高峰
5月1日起,我國將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。預計今年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。在全面推開營改增試點的大幕拉開之際,外界還存在一些疑問,如全面推開營改增試點有哪些新看點?怎樣實現所有行業(yè)稅負只減不增?財稅部門還將采取哪些準備工作。
全面推開營改增試點,有哪些新的措施和改革內容?對此,財政部表示,全面推開營改增試點,基本內容是實行“雙擴”,即擴大試點行業(yè)范圍和將不動產納入抵扣范圍。
具體而言,有四大新亮點,一是將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍,自此,現行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是合理安排稅率。在現行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中,建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。三是規(guī)模大。新增試點行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍,年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%,減稅規(guī)模的年化指標約為此前納入試點行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。四是將不動產納入抵扣范圍。這一政策實施之后,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產所含增值稅。
業(yè)內專家分析,全面推開營改增試點,覆蓋面更廣,意義更大。一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。二是將不動產納入抵扣范圍,比較完整地實現了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于擴大企業(yè)投資,增強企業(yè)經營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負,用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”,為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。
營改增試點已經實施4年多,試點運行情況如何?數據顯示,截至2015年底,全國營改增試點納稅人共計592萬戶,其中一股納稅人113萬戶,占19%,小規(guī)模納稅人479萬戶,占81%,累計實現減稅6412億元。
李克強總理在政府工作報告中提出,全面實施營改增,要確保所有行業(yè)稅負只減不增?!爸粶p不增”如何做到?在設計全面推進營改增試點方案時,按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則,作出妥善安排。明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,確保全面推開營改增試點后,總體上實現所有行業(yè)全面減負、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。
營改增試點全面推開后,對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負有何影響呢?二者的總體稅負會有所下降。將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業(yè)都將因此受益,前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時,原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應下降。