金稅三期熱點(diǎn)問題解答——個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)和使用熱點(diǎn)問題

按照國家稅務(wù)總局金稅三期稅收管理系統(tǒng)推廣工作整體安排，天津市從6月初至7月底，完成金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端升級(jí)工作。自2016年8月申報(bào)期起，統(tǒng)一采用金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端辦理全員全額明細(xì)申報(bào)工作（包含在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得應(yīng)稅所得代扣代繳）。為便于納稅人及時(shí)了解個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)要求和操作使用主要變化，天津市地稅局金稅三期推廣工作組整理編寫了《個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)和使用熱點(diǎn)問題》。

1.個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)為何升級(jí)？

按照國家稅務(wù)總局金稅三期稅收管理系統(tǒng)推廣工作的整體安排，天津市8月1日將單軌運(yùn)行金稅三期稅收管理系統(tǒng)，其中，包含金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)。原版?zhèn)€人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（1.2.08及其以下版本）需要同時(shí)升級(jí)至金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)。本次升級(jí)面向全市，系統(tǒng)升級(jí)后將有更加友好的操作界面和周到的申報(bào)指引，為納稅人提供更加全面的納稅服務(wù)。金稅三期稅收管理系統(tǒng)上線后，原版?zhèn)€人所得稅代扣代繳系統(tǒng)停止使用。

2.如何升級(jí)金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)？

（一）客戶端聯(lián)網(wǎng)升級(jí)方式：個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端可連接互聯(lián)網(wǎng)的，采用納稅人端在線安裝器方式升級(jí)，使用在線安裝器將軟件下載到納稅人的電腦，自動(dòng)進(jìn)行安裝并遷移數(shù)據(jù)，無需導(dǎo)入初始化文件。8月1日起軟件啟動(dòng)后，自動(dòng)更新。金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)提供客戶端直接網(wǎng)絡(luò)申報(bào)功能（無需導(dǎo)出申報(bào)文件）。同時(shí)，具有自動(dòng)升級(jí)功能，無需人工操作，大大提高了辦稅效率。建議有條件的扣繳單位，優(yōu)先考慮此方式升級(jí)。

（二）客戶端無網(wǎng)絡(luò)升級(jí)方式：個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端不能連接互聯(lián)網(wǎng)的，采用直接下載安裝使用金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)方式升級(jí)。安裝完成后，可自動(dòng)遷移原申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，無需導(dǎo)入初始化文件。

納稅人可登陸“天津財(cái)政地稅政務(wù)網(wǎng)（www. tjcs.gov.cn）—政策法規(guī)欄目”查看《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)公告》（地稅公告2016年第5號(hào)）、《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得應(yīng)稅所得實(shí)行代扣代繳的公告》（地稅公告2016年第6號(hào)）了解具體要求和升級(jí)流程，并按照有關(guān)要求及時(shí)進(jìn)行升級(jí)，依法履行代扣代繳義務(wù)。

3.扣繳單位應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行升級(jí)，升級(jí)前后如何申報(bào)？

（一）客戶端聯(lián)網(wǎng)升級(jí)時(shí)間和申報(bào)要求：為保障升級(jí)工作有序開展，平穩(wěn)過渡，有網(wǎng)絡(luò)用戶須從即日起至6月30日，完成升級(jí)工作。7月份，點(diǎn)擊“易稅門戶”圖標(biāo)登陸升級(jí)后的系統(tǒng)，填寫報(bào)表后按照原申報(bào)方式完成6月屬期個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)工作。8月1日起軟件自動(dòng)更新，填寫報(bào)表后可采用“網(wǎng)絡(luò)申報(bào)”方式申報(bào)。

（二）客戶端無網(wǎng)絡(luò)升級(jí)時(shí)間和申報(bào)要求：7月份完成6月屬期扣繳申報(bào)后，安裝使用金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，采用“介質(zhì)申報(bào)”方式，導(dǎo)出“申報(bào)文件”到辦稅服務(wù)廳完成申報(bào)。

4.客戶端是否可以提前升級(jí)或者推遲升級(jí)？

按照國家稅務(wù)總局金稅三期稅收管理系統(tǒng)推廣工作的整體安排，天津市8月1日將單軌運(yùn)行金稅三期稅收管理系統(tǒng)，其中，包含金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)。7月31日前，天津市運(yùn)行“津稅系統(tǒng)”實(shí)際接收申報(bào)數(shù)據(jù)并征收各項(xiàng)稅款，包括個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)數(shù)據(jù)和稅款?？蛻舳?月聯(lián)網(wǎng)升級(jí)后，生產(chǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)為“津稅系統(tǒng)”可接收，但金稅三期稅收管理系統(tǒng)不可接收格式，因此6月、7月申報(bào)期要按照原申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。若聯(lián)網(wǎng)客戶端6月未升級(jí)或升級(jí)失敗的，可以繼續(xù)在7月份或者8月申報(bào)期聯(lián)網(wǎng)升級(jí)，升級(jí)方式和流程不變?？蛻舳瞬荒苓B接互聯(lián)網(wǎng)的，未完成6月屬期扣繳申報(bào)，不可提前安裝金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，否則會(huì)因“津稅系統(tǒng)”不接收金稅三期格式的數(shù)據(jù)造成無法正常完成6月屬期申報(bào)。

5.個(gè)人所得稅代扣代繳軟件不升級(jí)還能繼續(xù)使用嗎？升級(jí)使用新版軟件后原系統(tǒng)是否需要卸載？

自8月1日起，金稅三期稅收管理系統(tǒng)不再接收老版本個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（1.2.08及其以下版本）申報(bào)數(shù)據(jù)。未升級(jí)金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的扣繳單位，將無法完成個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。升級(jí)使用新版軟件后原系統(tǒng)仍然保留在原電腦，原系統(tǒng)可以查詢或?qū)С鲇嘘P(guān)信息，但申報(bào)功能停止使用，扣繳單位如無需要，可自行卸載。

6.使用金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)申報(bào)流程？

申報(bào)流程為：基礎(chǔ)設(shè)置——>人員登記——>報(bào)表填寫——>申報(bào)表報(bào)送——>發(fā)送申報(bào)（納稅人根據(jù)自身網(wǎng)絡(luò)環(huán)境選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或者介質(zhì)申報(bào)）——>獲取反饋。

7.個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)申報(bào)方式的變化有何變化？

在申報(bào)環(huán)節(jié)，個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端可以連接互聯(lián)網(wǎng)的，則無需導(dǎo)出申報(bào)文件即可進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)（需要插入CA密鑰）；個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端不能連接互聯(lián)網(wǎng)的，納稅人必須導(dǎo)出申報(bào)文件，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

8.客戶端申報(bào)成功后，如何繳稅？

客戶端支持繳稅功能，簽訂《財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書》的扣繳義務(wù)人申報(bào)成功后可聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行繳稅；未簽訂《財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書》的扣繳義務(wù)人須到辦稅服務(wù)廳打印稅票，再到銀行進(jìn)行繳稅。

9.“申報(bào)更正”功能如何使用？

當(dāng)納稅人首次申報(bào)時(shí)，若少申報(bào)稅款，可以在申報(bào)并反饋的情況下進(jìn)行二次補(bǔ)申報(bào)。當(dāng)納稅人首次申報(bào)時(shí)，若多申報(bào)稅款并且已經(jīng)成功扣款，此時(shí)進(jìn)行申報(bào)更正僅能將金三系統(tǒng)接收的申報(bào)數(shù)據(jù)修正，無法通過申報(bào)更正直接退回多申報(bào)的稅款。

10.“換證”功能如何使用？

當(dāng)納稅人因三證合一、一照一碼等原因，納稅人識(shí)別號(hào)由15位升至18位時(shí)，可通過此功能將代扣代繳系統(tǒng)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行更新。

11.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人（以下簡稱無住所個(gè)人）取得應(yīng)稅所得申報(bào)方式調(diào)整時(shí)間和申報(bào)要求？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號(hào)），無住所個(gè)人取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，向無住所個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳的個(gè)人所得稅額為無住所個(gè)人按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和現(xiàn)行有關(guān)政策文件計(jì)算后應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額?？劾U義務(wù)人自2016年7月1日起，在向無住所個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)應(yīng)當(dāng)代扣個(gè)人所得稅，次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代扣稅款。

12.在無住所個(gè)人是否需要單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)登記，離職時(shí)是否需要進(jìn)行注銷清稅？

無住所個(gè)人取得應(yīng)稅所得由境內(nèi)支付單位和個(gè)人進(jìn)行代扣代繳，無需單獨(dú)進(jìn)行人員登記?？劾U單位在金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)客戶端中對無住所人員進(jìn)行境外人員信息登記后，同境內(nèi)人員一同進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。使用外國護(hù)照登記時(shí)不會(huì)自動(dòng)帶出納稅人識(shí)別號(hào)，也無法手工錄入。在納稅人完成首次申報(bào)并反饋后，代扣代繳系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在該員工信息中生成18位納稅人識(shí)別號(hào)，不再通過原8位編碼進(jìn)行管理，無住所人員離職時(shí)無需再進(jìn)行注銷清稅，只需在代扣代繳客戶端中將狀態(tài)修改為“離職（非正常）”。

13.無住所個(gè)人在中國境內(nèi)從事工作而取得的工資薪金所得應(yīng)如何確定工資、薪金所得來源地？

屬于來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得應(yīng)為個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，即：個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得；個(gè)人實(shí)際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。

14.判定無住所個(gè)人納稅義務(wù)時(shí)如何計(jì)算在中國境內(nèi)居住天數(shù)？

對無住所個(gè)人需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

15.判定無住所個(gè)人應(yīng)納稅額時(shí)如何計(jì)算在中國境內(nèi)居住天數(shù)？

對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的無住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

16.對在中國境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的無住所個(gè)人（不含擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)的董事或高層管理人員），如何計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額？

（一）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的無住所個(gè)人應(yīng)適用下述公式：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

（二）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的無住所個(gè)人應(yīng)適用下述公式：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

（三）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年的無住所個(gè)人應(yīng)適用下述公式：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）

17.對于擔(dān)任中國境內(nèi)董事或高層管理職務(wù)的無住所個(gè)人，如何計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額？

（一）無稅收協(xié)定（安排）適用的企業(yè)高管人員，在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天，或者按稅收協(xié)定（安排）規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為對方稅收居民，但按稅收協(xié)定（安排）應(yīng)適用稅收協(xié)定（安排）董事費(fèi)條款的企業(yè)高管人員，在稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183天，均應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號(hào)）第二條和第五條規(guī)定確定納稅義務(wù)，無論其在中國境內(nèi)或境外的工作期間長短，可不適用國稅發(fā)〔2004〕97號(hào)第三條第一款第（三）項(xiàng)規(guī)定的公式，而按下列公式計(jì)算其取得的工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=［當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)］×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

（二）下列企業(yè)高管人員仍應(yīng)按照以下公式“應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）”，計(jì)算其取得的工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

1.無稅收協(xié)定（安排）適用，或按稅收協(xié)定（安排）規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為我方稅收居民的企業(yè)高管人員，在一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天，但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不滿五年的。

2.按稅收協(xié)定（安排）規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為對方稅收居民，但按稅收協(xié)定（安排）有關(guān)規(guī)定應(yīng)適用稅收協(xié)定（安排）董事費(fèi)條款的企業(yè)高管人員，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183天的。

（三）無稅收協(xié)定（安排）適用，或按稅收協(xié)定（安排）應(yīng)認(rèn)定為我方稅收居民的企業(yè)高管人員，構(gòu)成在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國境內(nèi)居住滿一年的，應(yīng)按下列公式計(jì)算其取得的工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)、外的工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

18.無住所個(gè)人（含擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)的董事或高層管理人員）取得不滿一個(gè)月的工資薪金所得應(yīng)納稅款應(yīng)如何計(jì)算？

無住所個(gè)人凡應(yīng)僅就不滿一個(gè)月期間的工資薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)按全月工資薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)當(dāng)月天數(shù)

如果屬于上述情況的個(gè)人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。

溫馨提醒：為便于納稅人及時(shí)了解金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)界面和功能主要變化，天津市地稅局金稅三期推廣工作組精心編寫了《金稅三期個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)填報(bào)手冊》，并將電子版嵌入升級(jí)安裝包，升級(jí)過程自動(dòng)為納稅人提供，納稅人也可提前登陸“天津財(cái)政地稅政務(wù)網(wǎng)（www.tjcs.gov.cn）—資料下載欄目”下載查看。納稅人在個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)和填報(bào)過程中遇到問題，也可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打納稅服務(wù)熱線12366、稅友軟件公司服務(wù)電話4007112366。

責(zé)任編輯：解忠艷曲寧