唐麗群

(中國人民銀行溆浦縣支行，湖南　懷化　418000)

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網(wǎng)絡化后人民銀行國庫會計管理框架研究

唐麗群

(中國人民銀行溆浦縣支行，湖南懷化418000)

人民銀行國庫會計網(wǎng)絡化，就是要在全國建立TIPS、TCBS、TMIS三大系統(tǒng)。通過業(yè)務流程再造，規(guī)范會計操作行為，并合理設(shè)立國庫會計崗位和制定崗位職責。防范網(wǎng)絡化后的國庫資金風險，確保國庫資金安全。全面提高人民銀行國庫會計管理水平。

網(wǎng)絡化；國庫會計；管理會計

網(wǎng)絡化，促進了生產(chǎn)效率的提高和生產(chǎn)力自身的發(fā)展，已成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，是社會發(fā)展的趨勢。人民銀行經(jīng)理國庫，也順應網(wǎng)絡化發(fā)展的大潮，運用網(wǎng)絡逐步改變傳統(tǒng)的預算收支信息采集、傳送和處理方式，并對傳統(tǒng)的國庫管理提出了新的要求，以實現(xiàn)預算執(zhí)行的高效、安全、便捷、透明。

一、國庫會計網(wǎng)絡化發(fā)展趨勢及模式選擇

國庫會計網(wǎng)絡化發(fā)展趨勢及模式是：建立國庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、國庫綜合信息系統(tǒng)。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、綜合信息系統(tǒng)分別與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)連接，實現(xiàn)政府收支原始信息、加工信息的網(wǎng)絡采集和交流；數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)連接，實現(xiàn)國庫資金的網(wǎng)絡結(jié)算和清算。

(一)國庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)

1.政府收入征繳機關(guān)與國庫聯(lián)網(wǎng)。政府收入的繳納人，在征繳機關(guān)繳納收入，征繳機關(guān)將收入(包括退庫、更正)信息通過網(wǎng)絡傳送給國庫，如稅務機關(guān)的稅收收入信息、財政部門的非稅收入信息等。國庫再將實際入庫情況通過網(wǎng)絡返回征繳機關(guān)。

2.代理政府收入收納的商業(yè)銀行與國庫聯(lián)網(wǎng)。政府收入的繳納人，在商業(yè)銀行繳納收入(包括通過網(wǎng)上銀行繳納)，以及“三方協(xié)議”扣繳，商業(yè)銀行將收入信息通過網(wǎng)絡傳送給國庫。

3.政府財政支出機關(guān)與國庫聯(lián)網(wǎng)。政府財政支出機關(guān)將預算支出信息通過網(wǎng)絡傳送給國庫，包括預算內(nèi)支出、預算外支出、直接支付信息、授權(quán)支付信息；部門預算信息等。國庫再將實際支出情況通過網(wǎng)絡返回財政支出機關(guān)。

(二)國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

1.建立全國國庫會計核算中心，將全國國庫會計機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。核算中心將全國所有的國庫業(yè)務和數(shù)據(jù)集中處理，各級國庫作為核算中心的一個終端，通過網(wǎng)絡與核算中心主機相連，并最終反映在中心賬務上。模式可描述為：一個會計主體，若干會計終端，一個或多個清算主體。

2.集中全國國庫賬戶，將全國國庫會計賬戶聯(lián)網(wǎng)。集中全國國庫賬戶是實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中核算的前提和基礎(chǔ)，建立以國庫代碼為唯一標識的國庫會計賬戶體系。核算中心主機擺放了全國國庫會計賬戶，核算終端采用“一記雙訖”的記賬方法，各級國庫之間的資金往來，都可以通過賬戶之間的借貸關(guān)系實現(xiàn)；終端可以產(chǎn)生主體國庫的分戶賬和登記簿，中心可以產(chǎn)生全國匯總的總賬和會計報表。

3.集中全國賬務核算，將全國國庫會計核算聯(lián)網(wǎng)。集中核算是新模式的中心，將全國各級國庫所有賬務集中到一個核算平臺，只設(shè)一套賬務，終端只需確保錄入的國庫核算信息真實、準確，全部賬務數(shù)據(jù)實時進入核算中心主機進行處理。 4、集中全國資金清算，將全國國庫資金清算聯(lián)網(wǎng)。國庫資金的進出，全部使用現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)，核算中心可以根據(jù)業(yè)務分布和處理能力，授權(quán)設(shè)置清算中心，清算中心只負責管轄國庫資金的清算，實現(xiàn)國庫資金的匯劃。

(三)國庫綜合信息系統(tǒng)

1.國庫信息與人大、政府信息聯(lián)網(wǎng)。國庫收支信息是人大對政府預算執(zhí)行實行監(jiān)督的重要依據(jù)，國庫要借助網(wǎng)絡，及時、準確地提供預算執(zhí)行的信息。編制、組織政府預算，是政府的重要職能，國庫與政府聯(lián)網(wǎng)，可以為政府編制、組織政府預算提供決策信息。

2.國庫信息與財政、征收機關(guān)聯(lián)網(wǎng)。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)解決了每筆具體的收支業(yè)務信息的傳遞，但財政、征收機關(guān)還需要了解一段時期收支的匯總情況，分析收支執(zhí)行情況，指導編制收支計劃，國庫信息與財政、征收機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，財政、征收機關(guān)可以隨時、方便地采集國庫收支信息。

3.國庫信息與社會公眾平臺聯(lián)網(wǎng)。社會公眾、納稅人有權(quán)了解政府財政預算收支執(zhí)行情況，科研機構(gòu)、中介機構(gòu)需要了解政府財政預算收支執(zhí)行情況，國庫信息通過與社會公眾平臺聯(lián)網(wǎng)，可以滿足社會對政府預算執(zhí)行的知情需求。

二、網(wǎng)絡化后國庫會計業(yè)務流程選擇

(一)業(yè)務流程選擇的原則

1.以服務對象為中心原則。網(wǎng)絡化要按照服務對象的需求，并為服務對象提供最方便和最優(yōu)質(zhì)服務的思路，設(shè)計各項業(yè)務流程。經(jīng)理國庫服務對象主要是政府、人大和財政、稅務機關(guān)以及社會公眾，業(yè)務流程就要按照服務對象的需求，并能為之提供方便、優(yōu)質(zhì)的服務設(shè)計。

2.崗位設(shè)置服從業(yè)務流程原則。網(wǎng)絡化要強調(diào)“崗位為流程而定，而不是流程為崗位而定”。要以流程為中心，先流程后崗位，先設(shè)計好業(yè)務流程后，再根據(jù)業(yè)務流程的需要設(shè)置相應的崗位和職責，或?qū)⒛壳暗膷徫缓吐氊熯M行歸并和整合，將影響流程正常運行的多余、重疊的崗位和職責取消。

3.安全、高效、簡便為主原則。網(wǎng)絡化要把安全性放在第一，在安全的前提下，實現(xiàn)高效和簡便，一是資金安全，國庫會計網(wǎng)絡化，既需要建立封閉的網(wǎng)絡，還要建立開放的網(wǎng)絡，增加了資金的風險。二是信息安全，對開放的系統(tǒng)要采取措施，防止不法侵犯，保證信息的真實性、準確性，并符合國家保密的相關(guān)規(guī)定。

4.充分利用計算機控制原則。網(wǎng)絡化，基本實現(xiàn)了電子計算機處理代替原來手工操作，提高了處理速度和準確性，業(yè)務流程要超越目前電子計算機自動處理階段，運用現(xiàn)代電子信息技術(shù)的智能化成果，實行前臺提供服務，中后臺集中處理、監(jiān)督，創(chuàng)造出全新的業(yè)務流程和控制機制。

(二)業(yè)務流程框架選擇

國庫會計網(wǎng)絡化的特點是國庫信息網(wǎng)絡化與國庫資金網(wǎng)絡化是分開的，導致國庫會計業(yè)務流程分為信息業(yè)務流程和資金業(yè)務流程。

1.國庫信息交換流程。納稅人通過商業(yè)銀行或征收機關(guān)繳納政府收入，財政機關(guān)將財政資金撥付給公共事業(yè)，商業(yè)銀行、征收機關(guān)和財政機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將繳納、撥付信息傳遞國庫，國庫采集原始信息，并導入國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)按設(shè)定的參數(shù)自動進行賬務處理，處理完畢后，將已入庫、支撥的原始信息導入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，供財政、征收機關(guān)采集；同時，將已入庫、撥付的匯總信息導入綜合信息系統(tǒng)，綜合信息系統(tǒng)按設(shè)定的參數(shù)自動進行統(tǒng)計處理，供人大、政府、財政、征收機關(guān)以及公眾采集。

2.國庫資金運行流程。商業(yè)銀行接受納稅人、征收機關(guān)的支付指令后，通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)將資金劃入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)將收到的資金自動與導入的繳納信息匹配核對，核對相符后，自動做賬務處理，將各級收入轉(zhuǎn)入相應的賬戶。數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對導入的撥款、退庫業(yè)務經(jīng)審核、處理后，自動產(chǎn)生支付報文，通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)劃入收款單位。不能處理的業(yè)務，原渠道退回信息和資金。

3.國庫會計管理流程。國庫會計工作將從核算型轉(zhuǎn)向核算管理型，國庫會計職能將出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴展，會計職能重點是提供信息、分析信息、參與決策。核算平臺可以便捷、實時地產(chǎn)生各種反映收、支、退、存的日報、月報、季報和年報信息，具有實時處理、隨時提供、按需生成的特點，總庫可以通過核算中心直接實時了解、掌控全國國庫的核算情況，可以方便地收集信息、分析信息、作出決策；分支庫也可以方便地從核算中心平臺，按需獲取國庫信息，開展會計分析，為預算執(zhí)行和內(nèi)部管理服務。

三、網(wǎng)絡化后國庫會計崗位及職責設(shè)置

網(wǎng)絡化后，要根據(jù)業(yè)務流程，確定崗位職責、人力資源配置和績效考核改進方案。推進業(yè)務條線垂直運作、管理和考核，形成業(yè)務單元制，實行業(yè)務單元一體化，使崗位職責與業(yè)務流程更好地匹配。

(一)會計操作員。主要負責國庫信息業(yè)務流程的采集。主要職責是，采集、保管橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的收、支、退等信息，導入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)處理后的信息，分別導入橫向聯(lián)網(wǎng)、綜合信息系統(tǒng)，并在系統(tǒng)上負責與相關(guān)部門核對賬務。操作員只負責采集、導入和導出，沒有修改信息的權(quán)限，經(jīng)會計主管授權(quán)，可以錄入信息。

(二)會計綜合員。主要負責國庫資金業(yè)務流程的核算。主要職責是，對操作員導入或錄入的收、支、退等信息進行機器和人工審核或復核，審核無誤的信息自動與支付系統(tǒng)資金匹配核對，確認后，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動進行賬務處理，產(chǎn)生支付報文，清算資金。經(jīng)審核需要退回的信息和資金，經(jīng)會計主管審批后，授權(quán)從原渠道退回，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動產(chǎn)生退回信息和退回資金支付報文，通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和支付系統(tǒng)退回原部門和原賬戶。會計員只負責審核、復核、授權(quán)退回、確認處理，沒有導入、修改、錄入信息、改變資金清算渠道及內(nèi)容和審批、授權(quán)的權(quán)限。

(三)資金分析員。主要負責國庫信息業(yè)務流程的加工。主要職責是，對操作員導入的經(jīng)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)處理后的收、支、退等信息進行自動加工，按照已設(shè)置的各種參數(shù)，生成各類國庫統(tǒng)計報表、分析圖表，并根據(jù)報表、圖表編制國庫收支分析報告。統(tǒng)計員只有對導入的信息按設(shè)置的參數(shù)加工的權(quán)限，如編制統(tǒng)計簡表、增長情況圖表等，不能對導入信息進行修改，但經(jīng)會計主管授權(quán)后可以進行數(shù)據(jù)錄入。

(四)會計主管。主要負責重要會計事項審批。主要職責是授權(quán)操作員、統(tǒng)計員在特殊情況下錄入信息，作為網(wǎng)絡采集信息的補充；對退回的信息、資金審批，授權(quán)會計員從原渠道退回，審批查詢查復等會計重要事項。主管不能對信息進行采集、錄入、修改、加工和確認賬務處理，只有審批和授權(quán)功能。

(五)系統(tǒng)管理員。主要負責“三大系統(tǒng)”的參數(shù)設(shè)置、維護管理。其職責為國庫主體設(shè)置參數(shù)，按照需要和授權(quán)實時輸出國庫主體信息，管理國庫主體檔案。

四、網(wǎng)絡化后國庫會計風險管理

網(wǎng)絡化后，改變了國庫核算、管理的流程、方法、手段和習慣，國庫風險分布的范圍、環(huán)節(jié)、廣度和深度也隨之改變。因此，國庫風險管理的方法、手段也要變化。

(一)重建法規(guī)制度體系，防范系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的操作風險。在國家法律法規(guī)調(diào)整計算機信息系統(tǒng)安全的基礎(chǔ)上，要針對國庫會計計算機信息網(wǎng)絡的特點，建立新的制度體系。一是要制定系統(tǒng)的標準操作規(guī)程，國庫會計網(wǎng)絡涉及到多個部門，不同的使用者，只有制定了標準的操作規(guī)程，指導各類使用人員按標準操作，才能有效地防范操作風險。二是要建立嚴格的崗位相互制約制度，不相容崗位分離，對關(guān)鍵業(yè)務實行計算機控制，并實現(xiàn)計算機控制、崗位控制的有機結(jié)合。三是制定網(wǎng)絡緊密關(guān)聯(lián)方管理操作協(xié)議，在國庫網(wǎng)絡建設(shè)初期，用共同遵守的協(xié)議方式，明確緊密關(guān)聯(lián)方的職責、權(quán)限及應該履行的義務；隨著國庫網(wǎng)絡化的發(fā)展、成熟、普及，要制定國家層面的“國庫會計網(wǎng)絡安全管理條例”等法律法規(guī)，全面調(diào)整網(wǎng)絡系統(tǒng)建立、管理、使用的法律關(guān)系。

(二)采取網(wǎng)絡安全技術(shù)，防范系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方的道德風險。網(wǎng)絡化暴露的各類“漏洞”，會引誘發(fā)生道德風險，要采取網(wǎng)絡安全技術(shù)。一是設(shè)置防火墻。國庫會計網(wǎng)絡防火墻應該建立在橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)和綜合信息系統(tǒng)接口處的訪問控制環(huán)節(jié)，對通過網(wǎng)絡邊界的信息進行過濾，防止外部非法用戶訪問內(nèi)部網(wǎng)。二是強化網(wǎng)絡病毒的防范。在網(wǎng)絡環(huán)境下，病毒傳播擴散快、范圍廣，國庫網(wǎng)絡，需要配置全方位、多層次的防病毒系統(tǒng)，并通過定期或不定期的自動升級，使網(wǎng)絡免受病毒的侵襲。三是配置漏洞掃描系統(tǒng)。國庫會計網(wǎng)絡具有一定的復雜性，并在不斷的變化，需要借助網(wǎng)絡安全掃描工具，快速查找網(wǎng)絡安全漏洞、評估并提出修改建議。四是采用密鑰技術(shù)。在國庫會計網(wǎng)絡中，可以依據(jù)資金、信息傳遞，內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)傳遞等不同的方式，在不同的系統(tǒng)中采用專用密鑰、公開密鑰、專用公用組合加密等方式。五是運用數(shù)字簽名、安全協(xié)議等手段。在國庫會計中需要使用簽名登記的，通過國庫網(wǎng)絡傳遞后都可以使用數(shù)字簽名，以驗證對方身份，也可以建立不可否認機制，便于查找追責。

(三)加強會計網(wǎng)絡系統(tǒng)監(jiān)控，防范系統(tǒng)資源的物理風險。網(wǎng)絡化后，進一步強化了國庫會計核算和國庫管理對計算機、網(wǎng)絡等系統(tǒng)可靠性和連續(xù)性的依賴，而計算機系統(tǒng)本身具有脆弱性，需要加強系統(tǒng)本身的監(jiān)控，確保系統(tǒng)正常、連續(xù)運行。一是要有隔離措施。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、綜合信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)物理上隔離，橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與綜合信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)邏輯上隔離。二是要有入侵檢測系統(tǒng)。在國庫網(wǎng)絡中，需要及時發(fā)現(xiàn)并報告系統(tǒng)中未授權(quán)、內(nèi)部越權(quán)、外部攻擊、網(wǎng)速變慢等異?，F(xiàn)象，詳細記錄系統(tǒng)運行日志，分析事故類型，及時修正。三是建立應急響應體系。首先是建立科學的技術(shù)支持，能夠迅速定位安全事件的來源、發(fā)生的范圍、受損害程度。其次是制定應急預案，要與各關(guān)聯(lián)方應急體系相融合，組成一個分層次、統(tǒng)一指揮、相互配合、一體化的預警與應急響應體系。四是要建立災難備份中心、數(shù)據(jù)備份中心。國庫會計網(wǎng)絡化后，對于所有數(shù)據(jù)、信息，應定期進行備份，可以分層次地采用服務器雙機熱備份、RAID鏡像技術(shù)、系統(tǒng)自動備份等多種方式；重點要建設(shè)好全國的災難備份中心和數(shù)據(jù)備份中心，保證數(shù)據(jù)在損壞后可以及時恢復，防止國庫網(wǎng)絡的崩潰，影響社會經(jīng)濟事務的正常運行。