李紅梅

(中國人民銀行臨沂市中心支行，山東　臨沂　276000)

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幾無兌付可能的國債收款單實行財政性入庫處理的可行性探討

李紅梅

(中國人民銀行臨沂市中心支行，山東臨沂276000)

1982年至1988年期間，國家為籌集建設(shè)資金，面向行政、企事業(yè)單位和個人發(fā)行的國庫券收款單等已于1997年全部到期。但因所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收款單位名稱變更、收款單收據(jù)聯(lián)丟失、原始憑證填制不規(guī)范等原因致使國債收款單兌付工作停滯。為解決國債收款單長期沉淀問題，2012年總行組織集中開展了國債收款單催兌清兌活動，但仍有部分國債收款單因收據(jù)聯(lián)丟失、面值較低、原始憑證填制不規(guī)范等原因，無法實現(xiàn)兌付，致使國債長期掛賬，資金長期沉淀，影響國債信譽，也增加了人民銀行管理成本和風(fēng)險。

一、基本情況

1999年，中國人民銀行、財政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈國家債券收款單移交辦法〉的通知》(銀發(fā)〔1999〕339號)文件，將商業(yè)銀行持有未兌付國債收款單全部移交至人民銀行統(tǒng)一管理。但移交后兌付工作進展緩慢，一度出現(xiàn)停滯。2012年，人民銀行總行下發(fā)《關(guān)于開展國家債券收款單集中催兌活動的通知》后，在濟南分行指導(dǎo)下，臨沂中支采取多項措施，集中開展國債收款單催兌清兌活動，累計協(xié)調(diào)財政、稅務(wù)等4個部門召開國債催兌清兌聯(lián)席會3次，利用政府網(wǎng)站、新聞媒體等載體發(fā)布催兌公告4條(篇)、在銀行網(wǎng)點懸掛、發(fā)放各類宣傳資料3000份，累計120人次深入街道辦事處、經(jīng)貿(mào)局、工商局等部門查找兌付線索。通過積極推動，臨沂市累計兌付國債收款單151份。但據(jù)調(diào)查，由于部分收款單因債權(quán)憑證丟失、債權(quán)面值小債權(quán)人不積極、債權(quán)人要素信息記錄不全原因，導(dǎo)致大量國債收款單難以兌付，截至2015年末，臨沂市仍有130份、金額19.24萬元，未能辦理兌付手續(xù)滯留人民銀行，占移交份數(shù)50.93%。目前，兌付工作基本陷入停滯狀態(tài)。

二、未能兌付原因分析

(一)債權(quán)人線索丟失，導(dǎo)致兌付難度加大

國債收款單債權(quán)人企業(yè)均為計劃經(jīng)濟時代設(shè)立的國有、集體企業(yè)，在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過程中，債權(quán)人單位多關(guān)停并轉(zhuǎn)，線索丟失?！吨袊嗣胥y行無記名國債及收款單兌付業(yè)務(wù)操作規(guī)程》(銀辦發(fā)〔2012〕150號)對收據(jù)聯(lián)存在但債權(quán)人單位不存在及債權(quán)人單位存在但收據(jù)聯(lián)遺失的特殊情況的兌付資料方面作了明確規(guī)定。但在查找債權(quán)人線索時發(fā)現(xiàn)，部分債權(quán)人單位關(guān)停并轉(zhuǎn)，其原廠址或被拆遷開發(fā)、或被轉(zhuǎn)讓，財務(wù)檔案也因保管不善而丟失，債權(quán)債務(wù)關(guān)系無法確認，難以確定其上級主管部門，無法出具收款單債權(quán)情況證明材料。調(diào)查顯示，截至2015年末，臨沂市有105份國債收款單屬于此類情況，占未兌付總數(shù)81%。

(二)債權(quán)面值小、兌付成本高導(dǎo)致債權(quán)人兌付不積極

由于兌付費時費力且成本高，小面額國債債權(quán)人往往選擇放棄兌付，加大基層人行兌付難度。截至2015年末，臨沂市300元以下國債收款單為47份，占未兌付總數(shù)36.2%，均為收款單收據(jù)聯(lián)遺失情況，且多數(shù)債權(quán)人單位名稱發(fā)生變更。按規(guī)定，“收款單收據(jù)聯(lián)遺失債權(quán)人除需提供正常兌付材料外，還需提供債權(quán)單位證明、債權(quán)單位承諾書、供債權(quán)單位名稱變更相關(guān)法律文件等；辦理兌付手續(xù)時，除提供兌付資料、債權(quán)單位證明、承諾書外，還需要聯(lián)系其上級主管部門，出具證明材料，復(fù)印相關(guān)資料。如以債權(quán)人“相邸鄉(xiāng)寺后村”收款單為例，該收款單面值50元、利息35元，合計85元。該村集體和所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)名稱發(fā)生變更，且收據(jù)聯(lián)遺失。為兌付該筆收款單除需備齊基本資料外，還需往返縣、鎮(zhèn)政府部門出具更名證明材料。如兌付需要人力工時32個、汽油費近100元。此外，部分農(nóng)村集體購買國債收款單本金多在50元至100元，最低甚至只有10元。如臨沂市莒南縣文疃三皇山大隊1份10元收款單，因考慮路途遠及時間等成本，明確表示放棄兌付。

(三)債權(quán)人要素信息記錄不全導(dǎo)致催兌難

1982年至1988年期間，金融機構(gòu)發(fā)售收款單均為手工填制憑證，核算手續(xù)不規(guī)范，收款單記載信息過于簡單，部分購買單位名稱僅為“木材廠”、“塑料廠”、“黃沙公司”、“飲料廠”“獸醫(yī)站”、“供銷社”等，單位名稱、地址要素不全，部分還存在錯字別字，使基層人民銀行國庫部門無法確定購券單位，難以催兌。據(jù)統(tǒng)計，臨沂市未兌付的國債收款單中有13份因原始憑證填制不規(guī)范導(dǎo)致無從查找購買人，占未兌付總數(shù)的10%。

三、產(chǎn)生的影響

(一)不利于盤活財政存量資金

國債收款單首次發(fā)行距今已有34年，隨著時間的推移，未兌付國債收款單債權(quán)人線索查找更加困難，收款單兌付可能性微乎其微，造成應(yīng)兌國庫收款單長期掛賬。違反李克強總理提出的“決不允許國庫資金‘趴在賬上睡大覺’”要求，極大浪費財政資金，不符合當(dāng)前盤活財政存量資金的政策。

(二)增加管理成本

一是國債收款單時間長、跨度大，兌付材料搜集整理難。

在國債收款單的催兌過程中，人民銀行國庫部門為一份收款單債權(quán)人線索，需要去多個部門核實情況。如果購買人是村集體，還需要到偏遠鄉(xiāng)村，甚至走村入戶，費時費力。雖耗費大量人力物力，但收效甚微。

二是造成相關(guān)管理系統(tǒng)資源浪費。2005年起，人民銀行推廣“國家債券收款單管理系統(tǒng)”實現(xiàn)國債收款單全國數(shù)據(jù)集中管理。國債收款單全部納入國債收款單系統(tǒng)，但該系統(tǒng)使用頻率較低，有時半年也不用一次，造成資源浪費。另外，國庫部門需定期進行賬實核對，增加國庫部門工作量。

三是增加監(jiān)督管理成本。根據(jù)現(xiàn)行國庫會計管理基本規(guī)定，國債收款單屬于國庫有價證券及收款單，是國庫會計監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。對其實施的監(jiān)督檢查主要有(不限于)月度主管檢查、季度分管行長檢查、上級國庫檢查、本單位內(nèi)審部門檢查，每年檢查次數(shù)至少18次。檢查中，需要對收款單張數(shù)、金額等要素逐一核實，增加國庫部門和監(jiān)督管理部門工作量。

(三)加大國債兌付風(fēng)險

國債收款單存根聯(lián)原件均屬于紙質(zhì)材料，按照規(guī)定必須入柜保管，但是隨著時間的推移，紙質(zhì)材料易出現(xiàn)發(fā)黃、變脆、字跡褪色及擴散等現(xiàn)象，為日后兌付工作帶來極大地不便。辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)，需要國債業(yè)務(wù)人員在“國家債券收款單管理系統(tǒng)”中錄入相關(guān)信息，經(jīng)復(fù)核后，打印“收款單可兌付通知書”。再交由核算人員在TCBS系統(tǒng)中進行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理包括資金業(yè)務(wù)處理和表外業(yè)務(wù)處理，操作步驟比較繁瑣。因國債兌付業(yè)務(wù)較少發(fā)生，操作步驟復(fù)雜，加上人員變動，在核算處理方面更增大兌付國債風(fēng)險。

四、建議

此部分收款單被兌付的可能微乎其微。建議完善國債收款單兌付及核銷辦法。一是在確保資金安全的前提下，對因企業(yè)破產(chǎn)倒閉、關(guān)停并轉(zhuǎn)等原因，造成確實無法尋找債權(quán)人以及債權(quán)人無法提供合法有效地證明的，建議由財政部門以國有資產(chǎn)管理者的身份進行集中兌付，就地作為政府基金收入入庫。人民銀行制作未兌付國債收款單清單，詳細載明重要信息及索引，一式二份，由基層人民銀行及當(dāng)?shù)刎斦块T分別作永久性保管，若有真實合法債權(quán)人申請兌付時，依據(jù)清單信息從國庫資金中兌付。不僅盤活了部分財政存量資金，也徹底解決了這一歷史遺留問題。二是對無法兌付或主動放棄兌付的國債收款單，制定可行的核銷辦法，人民銀行將留存資料封存保管，超過保管年限公告后或作銷毀處理。