李紅梅

(中國(guó)人民銀行臨沂市中心支行，山東　臨沂　276000)

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幾無兌付可能的國(guó)債收款單實(shí)行財(cái)政性入庫(kù)處理的可行性探討

李紅梅

(中國(guó)人民銀行臨沂市中心支行，山東臨沂276000)

1982年至1988年期間，國(guó)家為籌集建設(shè)資金，面向行政、企事業(yè)單位和個(gè)人發(fā)行的國(guó)庫(kù)券收款單等已于1997年全部到期。但因所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收款單位名稱變更、收款單收據(jù)聯(lián)丟失、原始憑證填制不規(guī)范等原因致使國(guó)債收款單兌付工作停滯。為解決國(guó)債收款單長(zhǎng)期沉淀問題，2012年總行組織集中開展了國(guó)債收款單催兌清兌活動(dòng)，但仍有部分國(guó)債收款單因收據(jù)聯(lián)丟失、面值較低、原始憑證填制不規(guī)范等原因，無法實(shí)現(xiàn)兌付，致使國(guó)債長(zhǎng)期掛賬，資金長(zhǎng)期沉淀，影響國(guó)債信譽(yù)，也增加了人民銀行管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。

一、基本情況

1999年，中國(guó)人民銀行、財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家債券收款單移交辦法〉的通知》(銀發(fā)〔1999〕339號(hào))文件，將商業(yè)銀行持有未兌付國(guó)債收款單全部移交至人民銀行統(tǒng)一管理。但移交后兌付工作進(jìn)展緩慢，一度出現(xiàn)停滯。2012年，人民銀行總行下發(fā)《關(guān)于開展國(guó)家債券收款單集中催兌活動(dòng)的通知》后，在濟(jì)南分行指導(dǎo)下，臨沂中支采取多項(xiàng)措施，集中開展國(guó)債收款單催兌清兌活動(dòng)，累計(jì)協(xié)調(diào)財(cái)政、稅務(wù)等4個(gè)部門召開國(guó)債催兌清兌聯(lián)席會(huì)3次，利用政府網(wǎng)站、新聞媒體等載體發(fā)布催兌公告4條(篇)、在銀行網(wǎng)點(diǎn)懸掛、發(fā)放各類宣傳資料3000份，累計(jì)120人次深入街道辦事處、經(jīng)貿(mào)局、工商局等部門查找兌付線索。通過積極推動(dòng)，臨沂市累計(jì)兌付國(guó)債收款單151份。但據(jù)調(diào)查，由于部分收款單因債權(quán)憑證丟失、債權(quán)面值小債權(quán)人不積極、債權(quán)人要素信息記錄不全原因，導(dǎo)致大量國(guó)債收款單難以兌付，截至2015年末，臨沂市仍有130份、金額19.24萬(wàn)元，未能辦理兌付手續(xù)滯留人民銀行，占移交份數(shù)50.93%。目前，兌付工作基本陷入停滯狀態(tài)。

二、未能兌付原因分析

(一)債權(quán)人線索丟失，導(dǎo)致兌付難度加大

國(guó)債收款單債權(quán)人企業(yè)均為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代設(shè)立的國(guó)有、集體企業(yè)，在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，債權(quán)人單位多關(guān)停并轉(zhuǎn)，線索丟失?！吨袊?guó)人民銀行無記名國(guó)債及收款單兌付業(yè)務(wù)操作規(guī)程》(銀辦發(fā)〔2012〕150號(hào))對(duì)收據(jù)聯(lián)存在但債權(quán)人單位不存在及債權(quán)人單位存在但收據(jù)聯(lián)遺失的特殊情況的兌付資料方面作了明確規(guī)定。但在查找債權(quán)人線索時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分債權(quán)人單位關(guān)停并轉(zhuǎn)，其原廠址或被拆遷開發(fā)、或被轉(zhuǎn)讓，財(cái)務(wù)檔案也因保管不善而丟失，債權(quán)債務(wù)關(guān)系無法確認(rèn)，難以確定其上級(jí)主管部門，無法出具收款單債權(quán)情況證明材料。調(diào)查顯示，截至2015年末，臨沂市有105份國(guó)債收款單屬于此類情況，占未兌付總數(shù)81%。

(二)債權(quán)面值小、兌付成本高導(dǎo)致債權(quán)人兌付不積極

由于兌付費(fèi)時(shí)費(fèi)力且成本高，小面額國(guó)債債權(quán)人往往選擇放棄兌付，加大基層人行兌付難度。截至2015年末，臨沂市300元以下國(guó)債收款單為47份，占未兌付總數(shù)36.2%，均為收款單收據(jù)聯(lián)遺失情況，且多數(shù)債權(quán)人單位名稱發(fā)生變更。按規(guī)定，“收款單收據(jù)聯(lián)遺失債權(quán)人除需提供正常兌付材料外，還需提供債權(quán)單位證明、債權(quán)單位承諾書、供債權(quán)單位名稱變更相關(guān)法律文件等；辦理兌付手續(xù)時(shí)，除提供兌付資料、債權(quán)單位證明、承諾書外，還需要聯(lián)系其上級(jí)主管部門，出具證明材料，復(fù)印相關(guān)資料。如以債權(quán)人“相邸鄉(xiāng)寺后村”收款單為例，該收款單面值50元、利息35元，合計(jì)85元。該村集體和所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)名稱發(fā)生變更，且收據(jù)聯(lián)遺失。為兌付該筆收款單除需備齊基本資料外，還需往返縣、鎮(zhèn)政府部門出具更名證明材料。如兌付需要人力工時(shí)32個(gè)、汽油費(fèi)近100元。此外，部分農(nóng)村集體購(gòu)買國(guó)債收款單本金多在50元至100元，最低甚至只有10元。如臨沂市莒南縣文疃三皇山大隊(duì)1份10元收款單，因考慮路途遠(yuǎn)及時(shí)間等成本，明確表示放棄兌付。

(三)債權(quán)人要素信息記錄不全導(dǎo)致催兌難

1982年至1988年期間，金融機(jī)構(gòu)發(fā)售收款單均為手工填制憑證，核算手續(xù)不規(guī)范，收款單記載信息過于簡(jiǎn)單，部分購(gòu)買單位名稱僅為“木材廠”、“塑料廠”、“黃沙公司”、“飲料廠”“獸醫(yī)站”、“供銷社”等，單位名稱、地址要素不全，部分還存在錯(cuò)字別字，使基層人民銀行國(guó)庫(kù)部門無法確定購(gòu)券單位，難以催兌。據(jù)統(tǒng)計(jì)，臨沂市未兌付的國(guó)債收款單中有13份因原始憑證填制不規(guī)范導(dǎo)致無從查找購(gòu)買人，占未兌付總數(shù)的10%。

三、產(chǎn)生的影響

(一)不利于盤活財(cái)政存量資金

國(guó)債收款單首次發(fā)行距今已有34年，隨著時(shí)間的推移，未兌付國(guó)債收款單債權(quán)人線索查找更加困難，收款單兌付可能性微乎其微，造成應(yīng)兌國(guó)庫(kù)收款單長(zhǎng)期掛賬。違反李克強(qiáng)總理提出的“決不允許國(guó)庫(kù)資金‘趴在賬上睡大覺’”要求，極大浪費(fèi)財(cái)政資金，不符合當(dāng)前盤活財(cái)政存量資金的政策。

(二)增加管理成本

一是國(guó)債收款單時(shí)間長(zhǎng)、跨度大，兌付材料搜集整理難。

在國(guó)債收款單的催兌過程中，人民銀行國(guó)庫(kù)部門為一份收款單債權(quán)人線索，需要去多個(gè)部門核實(shí)情況。如果購(gòu)買人是村集體，還需要到偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村，甚至走村入戶，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。雖耗費(fèi)大量人力物力，但收效甚微。

二是造成相關(guān)管理系統(tǒng)資源浪費(fèi)。2005年起，人民銀行推廣“國(guó)家債券收款單管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)國(guó)債收款單全國(guó)數(shù)據(jù)集中管理。國(guó)債收款單全部納入國(guó)債收款單系統(tǒng)，但該系統(tǒng)使用頻率較低，有時(shí)半年也不用一次，造成資源浪費(fèi)。另外，國(guó)庫(kù)部門需定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，增加國(guó)庫(kù)部門工作量。

三是增加監(jiān)督管理成本。根據(jù)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定，國(guó)債收款單屬于國(guó)庫(kù)有價(jià)證券及收款單，是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。對(duì)其實(shí)施的監(jiān)督檢查主要有(不限于)月度主管檢查、季度分管行長(zhǎng)檢查、上級(jí)國(guó)庫(kù)檢查、本單位內(nèi)審部門檢查，每年檢查次數(shù)至少18次。檢查中，需要對(duì)收款單張數(shù)、金額等要素逐一核實(shí)，增加國(guó)庫(kù)部門和監(jiān)督管理部門工作量。

(三)加大國(guó)債兌付風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)債收款單存根聯(lián)原件均屬于紙質(zhì)材料，按照規(guī)定必須入柜保管，但是隨著時(shí)間的推移，紙質(zhì)材料易出現(xiàn)發(fā)黃、變脆、字跡褪色及擴(kuò)散等現(xiàn)象，為日后兌付工作帶來極大地不便。辦理國(guó)債收款單兌付業(yè)務(wù)，需要國(guó)債業(yè)務(wù)人員在“國(guó)家債券收款單管理系統(tǒng)”中錄入相關(guān)信息，經(jīng)復(fù)核后，打印“收款單可兌付通知書”。再交由核算人員在TCBS系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理包括資金業(yè)務(wù)處理和表外業(yè)務(wù)處理，操作步驟比較繁瑣。因國(guó)債兌付業(yè)務(wù)較少發(fā)生，操作步驟復(fù)雜，加上人員變動(dòng)，在核算處理方面更增大兌付國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)。

四、建議

此部分收款單被兌付的可能微乎其微。建議完善國(guó)債收款單兌付及核銷辦法。一是在確保資金安全的前提下，對(duì)因企業(yè)破產(chǎn)倒閉、關(guān)停并轉(zhuǎn)等原因，造成確實(shí)無法尋找債權(quán)人以及債權(quán)人無法提供合法有效地證明的，建議由財(cái)政部門以國(guó)有資產(chǎn)管理者的身份進(jìn)行集中兌付，就地作為政府基金收入入庫(kù)。人民銀行制作未兌付國(guó)債收款單清單，詳細(xì)載明重要信息及索引，一式二份，由基層人民銀行及當(dāng)?shù)刎?cái)政部門分別作永久性保管，若有真實(shí)合法債權(quán)人申請(qǐng)兌付時(shí)，依據(jù)清單信息從國(guó)庫(kù)資金中兌付。不僅盤活了部分財(cái)政存量資金，也徹底解決了這一歷史遺留問題。二是對(duì)無法兌付或主動(dòng)放棄兌付的國(guó)債收款單，制定可行的核銷辦法，人民銀行將留存資料封存保管，超過保管年限公告后或作銷毀處理。