石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院　付桂彥　陳亞楠

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基于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的高校預(yù)算管理應(yīng)用淺探

石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院付桂彥陳亞楠

預(yù)算管理在現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理體系中居于重要地位，高校要構(gòu)建合理、嚴(yán)格的分級(jí)預(yù)算管理體制，在預(yù)算編制上嚴(yán)格按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序加強(qiáng)預(yù)算管理力度，強(qiáng)化預(yù)算的約束機(jī)制，細(xì)化預(yù)算的編制工作，使預(yù)算更加科學(xué)合理。近年我國(guó)高校預(yù)算管理已有很大提高，但仍然存在諸多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

一是預(yù)算管理體系不完善。高校進(jìn)行預(yù)算管理旨在高效利用資金，借助預(yù)算，籌措、配置、系統(tǒng)規(guī)劃與控制高校的辦學(xué)資金，優(yōu)化資源配置過(guò)程。主要包含三個(gè)環(huán)節(jié)：編制和審批預(yù)算、落實(shí)和控制預(yù)算、考核和評(píng)估預(yù)算，同時(shí)形成合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟A(yù)算編制的程序，還要構(gòu)建考核評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況的制度，借助完善的預(yù)算管理組織體制對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格管控。當(dāng)前我國(guó)許多高校的預(yù)算管理僅僅止于表面，沒(méi)有形成目標(biāo)清晰、程序嚴(yán)謹(jǐn)合理、機(jī)構(gòu)完善、制度完整的管理體制，對(duì)預(yù)算編制的審批不夠嚴(yán)格，預(yù)算實(shí)際落實(shí)時(shí)，隨意變動(dòng)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果未能進(jìn)行嚴(yán)格的考核。

二是預(yù)算編制方法不科學(xué)。我國(guó)高校一般采用增量預(yù)算法編制預(yù)算，此方法過(guò)分依靠以往年份預(yù)算落實(shí)情況，常常和現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，且預(yù)算內(nèi)容難以具體化，不能兼顧效率與公平原則，所以高校必須不斷革新預(yù)算管理方法，進(jìn)而有效強(qiáng)化預(yù)算管理水平。

三是缺乏參與預(yù)算編制的積極性與約束力。預(yù)算包含限制與促進(jìn)兩個(gè)功能，調(diào)動(dòng)全體參與的積極性來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的促進(jìn)功能。我國(guó)許多高校在編制預(yù)算時(shí)，常常忽略對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)參與性的調(diào)動(dòng)，事實(shí)上，校級(jí)預(yù)算管理部門(mén)將部門(mén)預(yù)算強(qiáng)加給執(zhí)行預(yù)算的人，在執(zhí)行者看來(lái)預(yù)算并未產(chǎn)生相應(yīng)的促進(jìn)作用，通常只是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，難以真正了解每個(gè)部門(mén)對(duì)預(yù)算的要求，所以當(dāng)編制預(yù)算時(shí)或多或少出現(xiàn)憑空想象，甚至是領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目，關(guān)系項(xiàng)目等情況，這嚴(yán)重影響預(yù)算安排的公平、透明與權(quán)威性。

四是預(yù)算控制體系不完善。在預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算控制的重要作用是顯而易見(jiàn)的，目前高校預(yù)算控制的類型主要有：事前、事中、事后控制，然而高校常常于每年的3、4月才編制預(yù)算，5月份預(yù)算才能獲得批復(fù)并下達(dá)。在第三季度，預(yù)算的指標(biāo)才配置給各院系，導(dǎo)致常常出現(xiàn)事后控制并且無(wú)法有效地進(jìn)行事中控制；在事后分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，不夠具體，也難以有效地指導(dǎo)下一年度的預(yù)算。高校沒(méi)有形成系統(tǒng)的預(yù)算控制體制，使得高校預(yù)算管理部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)難以做出快速反應(yīng)。

五是缺乏科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)要考察高校分配的資源總量能否契合高校全體師生員工的客觀比例，使用資源能否實(shí)現(xiàn)效用最大化。鑒于此，需要以預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，使用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄅc模型，全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)高校預(yù)算支出帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，及對(duì)高校發(fā)展產(chǎn)生的影響。但現(xiàn)實(shí)中各高校僅限于對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，沒(méi)有考慮預(yù)算執(zhí)行效果，這必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無(wú)法了解高校資源分配與使用情況。

為了配合二級(jí)預(yù)算管理制度改革的需要，改變財(cái)務(wù)處的工作重心，提高財(cái)務(wù)處的工作職能，高校需要進(jìn)行新一輪的信息化建設(shè)。學(xué)校全面預(yù)算管理需要大量的數(shù)據(jù)去預(yù)測(cè)、分析和決策，一個(gè)成熟的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)可以為預(yù)算執(zhí)行分析、考核等工作提供高質(zhì)量的信息支持，全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)可以為繼續(xù)深化學(xué)校預(yù)算管理和學(xué)校發(fā)展打下了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。筆者對(duì)國(guó)內(nèi)外多個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合評(píng)判之后，選定美國(guó)Oracle軟件套件中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為我國(guó)高校新一代的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，替代原先只強(qiáng)調(diào)核算功能的科發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。Oracle財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)承擔(dān)了各種級(jí)別、各種類型的教學(xué)、科研、基建、修購(gòu)等項(xiàng)目的核算、預(yù)算任務(wù)，支持項(xiàng)目執(zhí)行控制功能，能夠通過(guò)預(yù)算控制每一個(gè)項(xiàng)目的支出上限，并記錄項(xiàng)目支出日期、用途、金額等基本執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時(shí)按照各種要求向不同層面的信息用戶提供多種角度、多種形式的項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析信息，從而保證學(xué)校管理層能及時(shí)了解學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校的預(yù)算管理和相關(guān)決策提供及時(shí)、豐富的財(cái)務(wù)信息支持。

首先，建立多層次財(cái)務(wù)核算體系。以前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)只能通過(guò)人工集成方式對(duì)校內(nèi)三個(gè)核算單位的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，不僅工作時(shí)間長(zhǎng)，效率低，容易出錯(cuò)而且不能提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，搭建起以預(yù)算執(zhí)行控制為基礎(chǔ)，以核算單位、業(yè)務(wù)單位和支出部門(mén)為核心的多層次統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算構(gòu)架后，系統(tǒng)能夠同時(shí)對(duì)多個(gè)財(cái)務(wù)實(shí)體進(jìn)行全面核算與管理，并且能夠從多個(gè)角度、多個(gè)層級(jí)自動(dòng)匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，無(wú)需人工處理，在保證系統(tǒng)覆蓋范圍完整性的基礎(chǔ)上大大提高數(shù)據(jù)的處理效率，滿足學(xué)?，F(xiàn)有全部財(cái)務(wù)實(shí)體統(tǒng)一核算和管理的要求。

其次，提供強(qiáng)大的信息支持功能。作為校內(nèi)管理系統(tǒng)的重要組成部分，Oracle財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)通過(guò)預(yù)算設(shè)置控制每一個(gè)項(xiàng)目的支出上限，并記錄項(xiàng)目支出日期、用途、金額等基本執(zhí)行數(shù)據(jù)。此外，該功能還與財(cái)務(wù)核算無(wú)縫集成，系統(tǒng)可以通過(guò)基本執(zhí)行數(shù)據(jù)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)核算所必須的各項(xiàng)內(nèi)容，無(wú)需人工操作，從而提高系統(tǒng)整體的信息質(zhì)量和處理效率。Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)的底層技術(shù)符合行業(yè)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，所有應(yīng)用程序和信息展示都通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器實(shí)現(xiàn)，保證用戶能夠隨時(shí)隨地使用信息，系統(tǒng)采用的Oracle數(shù)據(jù)應(yīng)與其他信息系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)庫(kù)一致，為不同系統(tǒng)之家自動(dòng)數(shù)據(jù)同步的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立的一套靈活多變的項(xiàng)目分類體系機(jī)構(gòu)，可以針對(duì)學(xué)校二級(jí)預(yù)算管理框架成各類專項(xiàng)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)與特殊要求設(shè)定不同的項(xiàng)目分類層次結(jié)構(gòu)，并由系統(tǒng)按照分類結(jié)構(gòu)自動(dòng)匯總各層次的預(yù)算、支出、結(jié)余等執(zhí)行數(shù)據(jù)，方便用戶從不同角度進(jìn)行查詢和使用。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)，經(jīng)過(guò)相應(yīng)設(shè)置和優(yōu)化，在新系統(tǒng)中可以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付改革所要求的各項(xiàng)基本功能。學(xué)校實(shí)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算這一決策的前瞻性，Oracle財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以根據(jù)需要靈活增加功能從根本上保證了這一工作的順利推進(jìn)。

第三，提升財(cái)務(wù)處的職能。過(guò)去高校財(cái)務(wù)管理中重視核算、輕視管理的觀念普遍存在，依靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和能力決定自己如何配置和使用，忽略了財(cái)務(wù)管理決策中，財(cái)務(wù)信息所起的作用，財(cái)務(wù)信息化降低了工作量，促進(jìn)了會(huì)計(jì)日益現(xiàn)代化，會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹貜?fù)的加工信息，財(cái)務(wù)管理也由“核算型”轉(zhuǎn)為“管理型”，財(cái)務(wù)人員的作用也愈益重要，學(xué)校財(cái)務(wù)處不僅可以及時(shí)提供大量的，結(jié)算復(fù)雜的數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)需求取得各種數(shù)據(jù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能得到加強(qiáng)，工作重心得以從“核算”轉(zhuǎn)為“預(yù)測(cè)和分析”。過(guò)去的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不具備項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)和多維數(shù)據(jù)分析功能，也無(wú)法與其他信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，大量工作需要通過(guò)人工處理完成，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，容易出錯(cuò)，根本無(wú)法滿足新時(shí)期學(xué)校發(fā)展的需要，Oracle財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以為各級(jí)用戶提供各種查詢數(shù)據(jù)功能，從而改變了過(guò)去相關(guān)數(shù)據(jù)必須由財(cái)務(wù)處工作人員提供的狀況，既方便了廣大財(cái)務(wù)信息用戶，在提高財(cái)務(wù)處工作職能的同時(shí)也減輕了財(cái)務(wù)處的工作壓力，提高了財(cái)務(wù)處的信息服務(wù)能力和管理水平。

預(yù)算管理體制中，預(yù)算反饋系統(tǒng)作用極為重要，不能進(jìn)行反饋，預(yù)算管理具有的控制職能就缺乏基礎(chǔ)。預(yù)算反饋是多方面、多層次實(shí)行的。一方面編制預(yù)算有全面預(yù)算管理組織和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)組織之間的信息反饋，和組織里不同層次之間的信息反饋。還包括每個(gè)部門(mén)、每個(gè)科目間的信息反饋；另一方面，實(shí)現(xiàn)控制與考核預(yù)算，需要以反饋職能為基礎(chǔ)，一個(gè)具有強(qiáng)大信息支持功能的系統(tǒng)在預(yù)算管理中起到了核算的支撐的作用。

應(yīng)充分拓展和完善基于Oralce平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)該系統(tǒng)的功能，為審計(jì)部門(mén)提供特殊業(yè)務(wù)預(yù)警分析功能，及時(shí)提示審計(jì)人員需要注意的異常情況，在提高審計(jì)部門(mén)工作效率的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)控水平，確保學(xué)校資金使用的安全與高效，要開(kāi)發(fā)出適合高校實(shí)際情況的多層次收入分析、成本核算與績(jī)效分析模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校收入變動(dòng)的時(shí)間序列分析，并為學(xué)校整體，各院系部門(mén)以及各類項(xiàng)目的完全成本核算、績(jī)效分析與工作考核提供支撐，為學(xué)校的現(xiàn)代化管理?？茖W(xué)決策與持續(xù)發(fā)展提供高水平的財(cái)務(wù)信息支持。

（編輯陳玲）