◎李賽楠

探究企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本策略

◎李賽楠

在企業(yè)現(xiàn)代管理中，企業(yè)會計內(nèi)部管理控制是一項非常重要的內(nèi)容。隨著我國社會經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，這就凸顯了企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性。目前企業(yè)會計內(nèi)部控制方面存在一系列的問題，那么就要提高企業(yè)會計內(nèi)部控制效率，找出其中的問題，從根本解決企業(yè)會計內(nèi)部控制中的問題。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度等，都是提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略，能夠有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會計內(nèi)部控制指的是企業(yè)內(nèi)部為了能夠有效提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量及效率，使企業(yè)中資產(chǎn)具有安全性、完整性，保證企業(yè)能夠履行相關的法律規(guī)定，從而制定的控制方式、措施及過程。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的維護系統(tǒng)及預防警報系統(tǒng)，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。創(chuàng)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和控制系統(tǒng)，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠有效的促進企業(yè)管理朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，從而使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

自改革開放以來，我國社會經(jīng)濟呈直線上升趨勢，尤其近幾年發(fā)展飛快，在其基礎上我國出現(xiàn)了各種企業(yè)。由于眾多企業(yè)的開創(chuàng)和興起，導致企業(yè)之間的競爭激烈，企業(yè)日日忙于外部競爭，提高自身的外部競爭能力，而忽視內(nèi)部的管理，使企業(yè)會計內(nèi)部控制失調(diào)，導致其出現(xiàn)了一系列的管理問題。

首先，企業(yè)會計內(nèi)部管理人員沒有明確的現(xiàn)代管理意識，企業(yè)內(nèi)部沒有規(guī)范的管理制度，人員控制意識較為薄弱，對于管理體制沒有進行全面的創(chuàng)新和改革。企業(yè)會計財務方面沒有明確的分工，導致財務會計沒有規(guī)范的工作標準，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

另外，部分企業(yè)內(nèi)部沒有嚴格的資金財產(chǎn)清查制度，或者財產(chǎn)清查制度不完善，

這就導致企業(yè)并不了解自身有多少資金。還有部分企業(yè)中的內(nèi)部審計沒有發(fā)揮出自身的作用，其工作人員沒有合理的分配，弱化管理效應。由于企業(yè)會計內(nèi)部管理工作制度混亂，導致企業(yè)中的會計信息及財產(chǎn)信息嚴重失真，出現(xiàn)虛假、捏造事實的現(xiàn)象發(fā)生。從而使企業(yè)在市場中的競爭能力下滑，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益及可持續(xù)發(fā)展。

其次，部分企業(yè)為了使自己自身利益達到最大化，就要求部門經(jīng)理掌握企業(yè)中的開銷費用，但是并沒有規(guī)定和制定具體的制度，這就導致部分人員浪費資源，在購買企業(yè)所需材料中導致資產(chǎn)的大量浪費，使企業(yè)造成巨大的虧損。

最后，部分企業(yè)內(nèi)部人員并沒有根據(jù)規(guī)章制度履行義務，甚至還有部分人員利用規(guī)章制度中的漏洞占用企業(yè)中的資金、開設虛假發(fā)票。還有人員作出貪污、違法等行為，這都影響著企業(yè)今后的發(fā)展。

雖然上述問題不全是企業(yè)會計內(nèi)部控制的失控造成，但是企業(yè)會計內(nèi)部控制使企業(yè)管理的關鍵內(nèi)容，與企業(yè)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系。所以就要完善并創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)部控制基本策略，針對企業(yè)內(nèi)部控制中的問題制定針對性的相關策略，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本策略

完善企業(yè)會計內(nèi)部控制機制。企業(yè)會計內(nèi)部控制機制與企業(yè)的組成有著一定的聯(lián)系，并且與企業(yè)運行中的變化也有著一定的關系，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，是將企業(yè)會計內(nèi)部系統(tǒng)組成相互關聯(lián)、作用的形式，并且使這些形式相互銜接，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，使企業(yè)內(nèi)部整體的運行更加順暢。具體的說，企業(yè)會計內(nèi)部控制機制包括企業(yè)會計中的所有因素，比如工作人員、資金、設備、發(fā)展計劃、實施過程等等，企業(yè)要將企業(yè)內(nèi)部控制看成一個整體的系統(tǒng)進行運作，使其內(nèi)部的每個因素都可發(fā)揮出自身的作用，并且使內(nèi)部的各個因素都可相互合作，這樣才能規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制，使其能夠在企業(yè)運行中發(fā)揮出自身的效率。

企業(yè)的具體做法：首先要將企業(yè)會計內(nèi)部中的人員創(chuàng)建主管機構，使會計內(nèi)部控制可正常的運行。另外企業(yè)還要創(chuàng)建相關的法律規(guī)定，使企業(yè)中的各部門依法辦事及工作。還要投入大量的資金、引進大量的專業(yè)人員、購買大量相關的設備，以此完善會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，使其能夠落實到每個工作人員，規(guī)范其工作。監(jiān)督制度是企業(yè)會計內(nèi)部控制中最為關鍵的內(nèi)容，所以要建立并完善會計人員的責任制度，以及一系列的相關制度，比如企業(yè)財產(chǎn)盤點制度、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部監(jiān)督制度等等，使企業(yè)人員在工作中有據(jù)可依。同時還要提高會計內(nèi)部人員的專業(yè)知識及業(yè)務技能，可以對人員進行專業(yè)的培訓，使企業(yè)人員能夠走出去，提高人員的職業(yè)素養(yǎng)及綜合素養(yǎng)等等。

使企業(yè)會計內(nèi)部控制機制可以正常運行。企業(yè)在完善會計內(nèi)部控制機制之后，要以其為基礎，對會計工作進行有效的控制，并且對會計工作的制度和核算進行有效的監(jiān)督，使企業(yè)會計內(nèi)部控制機制能夠落實到位，正常運行。要求企業(yè)會計工作人員可以進行自我監(jiān)督，還要有專業(yè)的人員對其進行監(jiān)督，并且對外部的審計工作進行監(jiān)督。具體主要包括企業(yè)會計信息是否準確、合法及完整；企業(yè)會計賬簿是否被偽造、銷毀、造假等；企業(yè)實物及款項是否正確、符合實物，是否按照相關規(guī)定進行處理；企業(yè)資金收入支出是否全面，如果發(fā)現(xiàn)有問題應該及時制止并且予以糾正；如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中具有與國家規(guī)定不相符的財務收支，可以不對其進行辦理；對于不按照規(guī)定進行收入和支出應該及時制止并且進行糾正；對國家利益及社會不利的財務收支應該及時向企業(yè)、相關部門進行報告；如果發(fā)現(xiàn)財務報告中有虛假、篡改等行為，要及時向企業(yè)管理部門報告，并且進行糾正，必要的時候可以依法處理。

提高內(nèi)部審計中的事前、事中、事后監(jiān)管。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理中，內(nèi)部審計是一項重要的內(nèi)容，它在運行過程中可以發(fā)揮自身的審計職能，有效的監(jiān)督企業(yè)中的經(jīng)濟活動，提高對企業(yè)內(nèi)部的管理，從而提高企業(yè)中的經(jīng)濟效益，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在進行內(nèi)部審計時，值得注意的是，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)中會計核算、資料、財產(chǎn)收入與支出、經(jīng)濟活動中存在一系列虛假、缺失、違法、失效等行為或者問題的時候，首先就要保證企業(yè)內(nèi)部的核算資料是真實且完整的，保障企業(yè)中的財產(chǎn)是安全的。事前監(jiān)管主要是對企業(yè)會計內(nèi)部控制中的制度、措施和制度措施實施的情況進行有效的監(jiān)督及查看，使會計內(nèi)部控制可正常有效的進行。事中監(jiān)管主要是針對企業(yè)會計業(yè)務中存在的問題，通過審計對其進行制止，從而降低企業(yè)由于違規(guī)所造成的一系列損失。事后監(jiān)管指的是為決策者提供會計審計的結(jié)果和針對問題的有效解決方案，與決策者一起修正企業(yè)中的不足，以此解決問題。只有這樣才能保障企業(yè)會計內(nèi)部控制更加完善，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管。如果只通過企業(yè)自身完善和提高企業(yè)內(nèi)部控制，顯然是有些許不足的，那么就需要外部進行協(xié)助管理。尤其在政府職能發(fā)生轉(zhuǎn)變之后，要進一步提高企業(yè)的服務意識，在進行企業(yè)內(nèi)部控制的基礎上進行外部監(jiān)控，這樣才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)揮出自身的作用。當?shù)囟悇?、財政、審計等一系列的相關部門，要提高自身的服務意識，對人員進行有效的分工，使企業(yè)之間可以互幫互助。還要實現(xiàn)企業(yè)間的信息資源共享，對企業(yè)進行相關的業(yè)務培訓，使企業(yè)會計內(nèi)部控制及外部監(jiān)管相互作用，使企業(yè)能夠有效的可持續(xù)發(fā)展。

總而言之，企業(yè)會計內(nèi)部控制在各企業(yè)中都有著至關重要的作用，其也是一項系統(tǒng)化的工程，提高企業(yè)內(nèi)部的管理，將現(xiàn)代化的管理落實到位，創(chuàng)建并完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，與企業(yè)外部監(jiān)管相融合，并且在實踐中發(fā)現(xiàn)全新的控制策略，使企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)揮出自身的作用，促進企業(yè)的健康的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：洛陽龍門煤業(yè)有限公司）