陶蓉

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，銀行穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)，內部審計作為銀行一支重要的內部監(jiān)督力量，要想更好的發(fā)揮價值，必須實現(xiàn)自身轉型。筆者結合建行內審轉型實踐，提出內審轉型方向及路徑。

【關鍵詞】新常態(tài)；內部審計；方向及路徑

在當前我國經(jīng)濟金融進入新常態(tài)的形勢下，銀行穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)，對內部審計也提出了更高的期望和要求。內部審計要適應并契合新形勢、新要求，充分履行審計職責并發(fā)揮審計職能必須實現(xiàn)自身轉型，如何轉型是擺在內審部門一個重要課題。筆者結合建行內審轉型實踐談談內審轉型方向及路徑。

一、內審轉型方向

隨著我國經(jīng)濟增速放緩，“三期疊加”風險凸現(xiàn)，加上金融市場化、網(wǎng)絡化進程的加快，銀行經(jīng)營難度增加，風險防控壓力加大。這就需要內部審計更好地履行職責，加大監(jiān)督力度，增強對風險的前瞻預判，不斷提升審計層次。內部審計要適應新形勢下的要求，必須著力實現(xiàn)以下三個方面轉變：

一是由揭示“已發(fā)生問題”向揭示“已發(fā)生問題和潛在問題并重”轉變。在當前形勢下，各類風險傳遞和感染速度加快，審計如果還停留在事后揭示，效果就會大打折扣。所以審計關口要前移，要由事后向事前、事中延伸，把握風險趨勢，增強前瞻預判能力，及時揭示風險和問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預警，促進審計對象提前處置和化解風險。

二是由關注“個案問題和局部風險”向關注“控制缺陷和群發(fā)性風險”轉變。提高識別和揭示實質性、系統(tǒng)性、根源性風險的能力，關注表象問題背后的內控缺陷，揭示區(qū)域性、群發(fā)性風險。

三是由“以揭示問題為主”向“揭示問題和解決問題并重”轉變。主動融入經(jīng)營管理，以“揭示問題”切入，以“解決問題”落腳。加強對問題深層次成因分析，提出有針對性建議。加大對問題整改和責任處理的跟蹤、監(jiān)督力度，協(xié)助審計對象解決問題，提升整改質量和效果。

二、轉型路徑設計

圍繞上述3個轉變，各家銀行情況有所不同，具體路徑可能也有所差異。以建行為例，要實現(xiàn)上述3個轉變，應努力探索打造“增值型”審計、“服務型”審計和“創(chuàng)新型”審計。

1.打造“增值型”審計

內部審計要在組織中維系自己的地位和生命，必須探索打造增值型審計，以工作業(yè)績證明內部審計不是資源的耗費者，而是價值增加者。

（1）拓展審計深度實現(xiàn)價值增值?！霸鲋敌汀睂徲?，要求審計能夠幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而為企業(yè)增加價值。作為銀行內審部門，應拓展審計深度，提升審計成果價值。一是要堅持風險導向原則。加大對高風險領域的審計力度，提升對重大風險、重要問題的揭示能力。二是增強風險預判。對潛在的區(qū)域性、系統(tǒng)性風險，要加強分析預判。要增強敏感性，及時關注外部經(jīng)濟形勢變化和銀行經(jīng)營發(fā)展狀況，做到風險早發(fā)現(xiàn)、早提示，幫助組織最大限度避免風險，減少損失。三是著力揭示問題根源。從制度、流程、系統(tǒng)的更高層面揭示控制缺陷，幫助組織完善內部控制。

（2）促進問題整改實現(xiàn)價值增值?！霸鲋敌汀睂徲嫞髮徲嫴粌H要善于揭示問題，更要幫助解決問題。首先，要提高審計建議質量。不能局限于問題表象，要深入分析挖掘問題背后的深層次原因，要站在全局角度提出有價值的審計建議。其次，要強化審計督促整改，建立健全審計整改協(xié)同機制。通過將審計督導嵌入整改流程，促進提高整改工作的質量與效率，實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)價值。

（3）開展咨詢類審計實現(xiàn)價值增值。要加強與業(yè)務部門主動溝通聯(lián)系，了解其需求，利用審計能夠超脫于部門利益、能跨條線跨層級收集信息的相對優(yōu)勢，開展咨詢類調查項目，提供審計咨詢服務。必要時可組織聯(lián)合審計調查，使咨詢服務更加切合業(yè)務實際，增值目標更容易實現(xiàn)。

（4）加強審計產(chǎn)品營銷實現(xiàn)價值增值。審計機構要強化向管理部門營銷“審計產(chǎn)品”的意識，要主動營銷，促進審計成果應用，實現(xiàn)審計價值。應重視審計成果的深加工、精加工，以審計發(fā)現(xiàn)為基礎，通過整理、歸納，建立涵蓋審計報告、審計要情、審計簡報、風險提示函、風險分析報告和案例分析等多類別、多層次的審計項目成果體系，以滿足不同層級管理人員需要，提高審計成果附加值，實現(xiàn)價值最大化。

2.打造“服務型”審計

要注重融入性，探索打造“服務型”審計，主動融入經(jīng)營管理，服務業(yè)務發(fā)展和風險防控大局。

（1）樹立客戶觀念，提高服務的主動性。“服務型”審計，要求將監(jiān)督與服務融為一體。首先內部審計只有與全行戰(zhàn)略、目標保持一致，才能提供有效服務和增值服務。其次要與審計對象建立伙伴關系，提高審計服務的主動性。三是要換位思考，融入經(jīng)營管理一線，既要堅持原則性、獨立性，又要站在審計對象的角度思考和反映問題，讓審計結論更加客觀、更加接地氣。

（2）利用自身優(yōu)勢，完善服務內容和手段。一是結合審計對象風險及案件防控，利用計算機審計技術優(yōu)勢，主動支持與配合審計對象風險日常監(jiān)測與防控，協(xié)助開展風險排查工作。二是利用審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)和分析工具，篩選潛在目標客戶，協(xié)助審計對象實現(xiàn)精準營銷。三是結合審計對象合規(guī)文化建設，收集梳理已有審計發(fā)現(xiàn)，提煉審計典型案例，剖析風險特征與流程缺陷，面向基層行持續(xù)開展合規(guī)文化宣講。

（3）加強防線聯(lián)動，搭建服務平臺。要加強與銀行業(yè)務經(jīng)營條線、后臺支持部門、合規(guī)及風險管理部門、監(jiān)察部門聯(lián)動合作，形成風險防控合力。一是完善聯(lián)系機制。進一步規(guī)范審計機構與審計對象之間工作聯(lián)系制度，完善日?；踊バ?、溝通協(xié)作和信息共享機制。二是加強業(yè)務研討交流。與業(yè)務部門建立對口交流機制，對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況與新問題，開展經(jīng)常性研討，廣泛、深入交換意見，共同探索問題解決方法。三是加強合作監(jiān)督。通過聯(lián)合開展檢查、分享風險信息、共享系統(tǒng)資源、互派骨干鍛煉等方式，與相關部門相互借力、形成合力。對風險突出、內控薄弱的部位和環(huán)節(jié)，對問題較多的基層機構，共同加大檢查力度，構建更加嚴密的“立體防線”。

3.打造“創(chuàng)新型”審計

內部審計要強化創(chuàng)新驅動，優(yōu)化審計的工作機制、項目組織、審計技術方法和手段，探索打造“創(chuàng)新型”審計，提高審計效率和效果。

（1）創(chuàng)新項目組織形式，發(fā)揮審計資源最大效用。一是加大審計資源集中調配力度，強化專業(yè)人才的集中管理，統(tǒng)一調配，保障重點項目的資源投入，保留適量機動人員，快速響應重要項目和緊急需求。二是堅持問題導向，突擊、動態(tài)開展短平快的“點穴式”審計。特殊情況下，可適當簡化程序，過程服從結果，保證集中精力揭示問題。三是探索同類業(yè)務背景項目一體化運作。對于同類別、實施時段相近的審計項目，構建不同項目審計組長、主審組成的跨項目核心組，共享審計資源與審計信息，減少重復進點和取證。

（2）創(chuàng)新非現(xiàn)場審計技術，持續(xù)提高審計效率。依托非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)，創(chuàng)新應用，提高系統(tǒng)運行效率。一是進一步發(fā)揮非現(xiàn)場審計技術對審計項目的支持作用。最大限度利用非現(xiàn)場，通過疑點分析鎖定違規(guī)事項，現(xiàn)場階段僅僅是與審計對象溝通并確認審計發(fā)現(xiàn)，減少現(xiàn)場審計時間。二是加大非現(xiàn)場審計模型創(chuàng)新。定期組織非現(xiàn)場技術骨干力量研發(fā)審計模型，將科學的分析技術和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，促進系統(tǒng)推廣。三是推動開展持續(xù)監(jiān)測審計。以信息化為手段，運用數(shù)據(jù)對業(yè)務活動進行持續(xù)監(jiān)測。持續(xù)監(jiān)測審計具有實時、自動化、較少人工參與等特點，能夠自動分析復核，減少審計錯誤，降低傳統(tǒng)審計過程中的浪費和時滯問題。

（3）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)運用，進一步提升審計成效。一是拓展數(shù)據(jù)收集渠道。主動探索產(chǎn)品、業(yè)務、客戶、同業(yè)以及非銀行金融領域的數(shù)據(jù)挖掘與分析，逐步建立具有審計特色的大數(shù)據(jù)庫。二是拓展數(shù)據(jù)分析深度。探索系統(tǒng)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)分析方法，深入研究數(shù)據(jù)關聯(lián)關系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析思路，提高數(shù)據(jù)分析的成效。三是拓展大數(shù)據(jù)應用。充分利用非現(xiàn)場審計集中系統(tǒng)優(yōu)勢，集中開展數(shù)據(jù)挖掘和分析工作，預判經(jīng)營風險，更加直接、深入地服務業(yè)務發(fā)展，促進管理提升。