■汪犁

略談黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系構(gòu)建

■汪犁

本文通過對黨政部門領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價背景分析，從評價體系建立的內(nèi)容和評價標準兩個方面入手，重點闡述評價體系應從哪些方面建立和正確評價，并采取定量與定性分析相結(jié)合，宏觀和微觀指標相結(jié)合等方式，可為深化和推進黨政部門領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價體系發(fā)揮積極作用。

黨政部門；領(lǐng)導干部；經(jīng)濟責任審計；評價體系構(gòu)建

經(jīng)濟責任審計是我國運用現(xiàn)代審計理論與方法結(jié)合中國特色獨創(chuàng)的一種管理制度創(chuàng)新。實踐多年以來，找到了一些特點和發(fā)展規(guī)律，積累了一些寶貴經(jīng)驗，但還有一些亟待完善之處，比如評價體系的構(gòu)建等。本文以黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系構(gòu)建為例，略談淺見，旨在全面評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部勤政廉政，履職盡責。

一、評價體系的現(xiàn)狀

當前，有學者認為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系“缺乏合理評價指標，難以做出客觀評價”已成為“經(jīng)濟責任審計實際運行中最難辦的問題”（劉愛東、錢學明，2010）。筆者認為，雖然各地建立了一些相應的評價指標，但依然存在以下問題：

（一）評價內(nèi)容缺乏準確性

黨政部門領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生了變化，諸如黨政部門領(lǐng)導干部的正確的政績觀、可持續(xù)發(fā)展能力和職責職能的發(fā)揮等未能引起審計人員的重視；但是某些問題又超越審計范圍，把不屬于經(jīng)濟責任的評價的內(nèi)容加入其中，過于全面的評價，超越了審計權(quán)限，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責任”的范疇，增加了審計風險。

（二）評價依據(jù)缺乏充分性

無論是管理責任（“三定方案”規(guī)定的管理職責）、任期目標（涉及經(jīng)濟目標、職工待遇、持續(xù)發(fā)展、社會責任完成等），還是個人廉政政策等方面，審計評價缺乏內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，缺少充分、可靠的依據(jù)。

（三）評價指標缺乏綜合性

評價指標片面，認為經(jīng)濟責任審計和常規(guī)的財政財務收支審計差不多，其評價指標也一樣。評價僅僅局限于財政財務收支等方面的問題，不深究問題背后的內(nèi)控制度設(shè)計是否完整，忽視評價履行經(jīng)濟管理職責、決策等活動所帶來的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益。領(lǐng)導干部個人成績大、責任小，很難從整體上來綜合評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任。

二、評價體系構(gòu)建的思路

根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中審計內(nèi)容和審計評價的具體要求，筆者認為，構(gòu)建黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系的基本思路是：從經(jīng)濟管理責任、經(jīng)濟決策責任、經(jīng)濟政策執(zhí)行責任、經(jīng)濟監(jiān)督責任、廉潔從政責任等審計評價指標入手，并對每一項指標具體分解，從而組成多層次的評價體系。

（一）經(jīng)濟管理責任評價指標體系

黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟管理責任主要包括“三定方案”規(guī)定的主要職責、政府工作責任分工落實情況、內(nèi)部控制管理等方面，其評價主要是黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任落實完成情況、財政資金預決算情況、內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況等。相應的評價指標體系及含義主要是：單位權(quán)力運行情況評價是否有越權(quán)和不作為等情況；政府交辦經(jīng)濟工作完成情況評價是否完成政府交辦的主要經(jīng)濟工作；重大建設(shè)項目立項情況評價重大建設(shè)項目立項是否合規(guī)；財政專項資金和其他大額資金分配情況評價重大建設(shè)資金分配是否合規(guī)合理；單位內(nèi)部管理、監(jiān)管情況評價是否完成單位年度目標考核等內(nèi)部管理。

（二）經(jīng)濟決策責任評價指標體系

經(jīng)濟決策是黨政部門領(lǐng)導干部十分重要的一項經(jīng)濟責任，主要評價該單位重大經(jīng)濟事項的決策水平，看其決策是否符合國家的方針政策與地方的法規(guī)制度，看其決策是否科學合理，是否按照民主集中制原則的要求進行，其決策結(jié)果有無帶來損失及其損失程度等。相應的評價指標體系及含義主要是：重大經(jīng)濟事項決策程序科學性評價重大經(jīng)濟事項決策程序科學合理水平；重大經(jīng)濟事項決策民主集中程度評價重大經(jīng)濟事項決策中民主集中制貫徹水平；決策不當占問題金額總額的比率評價重大經(jīng)濟決策失誤帶來的損失水平；重大經(jīng)濟建設(shè)項目實施情況評價重大經(jīng)濟建設(shè)項目是否公開招投標。

（三）經(jīng)濟政策執(zhí)行責任審計評價指標體系

經(jīng)濟政策執(zhí)行責任是指領(lǐng)導干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家路線方針及財政政策情況，主要評價其依法行政水平及任職期間財政財務收支的真實性、合法性，專項資金管理使用等。相應的評價指標體系及含義主要是：收入真實性評價單位收入真實水平、是否違規(guī)收費；財政預算與決算執(zhí)行情況評價財政收支差額和當期財政收入的比率；人員經(jīng)費支出占經(jīng)費支出比率評價單位人員經(jīng)費占經(jīng)費支出的比例是否異常；專項資金違規(guī)比例評價專項資金使用合規(guī)性水平；財政財務資料真實程度評價財政財務資料真實性水平；“三公經(jīng)費”情況評價單位“三公經(jīng)費”是否合規(guī)；遵守財經(jīng)法紀情況評價單位是否有不符合規(guī)定的支出。

（四）經(jīng)濟監(jiān)督責任審計評價指標體系。

經(jīng)濟監(jiān)督責任是指領(lǐng)導干部任期內(nèi)單位內(nèi)部管理和對所屬單位管理，主要評價其內(nèi)部管理制度的制定、執(zhí)行和對所屬單位的經(jīng)濟監(jiān)管等。相應的評價指標體系及含義主要是：內(nèi)控制度情況評價單位內(nèi)部控制等制度的制定和執(zhí)行情況；對所屬單位經(jīng)濟監(jiān)管情況評價單位對所屬單位的經(jīng)濟管理和監(jiān)督情況。

（五）廉潔從政責任審計評價指標體系

“廉潔從政責任”是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中非常重要的一個內(nèi)容，反映被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)遵守廉政制度的情況，主要依據(jù)審計查實的事實來評價領(lǐng)導干部任職期間有無損公肥私、中飽私囊等不廉潔行為，應突出辦公用房、辦公用車、出國考察、住房和收入等事項。在評價時要對照領(lǐng)導干部廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定進行。相應的評價指標體系及含義主要是：違紀違規(guī)資金率評價責任人違規(guī)使用資金等情況；個人報酬水平評價領(lǐng)導干部個人報酬水平；個人廉潔自律評價領(lǐng)導干部是否廉潔自律；工資及其他收入情況評價領(lǐng)導干部收入組成情況；個人住房情況評價領(lǐng)導干部個人住房情況；出國出境情況評價領(lǐng)導干部出國出境情況。

三、構(gòu)建評價體系的預期成效

中央五部委《關(guān)于黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計若干問題的指導意見》第九條明確指出：“經(jīng)濟責任審計成果的利用是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門應充分利用經(jīng)濟責任審計成果，以真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用”。因此啟用新的評價指標，并作出對應的審計評價，最終將審計評價轉(zhuǎn)化為有效的審計成果是該研究的另一重要意義。

1.審計效率得到提高。運用新的評價體系，評價內(nèi)容更具目的性，提高了審計效率，節(jié)約了審計成本。

2.審計方法更具操作性。根據(jù)審計評價體系的內(nèi)容和指標制定合理的工作方案，收集的證據(jù)更具體、更具有針對性。

3.為用人單位提供參考依據(jù)。審計對客觀真實評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任起到了很有效的作用，促進了各級領(lǐng)導干部依法辦事和廉潔自律，增強了領(lǐng)導干部的責任感和使命感，促使其努力創(chuàng)造優(yōu)良業(yè)績、嚴格自律、廉潔從政，同時為領(lǐng)導干部創(chuàng)造了平等競爭機制（柏繼民，2000）。

［1］韋琳.縣長經(jīng)濟責任審計評價體系研究［J］.廣西財經(jīng)學院學報，2015，（4）.

［2］劉愛東，錢學明.經(jīng)濟責任審計問卷調(diào)查的統(tǒng)計分析及啟示［J］.山東財政學院學報（雙月刊），2010，（2）.

［3］柏繼民.堅持經(jīng)濟責任審計促進黨風廉政建設(shè)［J］.審計研究，2000，（5）.

［4］趙曉鈴.經(jīng)濟責任審計評價方法體系探究［J］.當代財經(jīng)，2009，（6）.

［5］劉家義.中國特色社會主義審計理論研究［J］.審計研究，2013，（4）.

（作者單位：湖南省岳陽市審計局）