鄧文茹

淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建

鄧文茹

本文分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)部控制體系的缺陷、隱患，探討了具體可實(shí)施的方法與策略。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

一、存在的問題

（一）制度的執(zhí)行力度薄弱

執(zhí)行力是看一個(gè)人能力如何的關(guān)鍵因素，目前在事業(yè)單位里，工作人員的執(zhí)行力一直處于逐漸弱化的狀態(tài)，對(duì)規(guī)章制度也沒有嚴(yán)格地遵守，沒有強(qiáng)有力的自我規(guī)范意識(shí)。特別是某些單位領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)?！袄狻?，沒有以身作則，自己的權(quán)力遠(yuǎn)在制度之上，長(zhǎng)期下去，造成單位人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的不信任，后期的逐漸失控，在具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算上，隨意濫用，導(dǎo)致最終活動(dòng)項(xiàng)目的“紙上談兵”。

（二）預(yù)算改革制度有缺陷

事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，在日常的運(yùn)營(yíng)中預(yù)算是重點(diǎn)，不同于普通企業(yè)，尤其在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。但也正是如此，單位決策者就只強(qiáng)調(diào)發(fā)展而忽視了財(cái)政的預(yù)算，開展各種大型項(xiàng)目，最終導(dǎo)致單位財(cái)政的赤字危機(jī)。對(duì)此，行政單位需要及時(shí)地反思，自身的發(fā)展應(yīng)當(dāng)建立在可控的財(cái)政預(yù)算內(nèi)，決不能赤字運(yùn)營(yíng)，最后為了穩(wěn)定的工作環(huán)境，占用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，雖然從某種程度上講，單位財(cái)政存在問題，保證收支的平衡情有可原，但也會(huì)面臨著違規(guī)支付的問題，預(yù)算經(jīng)費(fèi)間的矛盾叢生，公用經(jīng)費(fèi)，員工經(jīng)費(fèi)以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)之間的狀況沒有得到很好的調(diào)節(jié)與改善。

（三）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的漏洞

目前在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的管理工作這一項(xiàng)上，極為混亂，沒有嚴(yán)格的規(guī)范秩序。一是收支管理上，專項(xiàng)資金并未專項(xiàng)，而是存在隨意挪用甚至用其由頭擠占資金，另外，夸大開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，滿足其他用途。二是年度預(yù)算，執(zhí)行之前沒有成熟的項(xiàng)目計(jì)劃，腳踩西瓜皮，踩到哪里算哪里，有錢也沒能使在刀刃上，經(jīng)常超支。最后一點(diǎn)則是財(cái)政管理上，單位日常物品的購(gòu)置，有的事業(yè)單位通過特殊渠道，滿足私人利益，以及攀比的心理，購(gòu)買高檔的辦公設(shè)備，事實(shí)上使用率低，也拔高了辦公的成本。

二、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制的構(gòu)建建議

（一）獨(dú)立的控制層

對(duì)于事業(yè)單位而言，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)層次，這三個(gè)層次必須各司其職，相互獨(dú)立地存在。第一個(gè)是審計(jì)委員會(huì)，歸上級(jí)部門管理，獨(dú)立于審計(jì)部門，并以目前的紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，嚴(yán)格對(duì)單位內(nèi)部的舉報(bào)，離任，稽核，審查，會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行監(jiān)督。

其次是設(shè)立事后監(jiān)督崗位，可以在會(huì)計(jì)部門設(shè)置專職，并且運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序化來規(guī)范管理，選出有工作能力，強(qiáng)烈責(zé)任心的工作人員擔(dān)任，最后將監(jiān)督結(jié)果直接反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在日常常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算上，必須建立一條嚴(yán)格的監(jiān)控線，準(zhǔn)確無誤地及時(shí)核查業(yè)務(wù)與崗位支出情況。最后則是“防”控，在相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的執(zhí)行中，不管是人員的設(shè)置還是部門的合作，都需要相互牽制與制約，防止一邊獨(dú)大，嚴(yán)格禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)，另外，工作人員的日常業(yè)務(wù)也許反復(fù)審核。

（二）健全財(cái)務(wù)管理體制

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，各事業(yè)單位在財(cái)務(wù)制度的風(fēng)險(xiǎn)變化，使得事業(yè)單位開始逐漸完善自身的財(cái)務(wù)管理體系。具體要明確兩個(gè)方面，第一是資金的調(diào)度，這一點(diǎn)上需要明確業(yè)務(wù)的具體決策流程，第二個(gè)是相關(guān)人員的工作權(quán)限，明確內(nèi)部審計(jì)方法以及會(huì)計(jì)的資料，另外，事業(yè)單位需建立一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部稽核、牽制、審計(jì)制度，結(jié)合工作人員的崗位職責(zé)，進(jìn)行有效地管理與制約。關(guān)于牽制制度，就是錢賬，機(jī)構(gòu)，賬物，職務(wù)等適當(dāng)分離，部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)出納等特殊崗位進(jìn)行限制以及定期檢查。審計(jì)制度是內(nèi)部管理控制體系的特殊體現(xiàn)，從某個(gè)層面上看，是對(duì)其他體系的一個(gè)再監(jiān)督，是事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理制度的配合是否合理的評(píng)價(jià)體。

（三）推行三級(jí)審核

在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)實(shí)行三級(jí)審核，在具體的財(cái)政管理中，每一筆支出都必須嚴(yán)格由財(cái)務(wù)主管，部門負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)審核，層層把關(guān)，這一點(diǎn)就要求財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心與工作的稱職度。會(huì)計(jì)部門在日常審核中，要圍追堵截，不放過任何一個(gè)存在漏洞的財(cái)務(wù)支出，時(shí)常核查各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)發(fā)票的來源，完整，合法，失效予以精確地審查，保證其經(jīng)濟(jì)支出的真實(shí)可信，確保單位財(cái)政的安全有效。

具體做法如以下：一級(jí)審核是現(xiàn)金，出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，清算好每項(xiàng)收入與支出，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的透明度，防止心懷不軌的財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利發(fā)生犯罪。二級(jí)審核由主管定期進(jìn)行財(cái)務(wù)的清查，審計(jì)等盤查，確保單位員工以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)的信任與安心。最后則是具體落實(shí)的財(cái)務(wù)支出審核，一定要避免多方審批的混亂現(xiàn)象，重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先，先經(jīng)營(yíng)，后消費(fèi)，項(xiàng)目實(shí)施前必須有完善的可行性計(jì)劃方案，杜絕浪費(fèi)，力爭(zhēng)資金的有效利用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大時(shí)代，我國(guó)的事業(yè)單位要想跟上時(shí)代進(jìn)步的潮流，就必須擺脫原本隱患眾多的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)建設(shè)的具體要求，迎合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，緊密結(jié)合各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)的控制管理體系上，對(duì)單位進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃及保證最終的貫徹實(shí)施。

［1］趙同軍.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建［J］.國(guó)家林業(yè)局管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（04）.

［2］申麗.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016（13）.

（作者單位：寶雞職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

鄧文茹（1967-），女，漢族，陜西略陽(yáng)人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。