀敏

經(jīng)濟責(zé)任審計是國家促進(jìn)干部廉政建設(shè)的重要手段，也是確保國家財政資金安全運行的重要保障。隨著社會形勢的不斷變化，為責(zé)任經(jīng)濟審計工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性以及審計內(nèi)容的廣泛性，決定了在審計工作開展的過程中會面臨諸多的風(fēng)險，所以如何有效避免審計風(fēng)險是目前面臨的重要問題。文章對于防范經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的措施進(jìn)行了分析，對于促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的安全運行具有重要的意義。

緊抓企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的一項重要舉措，為加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，徹底貫徹執(zhí)行清廉執(zhí)政，需要對其進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的業(yè)績以及經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行考核，也是執(zhí)行廉政建設(shè)的根本依據(jù)。在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，由于年限跨度較大，審計內(nèi)容范圍較廣，切審計事項比較復(fù)雜，所以在開展審計工作的過程中存在一定的風(fēng)險。審計的結(jié)果直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的實績以及晉升空間，所以應(yīng)該極力避免經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的出現(xiàn)，確保審計結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性以及客觀性，為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

做好審前調(diào)查工作，提高審計效率

加強審前調(diào)查，包括了解所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果等內(nèi)容。審前調(diào)查可以避免審計方案與實際情況脫節(jié)，針對當(dāng)前被審計單位違紀(jì)問題較多的現(xiàn)狀，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案，可以減少或回避審計風(fēng)險，提高審計效率。

建立雙向承諾制，明確法律責(zé)任

在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，會計信息數(shù)據(jù)是開展審計工作的重要依據(jù)，而在實際執(zhí)行的過程中卻因為被審計單位出具的虛假會計信息而導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，另一方面由于審計機關(guān)的運行程序不規(guī)范，審計人員自身行為問題而導(dǎo)致審計風(fēng)險。所以為了避免這兩個方面的審計風(fēng)險，應(yīng)該建立雙向承諾機制，明確各自的法律風(fēng)險，以法律為依據(jù)來對雙方進(jìn)行約束。針對于被審計單位而言，應(yīng)該做出書面承諾，對于出具的會計信息數(shù)據(jù)，要確保數(shù)據(jù)的真實性、合法性、全面性以及完整性，從而以法律準(zhǔn)則來對其行為進(jìn)行約束。對于審計機關(guān)來講，要加強對審計人員的法律意識培養(yǎng)，嚴(yán)格按照規(guī)范的流程執(zhí)行，并提供書面保證，簽署責(zé)任保證書。通過雙方書面的承受，可以從法律的層面對其行為進(jìn)行制約，從而降低經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的發(fā)生幾率。

加大審計力度，保證經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的進(jìn)行為組織人事部門的高效運行提供了重要的依據(jù)，并且可以對經(jīng)濟責(zé)任審計的對象進(jìn)行監(jiān)督控制。但是在實際執(zhí)行過程中，由于我國的審計體系不夠健全，經(jīng)常存在先任后審以及先離后審的狀況，嚴(yán)重違背了中央部門下達(dá)的通知要求，導(dǎo)致審計工作缺乏時效性，無法與組織人事部門進(jìn)行協(xié)調(diào)運作。這種現(xiàn)象直接為審計工作帶來極大的風(fēng)險，因為先離后審，對于離任干部已經(jīng)缺乏了約束力，失去了審計監(jiān)督職能的意義，導(dǎo)致審計工作形同虛設(shè)。先任后審在時間上也存在滯后性，由此具有極大的風(fēng)險。所以為了避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，應(yīng)該提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，嚴(yán)格做到不審計不任命，不審計不離任，切實保證審計質(zhì)量，還應(yīng)該加強任中審計力度，為離任審計工作提供有利的依據(jù)，可有效降低審計風(fēng)險。

加強部門間的協(xié)調(diào)，共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而違法違紀(jì)問題一般不會在會計資料和相關(guān)資料中明顯反映。如收受回扣、受賄索賄、假發(fā)票、假合同等問題，若無一定線索，較難用審計手段深入查證。必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運用特殊手段進(jìn)行審計，才能查清。所以審計機關(guān)在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，把了解的被審計單位財務(wù)管理的情況與以上部門掌握的相關(guān)情況有機結(jié)合，為深入審計提供線索。

提高審計人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)

審計人員綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，這是產(chǎn)生內(nèi)在審計風(fēng)險的關(guān)鍵要素，所以要提高審計人員的綜合素質(zhì)，從業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德以及文化素質(zhì)等全面培養(yǎng)，確保審計工作的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。對審計人員定期開展各種培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策，正確認(rèn)識到審計工作的嚴(yán)肅性和重要性，在開展工作的過程中嚴(yán)格按照規(guī)范要求的程序執(zhí)行。加強職業(yè)道德培訓(xùn)，深刻認(rèn)識到自身責(zé)任的重大，從而確保審計工作的公正性、客觀性，提高審計工作質(zhì)量。此外，應(yīng)該加強審計人員隊伍建設(shè)，引進(jìn)文化素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強的審計人員，構(gòu)建強大的審計人員隊伍，為審計工作的高效開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

牢固樹立風(fēng)險觀念，規(guī)避審計風(fēng)險

審計風(fēng)險隨時存在，實踐證明，只有強化審計風(fēng)險意識，在思想上高度重視，恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，才能最大限度的降低審計風(fēng)險，防止審計失敗。經(jīng)濟責(zé)任審計工作是新時期加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理的一個重要舉措，面對新形勢，新要求，經(jīng)濟責(zé)任審計必須與時俱進(jìn)不斷拓展其功能，才能有效地履行職責(zé)。隨著民主法治的進(jìn)步，經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸地規(guī)范化、制度化與法制化。只有不斷加強化解和防范經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設(shè)，才能從根本上維護(hù)經(jīng)濟秩序，才能更好地進(jìn)行社會主義政治、經(jīng)濟、文化建設(shè)。

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展是我國踐行社會主義核心價值觀的重要手段，是開展黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要保障，所以要切實加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的力度，保證經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。為降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險，應(yīng)該做好充足的審前準(zhǔn)備工作，在被審單位和審計機關(guān)之間建立雙向承受機制，以法律準(zhǔn)則對雙方的行為進(jìn)行約束。加強審計的力度，堅持不審計不任命，不審計不離職的責(zé)任機制。做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，為審計工作提供有利的依據(jù)。提高審計人員隊伍綜合素質(zhì)，增強審計風(fēng)險防范意識，為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展創(chuàng)造有利的條件。

（作者單位：大慶市林甸縣審計局）