唐麗群

(中國人民銀行溆浦縣支行，湖南　懷化　418000)

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網絡化后人民銀行國庫會計管理框架研究

唐麗群

(中國人民銀行溆浦縣支行，湖南懷化418000)

人民銀行國庫會計網絡化，就是要在全國建立TIPS、TCBS、TMIS三大系統(tǒng)。通過業(yè)務流程再造，規(guī)范會計操作行為，并合理設立國庫會計崗位和制定崗位職責。防范網絡化后的國庫資金風險，確保國庫資金安全。全面提高人民銀行國庫會計管理水平。

網絡化；國庫會計；管理會計

網絡化，促進了生產效率的提高和生產力自身的發(fā)展，已成為推動經濟發(fā)展的重要手段，是社會發(fā)展的趨勢。人民銀行經理國庫，也順應網絡化發(fā)展的大潮，運用網絡逐步改變傳統(tǒng)的預算收支信息采集、傳送和處理方式，并對傳統(tǒng)的國庫管理提出了新的要求，以實現(xiàn)預算執(zhí)行的高效、安全、便捷、透明。

一、國庫會計網絡化發(fā)展趨勢及模式選擇

國庫會計網絡化發(fā)展趨勢及模式是：建立國庫橫向聯(lián)網系統(tǒng)、國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、國庫綜合信息系統(tǒng)。橫向聯(lián)網系統(tǒng)、綜合信息系統(tǒng)分別與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)連接，實現(xiàn)政府收支原始信息、加工信息的網絡采集和交流；數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)連接，實現(xiàn)國庫資金的網絡結算和清算。

(一)國庫橫向聯(lián)網系統(tǒng)

1.政府收入征繳機關與國庫聯(lián)網。政府收入的繳納人，在征繳機關繳納收入，征繳機關將收入(包括退庫、更正)信息通過網絡傳送給國庫，如稅務機關的稅收收入信息、財政部門的非稅收入信息等。國庫再將實際入庫情況通過網絡返回征繳機關。

2.代理政府收入收納的商業(yè)銀行與國庫聯(lián)網。政府收入的繳納人，在商業(yè)銀行繳納收入(包括通過網上銀行繳納)，以及“三方協(xié)議”扣繳，商業(yè)銀行將收入信息通過網絡傳送給國庫。

3.政府財政支出機關與國庫聯(lián)網。政府財政支出機關將預算支出信息通過網絡傳送給國庫，包括預算內支出、預算外支出、直接支付信息、授權支付信息；部門預算信息等。國庫再將實際支出情況通過網絡返回財政支出機關。

(二)國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

1.建立全國國庫會計核算中心，將全國國庫會計機構聯(lián)網。核算中心將全國所有的國庫業(yè)務和數(shù)據(jù)集中處理，各級國庫作為核算中心的一個終端，通過網絡與核算中心主機相連，并最終反映在中心賬務上。模式可描述為：一個會計主體，若干會計終端，一個或多個清算主體。

2.集中全國國庫賬戶，將全國國庫會計賬戶聯(lián)網。集中全國國庫賬戶是實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中核算的前提和基礎，建立以國庫代碼為唯一標識的國庫會計賬戶體系。核算中心主機擺放了全國國庫會計賬戶，核算終端采用“一記雙訖”的記賬方法，各級國庫之間的資金往來，都可以通過賬戶之間的借貸關系實現(xiàn)；終端可以產生主體國庫的分戶賬和登記簿，中心可以產生全國匯總的總賬和會計報表。

3.集中全國賬務核算，將全國國庫會計核算聯(lián)網。集中核算是新模式的中心，將全國各級國庫所有賬務集中到一個核算平臺，只設一套賬務，終端只需確保錄入的國庫核算信息真實、準確，全部賬務數(shù)據(jù)實時進入核算中心主機進行處理。 4、集中全國資金清算，將全國國庫資金清算聯(lián)網。國庫資金的進出，全部使用現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)，核算中心可以根據(jù)業(yè)務分布和處理能力，授權設置清算中心，清算中心只負責管轄國庫資金的清算，實現(xiàn)國庫資金的匯劃。

(三)國庫綜合信息系統(tǒng)

1.國庫信息與人大、政府信息聯(lián)網。國庫收支信息是人大對政府預算執(zhí)行實行監(jiān)督的重要依據(jù)，國庫要借助網絡，及時、準確地提供預算執(zhí)行的信息。編制、組織政府預算，是政府的重要職能，國庫與政府聯(lián)網，可以為政府編制、組織政府預算提供決策信息。

2.國庫信息與財政、征收機關聯(lián)網。橫向聯(lián)網系統(tǒng)解決了每筆具體的收支業(yè)務信息的傳遞，但財政、征收機關還需要了解一段時期收支的匯總情況，分析收支執(zhí)行情況，指導編制收支計劃，國庫信息與財政、征收機關聯(lián)網，財政、征收機關可以隨時、方便地采集國庫收支信息。

3.國庫信息與社會公眾平臺聯(lián)網。社會公眾、納稅人有權了解政府財政預算收支執(zhí)行情況，科研機構、中介機構需要了解政府財政預算收支執(zhí)行情況，國庫信息通過與社會公眾平臺聯(lián)網，可以滿足社會對政府預算執(zhí)行的知情需求。

二、網絡化后國庫會計業(yè)務流程選擇

(一)業(yè)務流程選擇的原則

1.以服務對象為中心原則。網絡化要按照服務對象的需求，并為服務對象提供最方便和最優(yōu)質服務的思路，設計各項業(yè)務流程。經理國庫服務對象主要是政府、人大和財政、稅務機關以及社會公眾，業(yè)務流程就要按照服務對象的需求，并能為之提供方便、優(yōu)質的服務設計。

2.崗位設置服從業(yè)務流程原則。網絡化要強調“崗位為流程而定，而不是流程為崗位而定”。要以流程為中心，先流程后崗位，先設計好業(yè)務流程后，再根據(jù)業(yè)務流程的需要設置相應的崗位和職責，或將目前的崗位和職責進行歸并和整合，將影響流程正常運行的多余、重疊的崗位和職責取消。

3.安全、高效、簡便為主原則。網絡化要把安全性放在第一，在安全的前提下，實現(xiàn)高效和簡便，一是資金安全，國庫會計網絡化，既需要建立封閉的網絡，還要建立開放的網絡，增加了資金的風險。二是信息安全，對開放的系統(tǒng)要采取措施，防止不法侵犯，保證信息的真實性、準確性，并符合國家保密的相關規(guī)定。

4.充分利用計算機控制原則。網絡化，基本實現(xiàn)了電子計算機處理代替原來手工操作，提高了處理速度和準確性，業(yè)務流程要超越目前電子計算機自動處理階段，運用現(xiàn)代電子信息技術的智能化成果，實行前臺提供服務，中后臺集中處理、監(jiān)督，創(chuàng)造出全新的業(yè)務流程和控制機制。

(二)業(yè)務流程框架選擇

國庫會計網絡化的特點是國庫信息網絡化與國庫資金網絡化是分開的，導致國庫會計業(yè)務流程分為信息業(yè)務流程和資金業(yè)務流程。

1.國庫信息交換流程。納稅人通過商業(yè)銀行或征收機關繳納政府收入，財政機關將財政資金撥付給公共事業(yè)，商業(yè)銀行、征收機關和財政機關通過橫向聯(lián)網系統(tǒng)將繳納、撥付信息傳遞國庫，國庫采集原始信息，并導入國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)按設定的參數(shù)自動進行賬務處理，處理完畢后，將已入庫、支撥的原始信息導入橫向聯(lián)網系統(tǒng)，供財政、征收機關采集；同時，將已入庫、撥付的匯總信息導入綜合信息系統(tǒng)，綜合信息系統(tǒng)按設定的參數(shù)自動進行統(tǒng)計處理，供人大、政府、財政、征收機關以及公眾采集。

2.國庫資金運行流程。商業(yè)銀行接受納稅人、征收機關的支付指令后，通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)將資金劃入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)將收到的資金自動與導入的繳納信息匹配核對，核對相符后，自動做賬務處理，將各級收入轉入相應的賬戶。數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對導入的撥款、退庫業(yè)務經審核、處理后，自動產生支付報文，通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)劃入收款單位。不能處理的業(yè)務，原渠道退回信息和資金。

3.國庫會計管理流程。國庫會計工作將從核算型轉向核算管理型，國庫會計職能將出現(xiàn)轉換和擴展，會計職能重點是提供信息、分析信息、參與決策。核算平臺可以便捷、實時地產生各種反映收、支、退、存的日報、月報、季報和年報信息，具有實時處理、隨時提供、按需生成的特點，總庫可以通過核算中心直接實時了解、掌控全國國庫的核算情況，可以方便地收集信息、分析信息、作出決策；分支庫也可以方便地從核算中心平臺，按需獲取國庫信息，開展會計分析，為預算執(zhí)行和內部管理服務。

三、網絡化后國庫會計崗位及職責設置

網絡化后，要根據(jù)業(yè)務流程，確定崗位職責、人力資源配置和績效考核改進方案。推進業(yè)務條線垂直運作、管理和考核，形成業(yè)務單元制，實行業(yè)務單元一體化，使崗位職責與業(yè)務流程更好地匹配。

(一)會計操作員。主要負責國庫信息業(yè)務流程的采集。主要職責是，采集、保管橫向聯(lián)網系統(tǒng)的收、支、退等信息，導入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)處理后的信息，分別導入橫向聯(lián)網、綜合信息系統(tǒng)，并在系統(tǒng)上負責與相關部門核對賬務。操作員只負責采集、導入和導出，沒有修改信息的權限，經會計主管授權，可以錄入信息。

(二)會計綜合員。主要負責國庫資金業(yè)務流程的核算。主要職責是，對操作員導入或錄入的收、支、退等信息進行機器和人工審核或復核，審核無誤的信息自動與支付系統(tǒng)資金匹配核對，確認后，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動進行賬務處理，產生支付報文，清算資金。經審核需要退回的信息和資金，經會計主管審批后，授權從原渠道退回，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動產生退回信息和退回資金支付報文，通過橫向聯(lián)網系統(tǒng)和支付系統(tǒng)退回原部門和原賬戶。會計員只負責審核、復核、授權退回、確認處理，沒有導入、修改、錄入信息、改變資金清算渠道及內容和審批、授權的權限。

(三)資金分析員。主要負責國庫信息業(yè)務流程的加工。主要職責是，對操作員導入的經數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)處理后的收、支、退等信息進行自動加工，按照已設置的各種參數(shù)，生成各類國庫統(tǒng)計報表、分析圖表，并根據(jù)報表、圖表編制國庫收支分析報告。統(tǒng)計員只有對導入的信息按設置的參數(shù)加工的權限，如編制統(tǒng)計簡表、增長情況圖表等，不能對導入信息進行修改，但經會計主管授權后可以進行數(shù)據(jù)錄入。

(四)會計主管。主要負責重要會計事項審批。主要職責是授權操作員、統(tǒng)計員在特殊情況下錄入信息，作為網絡采集信息的補充；對退回的信息、資金審批，授權會計員從原渠道退回，審批查詢查復等會計重要事項。主管不能對信息進行采集、錄入、修改、加工和確認賬務處理，只有審批和授權功能。

(五)系統(tǒng)管理員。主要負責“三大系統(tǒng)”的參數(shù)設置、維護管理。其職責為國庫主體設置參數(shù)，按照需要和授權實時輸出國庫主體信息，管理國庫主體檔案。

四、網絡化后國庫會計風險管理

網絡化后，改變了國庫核算、管理的流程、方法、手段和習慣，國庫風險分布的范圍、環(huán)節(jié)、廣度和深度也隨之改變。因此，國庫風險管理的方法、手段也要變化。

(一)重建法規(guī)制度體系，防范系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的操作風險。在國家法律法規(guī)調整計算機信息系統(tǒng)安全的基礎上，要針對國庫會計計算機信息網絡的特點，建立新的制度體系。一是要制定系統(tǒng)的標準操作規(guī)程，國庫會計網絡涉及到多個部門，不同的使用者，只有制定了標準的操作規(guī)程，指導各類使用人員按標準操作，才能有效地防范操作風險。二是要建立嚴格的崗位相互制約制度，不相容崗位分離，對關鍵業(yè)務實行計算機控制，并實現(xiàn)計算機控制、崗位控制的有機結合。三是制定網絡緊密關聯(lián)方管理操作協(xié)議，在國庫網絡建設初期，用共同遵守的協(xié)議方式，明確緊密關聯(lián)方的職責、權限及應該履行的義務；隨著國庫網絡化的發(fā)展、成熟、普及，要制定國家層面的“國庫會計網絡安全管理條例”等法律法規(guī)，全面調整網絡系統(tǒng)建立、管理、使用的法律關系。

(二)采取網絡安全技術，防范系統(tǒng)關聯(lián)方的道德風險。網絡化暴露的各類“漏洞”，會引誘發(fā)生道德風險，要采取網絡安全技術。一是設置防火墻。國庫會計網絡防火墻應該建立在橫向聯(lián)網系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)和綜合信息系統(tǒng)接口處的訪問控制環(huán)節(jié)，對通過網絡邊界的信息進行過濾，防止外部非法用戶訪問內部網。二是強化網絡病毒的防范。在網絡環(huán)境下，病毒傳播擴散快、范圍廣，國庫網絡，需要配置全方位、多層次的防病毒系統(tǒng)，并通過定期或不定期的自動升級，使網絡免受病毒的侵襲。三是配置漏洞掃描系統(tǒng)。國庫會計網絡具有一定的復雜性，并在不斷的變化，需要借助網絡安全掃描工具，快速查找網絡安全漏洞、評估并提出修改建議。四是采用密鑰技術。在國庫會計網絡中，可以依據(jù)資金、信息傳遞，內網、外網傳遞等不同的方式，在不同的系統(tǒng)中采用專用密鑰、公開密鑰、專用公用組合加密等方式。五是運用數(shù)字簽名、安全協(xié)議等手段。在國庫會計中需要使用簽名登記的，通過國庫網絡傳遞后都可以使用數(shù)字簽名，以驗證對方身份，也可以建立不可否認機制，便于查找追責。

(三)加強會計網絡系統(tǒng)監(jiān)控，防范系統(tǒng)資源的物理風險。網絡化后，進一步強化了國庫會計核算和國庫管理對計算機、網絡等系統(tǒng)可靠性和連續(xù)性的依賴，而計算機系統(tǒng)本身具有脆弱性，需要加強系統(tǒng)本身的監(jiān)控，確保系統(tǒng)正常、連續(xù)運行。一是要有隔離措施。橫向聯(lián)網系統(tǒng)、綜合信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)物理上隔離，橫向聯(lián)網系統(tǒng)與綜合信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)邏輯上隔離。二是要有入侵檢測系統(tǒng)。在國庫網絡中，需要及時發(fā)現(xiàn)并報告系統(tǒng)中未授權、內部越權、外部攻擊、網速變慢等異?，F(xiàn)象，詳細記錄系統(tǒng)運行日志，分析事故類型，及時修正。三是建立應急響應體系。首先是建立科學的技術支持，能夠迅速定位安全事件的來源、發(fā)生的范圍、受損害程度。其次是制定應急預案，要與各關聯(lián)方應急體系相融合，組成一個分層次、統(tǒng)一指揮、相互配合、一體化的預警與應急響應體系。四是要建立災難備份中心、數(shù)據(jù)備份中心。國庫會計網絡化后，對于所有數(shù)據(jù)、信息，應定期進行備份，可以分層次地采用服務器雙機熱備份、RAID鏡像技術、系統(tǒng)自動備份等多種方式；重點要建設好全國的災難備份中心和數(shù)據(jù)備份中心，保證數(shù)據(jù)在損壞后可以及時恢復，防止國庫網絡的崩潰，影響社會經濟事務的正常運行。