石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院　付桂彥　陳亞楠

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基于財務(wù)信息系統(tǒng)的高校預(yù)算管理應(yīng)用淺探

石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院付桂彥陳亞楠

預(yù)算管理在現(xiàn)代高校財務(wù)管理體系中居于重要地位，高校要構(gòu)建合理、嚴(yán)格的分級預(yù)算管理體制，在預(yù)算編制上嚴(yán)格按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序加強預(yù)算管理力度，強化預(yù)算的約束機制，細(xì)化預(yù)算的編制工作，使預(yù)算更加科學(xué)合理。近年我國高校預(yù)算管理已有很大提高，但仍然存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

一是預(yù)算管理體系不完善。高校進(jìn)行預(yù)算管理旨在高效利用資金，借助預(yù)算，籌措、配置、系統(tǒng)規(guī)劃與控制高校的辦學(xué)資金，優(yōu)化資源配置過程。主要包含三個環(huán)節(jié)：編制和審批預(yù)算、落實和控制預(yù)算、考核和評估預(yù)算，同時形成合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟A(yù)算編制的程序，還要構(gòu)建考核評估預(yù)算執(zhí)行情況的制度，借助完善的預(yù)算管理組織體制對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格管控。當(dāng)前我國許多高校的預(yù)算管理僅僅止于表面，沒有形成目標(biāo)清晰、程序嚴(yán)謹(jǐn)合理、機構(gòu)完善、制度完整的管理體制，對預(yù)算編制的審批不夠嚴(yán)格，預(yù)算實際落實時，隨意變動，對執(zhí)行結(jié)果未能進(jìn)行嚴(yán)格的考核。

二是預(yù)算編制方法不科學(xué)。我國高校一般采用增量預(yù)算法編制預(yù)算，此方法過分依靠以往年份預(yù)算落實情況，常常和現(xiàn)實脫節(jié)，且預(yù)算內(nèi)容難以具體化，不能兼顧效率與公平原則，所以高校必須不斷革新預(yù)算管理方法，進(jìn)而有效強化預(yù)算管理水平。

三是缺乏參與預(yù)算編制的積極性與約束力。預(yù)算包含限制與促進(jìn)兩個功能，調(diào)動全體參與的積極性來實現(xiàn)預(yù)算的促進(jìn)功能。我國許多高校在編制預(yù)算時，常常忽略對預(yù)算執(zhí)行部門參與性的調(diào)動，事實上，校級預(yù)算管理部門將部門預(yù)算強加給執(zhí)行預(yù)算的人，在執(zhí)行者看來預(yù)算并未產(chǎn)生相應(yīng)的促進(jìn)作用，通常只是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，難以真正了解每個部門對預(yù)算的要求，所以當(dāng)編制預(yù)算時或多或少出現(xiàn)憑空想象，甚至是領(lǐng)導(dǎo)項目，關(guān)系項目等情況，這嚴(yán)重影響預(yù)算安排的公平、透明與權(quán)威性。

四是預(yù)算控制體系不完善。在預(yù)算管理過程中，預(yù)算控制的重要作用是顯而易見的，目前高校預(yù)算控制的類型主要有：事前、事中、事后控制，然而高校常常于每年的3、4月才編制預(yù)算，5月份預(yù)算才能獲得批復(fù)并下達(dá)。在第三季度，預(yù)算的指標(biāo)才配置給各院系，導(dǎo)致常常出現(xiàn)事后控制并且無法有效地進(jìn)行事中控制；在事后分析預(yù)算執(zhí)行情況時，不夠具體，也難以有效地指導(dǎo)下一年度的預(yù)算。高校沒有形成系統(tǒng)的預(yù)算控制體制，使得高校預(yù)算管理部門在執(zhí)行預(yù)算時難以做出快速反應(yīng)。

五是缺乏科學(xué)的預(yù)算績效評價體系。績效評價重點要考察高校分配的資源總量能否契合高校全體師生員工的客觀比例，使用資源能否實現(xiàn)效用最大化。鑒于此，需要以預(yù)算績效評價指標(biāo)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，使用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄅc模型，全面系統(tǒng)的評價高校預(yù)算支出帶來的經(jīng)濟(jì)與社會效益，及對高校發(fā)展產(chǎn)生的影響。但現(xiàn)實中各高校僅限于對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核評價，沒有考慮預(yù)算執(zhí)行效果，這必然會導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無法了解高校資源分配與使用情況。

為了配合二級預(yù)算管理制度改革的需要，改變財務(wù)處的工作重心，提高財務(wù)處的工作職能，高校需要進(jìn)行新一輪的信息化建設(shè)。學(xué)校全面預(yù)算管理需要大量的數(shù)據(jù)去預(yù)測、分析和決策，一個成熟的財務(wù)信息系統(tǒng)平臺可以為預(yù)算執(zhí)行分析、考核等工作提供高質(zhì)量的信息支持，全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)可以為繼續(xù)深化學(xué)校預(yù)算管理和學(xué)校發(fā)展打下了一個堅實的基礎(chǔ)。筆者對國內(nèi)外多個財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合評判之后，選定美國Oracle軟件套件中的財務(wù)系統(tǒng)作為我國高校新一代的財務(wù)信息系統(tǒng)，替代原先只強調(diào)核算功能的科發(fā)財務(wù)系統(tǒng)。Oracle財務(wù)信息系統(tǒng)承擔(dān)了各種級別、各種類型的教學(xué)、科研、基建、修購等項目的核算、預(yù)算任務(wù)，支持項目執(zhí)行控制功能，能夠通過預(yù)算控制每一個項目的支出上限，并記錄項目支出日期、用途、金額等基本執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時按照各種要求向不同層面的信息用戶提供多種角度、多種形式的項目財務(wù)分析信息，從而保證學(xué)校管理層能及時了解學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校的預(yù)算管理和相關(guān)決策提供及時、豐富的財務(wù)信息支持。

首先，建立多層次財務(wù)核算體系。以前的財務(wù)系統(tǒng)只能通過人工集成方式對校內(nèi)三個核算單位的財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，不僅工作時間長，效率低，容易出錯而且不能提供及時有效的財務(wù)信息，搭建起以預(yù)算執(zhí)行控制為基礎(chǔ)，以核算單位、業(yè)務(wù)單位和支出部門為核心的多層次統(tǒng)一財務(wù)核算構(gòu)架后，系統(tǒng)能夠同時對多個財務(wù)實體進(jìn)行全面核算與管理，并且能夠從多個角度、多個層級自動匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，無需人工處理，在保證系統(tǒng)覆蓋范圍完整性的基礎(chǔ)上大大提高數(shù)據(jù)的處理效率，滿足學(xué)?，F(xiàn)有全部財務(wù)實體統(tǒng)一核算和管理的要求。

其次，提供強大的信息支持功能。作為校內(nèi)管理系統(tǒng)的重要組成部分，Oracle財務(wù)信息系統(tǒng)通過預(yù)算設(shè)置控制每一個項目的支出上限，并記錄項目支出日期、用途、金額等基本執(zhí)行數(shù)據(jù)。此外，該功能還與財務(wù)核算無縫集成，系統(tǒng)可以通過基本執(zhí)行數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)核算所必須的各項內(nèi)容，無需人工操作，從而提高系統(tǒng)整體的信息質(zhì)量和處理效率。Oracle財務(wù)系統(tǒng)的底層技術(shù)符合行業(yè)技術(shù)發(fā)展趨勢，所有應(yīng)用程序和信息展示都通過網(wǎng)頁瀏覽器實現(xiàn)，保證用戶能夠隨時隨地使用信息，系統(tǒng)采用的Oracle數(shù)據(jù)應(yīng)與其他信息系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)庫一致，為不同系統(tǒng)之家自動數(shù)據(jù)同步的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。Oracle財務(wù)系統(tǒng)建立的一套靈活多變的項目分類體系機構(gòu)，可以針對學(xué)校二級預(yù)算管理框架成各類專項項目的不同特點與特殊要求設(shè)定不同的項目分類層次結(jié)構(gòu)，并由系統(tǒng)按照分類結(jié)構(gòu)自動匯總各層次的預(yù)算、支出、結(jié)余等執(zhí)行數(shù)據(jù)，方便用戶從不同角度進(jìn)行查詢和使用。在實行國庫集中支付制度時，經(jīng)過相應(yīng)設(shè)置和優(yōu)化，在新系統(tǒng)中可以實現(xiàn)國庫集中支付改革所要求的各項基本功能。學(xué)校實行項目財務(wù)核算這一決策的前瞻性，Oracle財務(wù)信息系統(tǒng)可以根據(jù)需要靈活增加功能從根本上保證了這一工作的順利推進(jìn)。

第三，提升財務(wù)處的職能。過去高校財務(wù)管理中重視核算、輕視管理的觀念普遍存在，依靠個人的經(jīng)驗和能力決定自己如何配置和使用，忽略了財務(wù)管理決策中，財務(wù)信息所起的作用，財務(wù)信息化降低了工作量，促進(jìn)了會計日益現(xiàn)代化，會計從業(yè)人員工作重點轉(zhuǎn)變?yōu)橹貜?fù)的加工信息，財務(wù)管理也由“核算型”轉(zhuǎn)為“管理型”，財務(wù)人員的作用也愈益重要，學(xué)校財務(wù)處不僅可以及時提供大量的，結(jié)算復(fù)雜的數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)需求取得各種數(shù)據(jù)分析報告，財務(wù)處財務(wù)數(shù)據(jù)分析功能得到加強，工作重心得以從“核算”轉(zhuǎn)為“預(yù)測和分析”。過去的財務(wù)系統(tǒng)不具備項目預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)和多維數(shù)據(jù)分析功能，也無法與其他信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，大量工作需要通過人工處理完成，費時費力，容易出錯，根本無法滿足新時期學(xué)校發(fā)展的需要，Oracle財務(wù)信息系統(tǒng)可以為各級用戶提供各種查詢數(shù)據(jù)功能，從而改變了過去相關(guān)數(shù)據(jù)必須由財務(wù)處工作人員提供的狀況，既方便了廣大財務(wù)信息用戶，在提高財務(wù)處工作職能的同時也減輕了財務(wù)處的工作壓力，提高了財務(wù)處的信息服務(wù)能力和管理水平。

預(yù)算管理體制中，預(yù)算反饋系統(tǒng)作用極為重要，不能進(jìn)行反饋，預(yù)算管理具有的控制職能就缺乏基礎(chǔ)。預(yù)算反饋是多方面、多層次實行的。一方面編制預(yù)算有全面預(yù)算管理組織和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)組織之間的信息反饋，和組織里不同層次之間的信息反饋。還包括每個部門、每個科目間的信息反饋；另一方面，實現(xiàn)控制與考核預(yù)算，需要以反饋職能為基礎(chǔ)，一個具有強大信息支持功能的系統(tǒng)在預(yù)算管理中起到了核算的支撐的作用。

應(yīng)充分拓展和完善基于Oralce平臺的財務(wù)管理信息系統(tǒng)該系統(tǒng)的功能，為審計部門提供特殊業(yè)務(wù)預(yù)警分析功能，及時提示審計人員需要注意的異常情況，在提高審計部門工作效率的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高對各部門、各項目經(jīng)費使用的監(jiān)控水平，確保學(xué)校資金使用的安全與高效，要開發(fā)出適合高校實際情況的多層次收入分析、成本核算與績效分析模型，實現(xiàn)對學(xué)校收入變動的時間序列分析，并為學(xué)校整體，各院系部門以及各類項目的完全成本核算、績效分析與工作考核提供支撐，為學(xué)校的現(xiàn)代化管理?？茖W(xué)決策與持續(xù)發(fā)展提供高水平的財務(wù)信息支持。

（編輯陳玲）