李義剛

(內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司，內(nèi)蒙古　烏?！?16000)

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營改增對金融企業(yè)的影響

李義剛

(內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司，內(nèi)蒙古烏海016000)

隨著國家稅收制度改革的逐漸深入，服務(wù)行業(yè)的稅收機制逐漸完善，按照相關(guān)要求規(guī)定，2015年年底之前，我國服務(wù)行業(yè)必須實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅的轉(zhuǎn)變，同時整個稅收體系的改革也越來越快。“營改增”在順應(yīng)整個國家經(jīng)濟發(fā)展形勢的情況下，對我國的金融企業(yè)造成了一些影響。本文主要立足于“營改增”的背景，詳細分析了“營改增”對金融企業(yè)的影響，并給金融企業(yè)提出應(yīng)對措施。

營改增；金融企業(yè)；稅收制度

近年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏和需求，我國針對稅收制度展開了一系列改革，比如服務(wù)行業(yè)開展的“營改增”。“營改增”主要是針對服務(wù)行業(yè)中的一些企業(yè)進行稅收改革，相關(guān)規(guī)定對改革進度進行要求，明確規(guī)定所有的“營改增”必須在2015年年底之前完成。在改革逐漸推進的過程中，我國企業(yè)呈現(xiàn)出不同的狀態(tài)。

1.“營改增”背景介紹

從整體的概況來看，目前我國稅收改革的重心開始逐步轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)，“營改增”成為稅收改革的焦點。作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中一份子，金融企業(yè)也即將面臨著“營改增”。在經(jīng)濟的發(fā)展過程中，稅收征收方面的缺陷逐漸暴露出來，營業(yè)稅重復(fù)征收等等問題嚴重影響著我國服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)的發(fā)展嚴重受到限制。因此，為了順應(yīng)金融企業(yè)的長遠發(fā)展需求，必須進行“營改增”。增值稅的起征點高于營業(yè)稅，但是對于企業(yè)來說，納稅更加靈活，企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的實際情況來仔細地籌劃公司的稅務(wù)工作，通過合理安排進項抵扣工作，來降低企業(yè)面臨的稅收壓力，進而增加企業(yè)的利潤。2012年我國提出“營改增”稅收改革觀點，并選取上海作為改革試點，當(dāng)上海的試點工作取得了一定收效后，試點的范圍逐漸擴大，直到2013年8月才開始在全國范圍內(nèi)推行，推動了我國企業(yè)的整體發(fā)展。

2.金融企業(yè)稅制現(xiàn)狀

2.1 體制方面

2.1.1 地方財政體制結(jié)構(gòu)不夠完整

我國稅收征收主要由中央政府和地方政府共同完成，稅收改革之前，只有一些特殊行業(yè)的稅收是由中央政府進行征收和管理，一般的企業(yè)稅收基本是由當(dāng)?shù)氐牡胤秸苯诱魇?，因此，對于?dāng)?shù)氐牡胤秸畞碚f，企業(yè)上交的營業(yè)稅在政府的財政收入中占著非常重要的地位。當(dāng)“營改增”開始實施之后，這種稅收征收機制將發(fā)生重要變化，中央和地方政府共同完成稅收的征收。當(dāng)稅收改革的力度越來越大時，增值稅征收的范圍也將進一步擴大，這種局面也無形間增加了地方政府的壓力。為了促進當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，地方財政應(yīng)該根據(jù)實際情況降低金融企業(yè)的稅負，緊跟著國家稅收改革的步伐，推動整個經(jīng)濟的發(fā)展。然而，改革的過程中勢必會導(dǎo)致地方財政收入的減少，也會給地方財政帶來一些影響，因此，改革的過程中需要進行相關(guān)體制結(jié)構(gòu)的完善。

2.1.2 缺乏合理的增值稅發(fā)票抵扣方式

稅款抵扣是目前我國使用較多的一種征稅方式，然而當(dāng)我國開始實施“營改增”以后，發(fā)票抵扣的方式讓一些投機分子不能再繼續(xù)借機謀求利益，企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象也得到有效地控制，一方面緩解了稅收征收的壓力，另外一方面也讓企業(yè)納稅變得比較輕松。由于金融企業(yè)主要的交易是虛擬的，發(fā)票抵扣并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這一方面需要進行調(diào)整和改進。

2.2 技術(shù)方面

2.2.1 缺乏準確的課征稅基

增值稅對于企業(yè)來說是比較有利的，能夠大大地減少企業(yè)的稅負壓力，但是仍然存在一個比較棘手的問題，即課征稅基的確定并不是很簡單。稅收是政府財政收入的重要組成部分，如果稅收減少，那么必然會導(dǎo)致政府的財政壓力增加，缺少經(jīng)濟支撐的政府運轉(zhuǎn)也會出現(xiàn)問題。因此，為了促進我國稅收改革的深入，必須依靠合理的技術(shù)手段，而課征稅基的確認還需要詳細的研究。

2.2.2 稅率并不確定

實踐證明，比起“營業(yè)稅”，金融企業(yè)更加適合使用“增值稅”，國家針對金融企業(yè)征收“增值稅”是經(jīng)過無數(shù)的理論研究后最終確定的稅種，更加注重稅收的科學(xué)和公平，有利于推動金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，還有一些問題需要進一步關(guān)注和討論，即金融企業(yè)征收增值稅的稅率有待商榷。稅率對于金融企業(yè)的稅收征收來說至關(guān)重要，甚至可以說企業(yè)稅負的大小也是由稅率來決定的。如果稅率較高，那么相應(yīng)的企業(yè)就會承擔(dān)較高的稅負。比如業(yè)務(wù)開展較為獨特的銀行業(yè)，較高的增值稅率加上稅收可以抵扣的項目較少，直接導(dǎo)致銀行行業(yè)的稅負壓力過大，那么“營改增”的初衷也就得不到相應(yīng)的體現(xiàn)。因此，根據(jù)金融行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和實際情況，稅率必須經(jīng)過科學(xué)研究的分析后進行確定。

3.影響的具體分析

3.1 避免了重復(fù)征稅

我國傳統(tǒng)稅收征收體制中，營業(yè)稅是主要的稅種，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以營業(yè)稅為代表的征稅機制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實需求，因此，為了適應(yīng)我國整體的經(jīng)濟發(fā)展形勢，必須進行必要的稅收改革，“營改增”就是在這樣的背景下提出來的。增值稅作為主要的稅種，可以減少企業(yè)重復(fù)納稅的情況，有利于減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，進而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。增值稅符合經(jīng)濟發(fā)展的需求，在避免重復(fù)征稅方面發(fā)揮著明顯優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，征收增值稅有利于幫助金融企業(yè)降低稅收成本和壓力；

其次，金融企業(yè)使用增值稅一方面能夠給客戶提供最佳的服務(wù)，另外一方面也獲得了可以抵扣發(fā)票的機會；

最后，增值稅能夠幫助金融企業(yè)降低利息成本，從而為金融企業(yè)提供發(fā)展的良好條件。

3.2 延伸了抵扣鏈條

“營改增”是我國根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展實際需求提出的稅收改革方案，比較符合時代發(fā)展的形勢，因此，有利于推動金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展，同時，也能較好地處理增值稅抵扣問題，重新將增值稅抵扣鏈進行連接，確保稅收改革后的稅收體制更加完整。另外一個方面，稅收體系進行全面而深入的改革之后，整個服務(wù)行業(yè)的連接更加緊湊，這就給企業(yè)納稅帶來了很大的方便。

首先，幫助金融企業(yè)和制造行業(yè)實現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)的業(yè)務(wù)主要是采取虛擬交易的形式，不存在實際的東西，但是一些業(yè)務(wù)開展相關(guān)的硬件是需要進行采購的，這部分可以幫助金融企業(yè)完成進項的抵扣。一般條件下，金融企業(yè)的硬件添置一般都會選擇合適的制造業(yè)進行合作，這就反映出增值稅在連接金融企業(yè)和制造企業(yè)之間的抵扣方面有著明顯的作用。

其次，幫助金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，通常會將企業(yè)的一些業(yè)務(wù)進行外包，比如會計或者法律等相關(guān)的業(yè)務(wù)，這就加強了金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的合作，彼此間合作的費用可以進行抵扣，因此，能夠?qū)崿F(xiàn)金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。

最后，幫助我國金融企業(yè)與國際金融服務(wù)業(yè)實現(xiàn)稅收抵扣的連接。當(dāng)我國的金融企業(yè)與國際社會的聯(lián)系進一步加強的時候，“營改增”也會為彼此的連接提供方便。

4.金融企業(yè)的應(yīng)對措施

4.1 加強財務(wù)風(fēng)險防范

“營改增”符合我國經(jīng)濟發(fā)展的整體形勢，因此，在推動我國企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著比較突出的作用和影響。然而，也不可避免地帶來一些財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險主要是由于核算環(huán)節(jié)進行違規(guī)操作，因此，要想避免財務(wù)風(fēng)險，必須重視對財務(wù)人員的操作培訓(xùn)。通過嚴格的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，來對財務(wù)從業(yè)人員的操作進行規(guī)范，確保整個財務(wù)流程順暢，并加強相關(guān)的審計工作，嚴格開展所有工作。我國稅法對所有的稅收進行了規(guī)范，因此，稅收改革中涉及的納稅籌劃也必須嚴格按照我國稅法進行，從而避免企業(yè)偷稅漏稅的行為。

4.2 強化財務(wù)報表的完善

“營改增”盡管會給企業(yè)發(fā)展帶來好處，但是由于相關(guān)環(huán)節(jié)的變化會給企業(yè)的日常業(yè)務(wù)處理增加一些工作，從而導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)流程變得比較復(fù)雜。企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜必然導(dǎo)致會計報表的繁雜，這就直接給會計從業(yè)人員增加了工作難度。在這樣的情況下，一些會計從業(yè)人員為了提高工作效率，就不會嚴格按照相關(guān)編制要求來制作會計報表，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息記錄的并不完整。因此，為了獲取高質(zhì)量的財務(wù)信息，讓報表使用者更加清晰地了解相關(guān)內(nèi)容，金融企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，確保財務(wù)報表的完善。

4.3 規(guī)范發(fā)票的管理和使用

作為金融企業(yè)中較為重要的一個環(huán)節(jié)，發(fā)票的管理和使用也直接影響著企業(yè)的利益。企業(yè)在申報增值稅時，必須使用發(fā)票作為依據(jù)，而企業(yè)的稅負水平也是依靠發(fā)票進行體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門管理發(fā)票的部門，委派專業(yè)的人員來進行發(fā)票的管理，嚴格按照相關(guān)規(guī)定做好發(fā)票的收集和整理，防止發(fā)票的管理與使用出現(xiàn)漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.4 及時總結(jié)“營改增”業(yè)務(wù)開展情況

“營改增”在我國已經(jīng)開始逐步普及，隨著業(yè)務(wù)開展的深入，相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)改革也是必然趨勢。財務(wù)公司中涵蓋了專業(yè)的咨詢顧問業(yè)務(wù)，因此也可以納入服務(wù)行業(yè)，進行相關(guān)的改革?！盃I改增”是用增值稅代替營業(yè)稅，有利于企業(yè)減負，這是金融企業(yè)的一次發(fā)展機遇，同時也預(yù)示著挑戰(zhàn)。對于財務(wù)公司來說，應(yīng)該著眼于國家相關(guān)的財務(wù)稅收政策，展開詳細的業(yè)務(wù)分析，進而利用好政策為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

5.結(jié)束語

綜上所述，金融企業(yè)全面推行“營改增”，一方面能夠幫助企業(yè)減少稅負壓力，另外一方面也會給企業(yè)發(fā)展帶來較大的挑戰(zhàn)，正所謂機遇與挑戰(zhàn)并存，如果沒有做好應(yīng)對工作，那么將可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此，金融企業(yè)應(yīng)該努力做好工作的調(diào)整，高度重視我國的稅制改革，并且針對改革的內(nèi)容，做好合理的應(yīng)對。

[1] 胡根榮.“營改增”對金融企業(yè)在實務(wù)操作層面可能會帶來的影響[J].金融會計，2015，02：42-43.

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[3] 本報記者徐科.營改增明年覆蓋金融業(yè)稅率或為6%-11%[N].證券日報，2014-11-29A01.

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[5] 王洪波.營改增后企業(yè)實務(wù)操作變化點淺析[J].中國外資，2013，14：156-157.