文/謝劍軍 嚴(yán) 媛

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內(nèi)部市場(chǎng)化與全面預(yù)算管理在化工企業(yè)績(jī)效考核中的創(chuàng)新運(yùn)用

文/謝劍軍 嚴(yán) 媛

近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的大幅度提高，化工企業(yè)得到了廣泛而迅速地發(fā)展，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響力增大。然而，我國(guó)化工企業(yè)的管理水平與這種發(fā)展速度相比卻不匹配；尤其是在全面預(yù)算管理體系的建立上，仍然滯后于其他行業(yè)。盡管部分化工企業(yè)在實(shí)踐中取得了一些實(shí)際效果，但計(jì)劃粗獷、決策粗放以及控制方法粗略等問(wèn)題仍然普遍存在，這必將制約化工企業(yè)的發(fā)展。因此，建立健全化工企業(yè)的全面預(yù)算管理體系和內(nèi)部市場(chǎng)化考核體系十分必要。2010年以來(lái)，中原大化在全面預(yù)算管理和內(nèi)部市場(chǎng)化考核體系上進(jìn)行了積極探索。

內(nèi)部市場(chǎng)化和全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理與內(nèi)部市場(chǎng)化管理都是企業(yè)成本控制的一種工具。全面預(yù)算管理是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解細(xì)化，最終落實(shí)到各個(gè)部門、每個(gè)員工。通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核，控制成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值；內(nèi)部市場(chǎng)化管理是在企業(yè)內(nèi)部引入市場(chǎng)機(jī)制，利用市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部各單位由行政隸屬關(guān)系驅(qū)動(dòng)的上下級(jí)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橛衫骝?qū)動(dòng)的鏈?zhǔn)浇灰钻P(guān)系，鼓勵(lì)員工節(jié)支降耗，提高收入，增加企業(yè)價(jià)值；同時(shí)變員工被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，增強(qiáng)各級(jí)市場(chǎng)主體的積極性，是企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核的有效載體。

全面預(yù)算與內(nèi)部市場(chǎng)化的目標(biāo)都是控制企業(yè)成本，都是為了增加企業(yè)價(jià)值，雖然兩者又各有特點(diǎn)，卻也有共通之處。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)計(jì)劃性，是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制和考核；內(nèi)部市場(chǎng)化則更強(qiáng)調(diào)執(zhí)行性，是以員工工作量為依據(jù)，用內(nèi)部?jī)r(jià)格對(duì)其進(jìn)行工資結(jié)算。內(nèi)部市場(chǎng)化缺乏計(jì)劃性，全面預(yù)算管理可以彌補(bǔ)；內(nèi)部市場(chǎng)化的強(qiáng)執(zhí)行性又彌補(bǔ)了全面預(yù)算執(zhí)行力弱的缺陷?；趦?nèi)部市場(chǎng)化的全面預(yù)算管理運(yùn)作原理可以概括為：將預(yù)算目標(biāo)作為內(nèi)部?jī)r(jià)格制訂的依據(jù)，然后通過(guò)內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制保證預(yù)算在企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的執(zhí)行，最后通過(guò)工資的結(jié)算完成預(yù)算的獎(jiǎng)罰激勵(lì)。

內(nèi)部市場(chǎng)化管理運(yùn)用在績(jī)效考核中的問(wèn)題分析

2010年以來(lái)，中原大化實(shí)施績(jī)效考核的主要抓手就是內(nèi)部市場(chǎng)化管理，取得顯著成績(jī)的同時(shí)也浮現(xiàn)出一些問(wèn)題。

（一）內(nèi)部市場(chǎng)化管理用于績(jī)效考核時(shí)的主要優(yōu)勢(shì)

1、內(nèi)部市場(chǎng)化采用經(jīng)濟(jì)手段激勵(lì)員工，依據(jù)內(nèi)部?jī)r(jià)格結(jié)算員工工資，實(shí)行多勞多得，同時(shí)強(qiáng)調(diào)自主經(jīng)營(yíng)、自我管理，充分調(diào)動(dòng)了員工的積極性。

2、內(nèi)部市場(chǎng)化通過(guò)劃分主導(dǎo)工序與輔助工序，形成企業(yè)價(jià)值鏈，用以結(jié)算產(chǎn)品和服務(wù)。公司在推行內(nèi)部市場(chǎng)化時(shí)，通過(guò)梳理企業(yè)價(jià)值鏈，消除內(nèi)部不增值作業(yè)。

3、內(nèi)部市場(chǎng)結(jié)算基本公式為收入-支出=工資。為了反映員工對(duì)材料、租賃、電力、修理、運(yùn)輸及其它項(xiàng)目的節(jié)約，基本公式還可以擴(kuò)充為：收入-支出+（支出定額-實(shí)際支出）×相應(yīng)比例=工資。員工收入越多，支出越少，較定額節(jié)約越多，工資也就越多。因此員工會(huì)更加努力工作，減少開支，創(chuàng)新方法，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，以提高工資收入。

4、內(nèi)部市場(chǎng)化管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)基礎(chǔ)工作必須扎實(shí)，強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化、程序化管理。實(shí)行內(nèi)部市場(chǎng)化可以使企業(yè)規(guī)范化、有序化、高效化、合理化運(yùn)作，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、低耗和安全。

（二）內(nèi)部市場(chǎng)化管理用于績(jī)效考核時(shí)的主要不足

1、無(wú)法對(duì)職能科室按市場(chǎng)化原則進(jìn)行考核結(jié)算。內(nèi)部市場(chǎng)的市場(chǎng)主體劃分是建立在產(chǎn)品和服務(wù)上的，由上道工序提供產(chǎn)品或服務(wù)給下道工序，而職能科室由于沒(méi)有具體的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目，沒(méi)有直接的受益單位，無(wú)法按照市場(chǎng)原則進(jìn)行結(jié)算，對(duì)職能科室的考核也就沒(méi)有固定的可量化標(biāo)準(zhǔn)可依。

2、可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)節(jié)制、超額生產(chǎn)。內(nèi)部市場(chǎng)化以產(chǎn)量為依據(jù)，以內(nèi)部?jī)r(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工進(jìn)行工資結(jié)算。在這種機(jī)制下，企業(yè)只要多生產(chǎn)就可以多收入，員工工資相應(yīng)就會(huì)提高；所以員工為了追求高工資，可能會(huì)選擇大量生產(chǎn)，在市場(chǎng)需求旺盛時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，而當(dāng)市場(chǎng)需求有限時(shí)，就會(huì)造成產(chǎn)品堆壓，增加企業(yè)庫(kù)存成本。

3、內(nèi)部市場(chǎng)化是按員工收入與支出差額結(jié)算工資，按照各項(xiàng)費(fèi)用定額與實(shí)際支出的差額百分比直接計(jì)入工資獎(jiǎng)罰，這樣容易導(dǎo)致員工為了增加收入而不顧安全、不顧質(zhì)量，為了節(jié)約材料等各項(xiàng)費(fèi)用而偷工減料，造成實(shí)質(zhì)上的浪費(fèi)。

全面預(yù)算管理運(yùn)用在績(jī)效考核中的問(wèn)題分析

為解決內(nèi)部市場(chǎng)化存在的一些弊端，2012年中原大化開始實(shí)施全面預(yù)算管理；但每一項(xiàng)工具都不是萬(wàn)能的，全面預(yù)算管理實(shí)施三年來(lái)，也是有利有弊。

（一）全面預(yù)算管理在績(jī)效考核中的優(yōu)勢(shì)

1、體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)整體的規(guī)劃性。通過(guò)分配企業(yè)有限的資源，選擇最優(yōu)資源配置方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。同時(shí)為了編制預(yù)算，需要了解企業(yè)內(nèi)部條件及外部環(huán)境，提前、全面地分析，這樣有利于企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的嚴(yán)格控制性。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，在預(yù)算編制完成之后，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際運(yùn)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算相比較，分析差異，查找問(wèn)題。

3、體現(xiàn)了溝通和協(xié)調(diào)。全面預(yù)算的全員性要點(diǎn)之一是預(yù)算編制過(guò)程的全員參與，通過(guò)預(yù)算的編制，管理者與員工相互溝通以達(dá)成共識(shí)，部門與部門之間相互協(xié)調(diào)以合理配置資源、安排生產(chǎn)，減少了預(yù)算未來(lái)執(zhí)行的障礙。

4、體現(xiàn)了以數(shù)據(jù)對(duì)員工考核的剛性。預(yù)算通過(guò)將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相比較，以此為基礎(chǔ)對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰，調(diào)動(dòng)員工積極性和主動(dòng)性，同時(shí)避免了由于管理者的主觀因素造成的不公平獎(jiǎng)罰，促使員工全力以赴，在滿足自身需求的同時(shí)，達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理在績(jī)效考核中存在的不足

1、預(yù)算松弛。委托代理理論告訴我們，企業(yè)是由一系列的委托代理關(guān)系組成的，當(dāng)管理者依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工進(jìn)行考核獎(jiǎng)罰的時(shí)候，為了考核結(jié)果更好，員工會(huì)隱瞞部分信息，制訂比較寬松的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算松弛。

2、預(yù)算目標(biāo)分解不夠科學(xué)。傳統(tǒng)預(yù)算編制是根據(jù)上一期的數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)簡(jiǎn)單的增長(zhǎng)百分比，經(jīng)過(guò)一定的數(shù)學(xué)運(yùn)算，得到新的目標(biāo)。缺少對(duì)作業(yè)價(jià)值活動(dòng)的分析，等于承認(rèn)了上一期的無(wú)效率運(yùn)作，隱藏了不必要的浪費(fèi)及不增值的作業(yè)。

3、預(yù)算注重投入，而非產(chǎn)出。預(yù)算注重將成本費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)部門，而不是按這個(gè)部門產(chǎn)出了多少及產(chǎn)出這么多需要花費(fèi)多少成本費(fèi)用。

4、預(yù)算工作量非常大，基于成本效益原則，很多項(xiàng)目不夠細(xì)化，往往大而化之，責(zé)任劃分不清，執(zhí)行力不強(qiáng)，出現(xiàn)問(wèn)題上下級(jí)相互推諉。同時(shí)也使預(yù)算分析不夠徹底，差異分析細(xì)化不到班組、崗位、工作面、作業(yè)單元等。

內(nèi)部市場(chǎng)化與全面預(yù)算管理在績(jī)效考核運(yùn)用中創(chuàng)新

1、針對(duì)預(yù)算松弛問(wèn)題，內(nèi)部市場(chǎng)化的結(jié)算機(jī)制可在一定程度上解決。理想狀態(tài)應(yīng)該是預(yù)算=收入-支出，市場(chǎng)結(jié)算中原有的節(jié)支獎(jiǎng)罰部分最終應(yīng)該等于零，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，可以以上月各市場(chǎng)主體的實(shí)際支出作為編制本月預(yù)算支出的依據(jù)，逐步壓縮，逐步收緊預(yù)算松弛。

2、內(nèi)部?jī)r(jià)格覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)角落，將預(yù)算目標(biāo)分解細(xì)化到每一個(gè)工序、每一個(gè)員工，解決了預(yù)算目標(biāo)分解不夠細(xì)化，出現(xiàn)問(wèn)題上下級(jí)相互推諉的缺陷。

3、預(yù)算管理目前還做不到將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果每天都公開結(jié)算，即使是差異分析也是在一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后才進(jìn)行的，無(wú)法達(dá)到每天分析，內(nèi)部市場(chǎng)化管理做到了這一點(diǎn)。其結(jié)算機(jī)制可以每天都將員工的工作量進(jìn)行公布，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行最后的結(jié)算。

4、針對(duì)職能科室控制問(wèn)題，內(nèi)部市場(chǎng)化無(wú)法提供有效的管理方法，但將兩者結(jié)合，利用全面預(yù)算管理進(jìn)行費(fèi)用總額控制，則能夠很好的解決。

5、預(yù)算將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相比較，決定員工的獎(jiǎng)罰，市場(chǎng)結(jié)算：收入-支出+（支出定額-實(shí)際支出）×相應(yīng)比例=工資，是將預(yù)算的獎(jiǎng)罰直接轉(zhuǎn)化為員工的工資收入，能夠更加有效地激勵(lì)員工，解決員工激勵(lì)不足的問(wèn)題。

6、預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的一致性，偏離預(yù)算目標(biāo)在一定的范圍內(nèi)是合理的，但與預(yù)算目標(biāo)相差過(guò)大或過(guò)小都是不允許的，這正好可以解決內(nèi)部市場(chǎng)化無(wú)法控制的超額生產(chǎn)及季節(jié)性生產(chǎn)問(wèn)題，一定程度上也可以保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

7、預(yù)算注重投入，不注重產(chǎn)出及企業(yè)價(jià)值增值，內(nèi)部市場(chǎng)化可以很好的解決這個(gè)問(wèn)題。內(nèi)部市場(chǎng)化管理通過(guò)價(jià)值鏈劃分主導(dǎo)工序與輔助工序，劃分產(chǎn)品或服務(wù)的買方賣方，在理順價(jià)值鏈的過(guò)程中，也就消除了不增值作業(yè)流程，最后通過(guò)內(nèi)部?jī)r(jià)格對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行收購(gòu)，即如果沒(méi)有產(chǎn)出，不管投入多少都沒(méi)有收入，從而更加關(guān)注產(chǎn)出。

8、預(yù)算使基層單位和員工缺乏自主性，而內(nèi)部市場(chǎng)化管理強(qiáng)調(diào)員工的自主經(jīng)營(yíng)、自我管理，剛好可以激發(fā)員工的自我管理意識(shí)，激發(fā)員工的創(chuàng)造力。

圖1 中原大化預(yù)算目標(biāo)分解流程圖

內(nèi)部市場(chǎng)化與全面預(yù)算管理在績(jī)效考核中的實(shí)施

（一）基于內(nèi)部市場(chǎng)化的全面預(yù)算管理體系框架

全面預(yù)算管理體系是企業(yè)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合公司的實(shí)際情況，提出預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)投資回報(bào)，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控、反饋、調(diào)整、考評(píng)和激勵(lì)的預(yù)算管理循環(huán)，輔以相關(guān)的管理技術(shù)條件，以保證預(yù)算管理真正得以落實(shí)、運(yùn)行并發(fā)揮作用，創(chuàng)造管理效益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。

從全面預(yù)算管理體系框架的結(jié)構(gòu)層面來(lái)分析，全面預(yù)算管理體系的框架可以分為預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算考核這五大部分。

（二）全面預(yù)算目標(biāo)分解

中原大化公司預(yù)算目標(biāo)分解流程如圖1。

（三）對(duì)照預(yù)算分解建立考核體系

1、公司對(duì)生產(chǎn)單位考核。

2、生產(chǎn)單位對(duì)內(nèi)部分廠進(jìn)行考核。

結(jié)合化工管理特點(diǎn)，中原大化探索出了以全面預(yù)算為中心，以產(chǎn)量、利潤(rùn)為主、重抓降本增效的內(nèi)部市場(chǎng)化結(jié)算體系?，F(xiàn)在，基于全面預(yù)算的中原大化內(nèi)部市場(chǎng)化績(jī)效管理已達(dá)到常態(tài)化運(yùn)行，已經(jīng)成為員工加強(qiáng)運(yùn)行管理、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、降低產(chǎn)品單耗、開展進(jìn)銷存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源動(dòng)力。

謝劍軍（1970-)，男，國(guó)家一級(jí)人力資源管理師、國(guó)家二級(jí)心理咨詢師、高級(jí)政工師、高級(jí)職業(yè)生涯規(guī)劃師，從事人力資源管理工作，電話：0393-8799893。