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        建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析

        2016-12-24 08:59:40邊玉國
        財經(jīng)界·下旬刊 2016年22期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃施工企業(yè)

        邊玉國

        摘要:目前建筑施工行業(yè)競爭日益激烈,利潤空間進一步被壓縮,企業(yè)提高利潤的手段不斷減少,要提高企業(yè)競爭力,在既定利潤空間下,合理合法的進行稅務(wù)籌劃是有效的途徑。建筑施工企業(yè)通過適當?shù)谋芏惡凸?jié)稅以最大程度的降低企業(yè)稅負,對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營有重要意義。

        關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 合理節(jié)稅

        一、稅務(wù)籌劃的方式及選擇

        企業(yè)應(yīng)盡量利用國家稅收優(yōu)惠來進行稅務(wù)籌劃,現(xiàn)在很多稅種都有稅收減免的條款,企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇,以實現(xiàn)合理合法的節(jié)稅,達到減輕稅負的目的。

        建筑施工企業(yè)目前稅種主要有營業(yè)稅及附加、個人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅及租賃業(yè)務(wù)方面的增值稅等,圍繞以上稅種做好稅務(wù)籌劃是建筑施工企業(yè)一項非常必要的工作,稅務(wù)籌劃的好與壞也是衡量一個企業(yè)管理水平高低的重要標準。隨著我國稅務(wù)制度的不斷完善,通過鉆稅法漏洞及其他方法避稅的空間也越來越小,在這種環(huán)境下,施工企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)加強稅法的學習和理解,對稅法政策研究透徹,才能更好的做好稅務(wù)籌劃,為企業(yè)減輕稅負。在利用私法的形成自由避稅及鉆稅法漏洞避稅時,企業(yè)應(yīng)在事前做好充分的稅務(wù)籌劃,并保證各項資料的合理性和合法性,在最大程度上減少納稅調(diào)整的可能。

        二、稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容

        在稅務(wù)籌劃中的三種形式中,三者追求的結(jié)果都是少納稅、晚納稅及不納稅,實行納稅業(yè)務(wù)最小化,同時從形式上都不違反稅法,以此來維護納稅人的利益。但前二種方式由于納稅風險的不確定性,只能采用小部分來達到節(jié)稅的目的,而稅務(wù)籌劃利用程度最大的應(yīng)該是稅收優(yōu)惠,利用稅收優(yōu)惠避稅首先要使自己的產(chǎn)業(yè)屬于減免稅范圍,并得到有關(guān)方面認可,同時避稅成本不能太大。建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)特點,各個項目分散在全國各地,各個省份對許多小稅種的要求和規(guī)定都不一樣,具體的稅收優(yōu)惠政策也存在差異,這要求企業(yè)必須因地制宜,不同地區(qū)采用不同的方法方式,可以從以下幾個方面來進行稅務(wù)籌劃。

        (一)研究開發(fā)費用加計扣除

        國家稅務(wù)總局出臺的《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》,規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。建筑施工企業(yè)在施工過程中創(chuàng)造了很多新工藝、新技術(shù),在開發(fā)這些工藝技術(shù)的過程中形成的人工費、材料費、勞務(wù)費等各項成本,企業(yè)應(yīng)完整、全面的收集整理并裝訂檔案,應(yīng)充分利用研究開發(fā)費用加計扣除政策來加計扣除或者多攤銷,以此增加成本,降低企業(yè)稅負。但研究開發(fā)費用加計扣除必須注重資料備案,研究開發(fā)費用形成的各項資料必須完整收集,在項目確認并經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核確認后,報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案。注意加計扣除政策只能在發(fā)生當年享受,年度匯算清繳后,不能在以后年度補充扣除加計部分。

        (二)固定資產(chǎn)折舊方法

        固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營活動的重要部分,固定資產(chǎn)折舊又是成本、費用的重要組成部分。建筑施工企業(yè)自身設(shè)備較多,固定資產(chǎn)金額較大,可以通過延長折舊年限或者縮短折舊年限而產(chǎn)生的時間差進行節(jié)稅,比較成熟的企業(yè)可以采用加速折舊的方法,可以加快投資的回收速度,有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益,有能力擴大生產(chǎn),加快設(shè)備更新。從資金的時間價值考慮,企業(yè)不同的折舊方法帶來的稅收收益也不同,在不違背稅法的前提下,企業(yè)應(yīng)該選擇能帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

        (三)分包抵稅政策的合理應(yīng)用

        建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用各地區(qū)的分包抵稅政策來降低企業(yè)稅負,不同地區(qū)的分包抵稅政策不一樣,分為總包抵分包和分包抵總包兩種情況,但不論哪一種政策,企業(yè)應(yīng)充分重視,嚴格控制勞務(wù)隊伍資質(zhì)問題,利用好分包抵稅政策降低稅負。企業(yè)所屬項目在結(jié)算、支付分包單位工程款時,必須要求收款單位、發(fā)票出票單位、合同簽訂單位三方一致,切實實現(xiàn)抵稅目的,降低法律風險,為企業(yè)節(jié)約稅負,降低成本。

        (四)個人所得稅稅務(wù)籌劃

        個人所得稅是關(guān)系到企業(yè)職工切身利益的稅種,企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃來使得個稅最小化,從而進一步保障企業(yè)職工的個人利益,同時也能提高職工的工作積極性,為企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。企業(yè)職工個人所得稅的稅務(wù)籌劃可以從以下幾個方面考慮:

        企業(yè)可以提高職工公共福利的支出,通過非貨幣性的方式進行支付,使職工的收入獲得間接性的增加。例如為職工提供免費住宿、免費交通及免費用餐等。

        企業(yè)通過均衡發(fā)放工資來降低個人所得稅,通過合理分配每月工資收入和年終獎金收入來達到降低稅負的目的。

        充分利用稅收優(yōu)惠政策。為了對某些具有實際困難的納稅人給予照顧,政府通過一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如,免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等。

        (五)財務(wù)核算中的稅務(wù)籌劃

        建筑施工企業(yè)在日常財務(wù)核算中應(yīng)盡量做到合理規(guī)范,避免在年度匯算清繳時納稅調(diào)整項目大量增加,從而增加利潤,加大企業(yè)所得稅的支出。首先,建筑施工企業(yè)計提1.5%的安全生產(chǎn)經(jīng)費后,各項目一定要盡量把有關(guān)安全費用記錄到安全生產(chǎn)經(jīng)費,盡量做到計提數(shù)和實際數(shù)相同,避免納稅調(diào)整;其次,各項目應(yīng)收賬款避免出現(xiàn)壞賬,完工項目結(jié)束后應(yīng)收賬款盡早要回,計提的壞賬準備才能減少,從而納稅調(diào)整相應(yīng)減少;最后,企業(yè)應(yīng)注意各項成本費用節(jié)稅點的控制,如:業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費等,把握后節(jié)稅點,減少納稅調(diào)整。

        三、結(jié)束語

        隨著我國稅收制度和會計制度的完善及稅法改革的不斷深化,稅務(wù)籌劃成為企業(yè)規(guī)避稅收風險和利潤增長的必要手段,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)盡量規(guī)避稅法風險,充分利用好國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅,同時要掌握合理的尺度。

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