鄭世平

【摘要】擔(dān)保企業(yè)作為企業(yè)發(fā)展中的重要一份子，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的保障。然而對(duì)于擔(dān)保企業(yè)來講，因?yàn)槠浔旧淼奶厥庑?，?duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求較高。在文中從財(cái)務(wù)管理出發(fā)，就財(cái)務(wù)管理對(duì)擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的提升進(jìn)行分析，為擔(dān)保企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】擔(dān)保企業(yè) ?財(cái)務(wù)管理 ?風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)信用擔(dān)保屬《擔(dān)保法》規(guī)定的保證行為，擔(dān)保企業(yè)在開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，需要按照擔(dān)保貸款總額的一定比例交存反擔(dān)保保證金，這個(gè)比例就是擔(dān)保放大倍數(shù)，由于擔(dān)保資金的數(shù)倍放大作用，使得擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。而加強(qiáng)擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高擔(dān)保企業(yè)應(yīng)對(duì)各類內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)能力的重要手段。

一、擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）法律政策環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

一是來自政府部門的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒有穩(wěn)定的資金補(bǔ)充來源，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)度加大。

二是擔(dān)保法律制度不完善、不健全的風(fēng)險(xiǎn)。信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的信用中介組織，其設(shè)立程序、法人地位以及運(yùn)作方式等問題都缺乏基本的法律規(guī)范和保障，實(shí)際操作起來十分困難。

三是中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系不健全的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)服務(wù)體系是相輔相成、互相促進(jìn)的，沒有社會(huì)中介服務(wù)體系的支撐，中小企業(yè)難以健康發(fā)展，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)也就難以實(shí)現(xiàn)良性動(dòng)作。

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

一是貸款協(xié)作銀行的風(fēng)險(xiǎn)。貸款銀行對(duì)貸款對(duì)象選擇是否準(zhǔn)確、貸款流程操作規(guī)范性、保證方式的選擇等方面，也直接影響著信用擔(dān)保資金的安全性，加重了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

二是受保中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。受我國長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，社會(huì)信用不受重視，不良的社會(huì)信用和企業(yè)信用環(huán)境，給信用擔(dān)保帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

一是規(guī)劃能力低，效益與成本無法均衡，過高的企業(yè)費(fèi)用率，風(fēng)險(xiǎn)防范能力過低等，增加了代償損失的可能;二是操作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)不熟練或經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)擔(dān)保對(duì)象判斷不準(zhǔn)，擔(dān)保條件把握不嚴(yán)或違規(guī)操作造成擔(dān)保資金損失;三是犯罪風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為內(nèi)部人員貪污、侵占挪用擔(dān)保資金及其他犯罪行為，使擔(dān)保企業(yè)蒙受損失。

二、擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的主要措施

據(jù)《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，目前我國擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營中主要采取的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制措施有：

一是將擔(dān)?；饦I(yè)務(wù)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)分開管理、核算。

二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度，按照浮動(dòng)費(fèi)率收取擔(dān)保費(fèi)。

三是對(duì)單個(gè)企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本的10%;擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保責(zé)任余額一般不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本的5倍，最高不得超過10倍。

四是擔(dān)保機(jī)構(gòu)不得從事存、貸款金融業(yè)務(wù)及財(cái)政信用業(yè)務(wù)。

五是建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。按照注冊(cè)資本的10%提取保證金，存入銀行專戶，用于代償債務(wù)。按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。

三、財(cái)務(wù)管理對(duì)擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升

（一）建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制

一是建立擔(dān)?；鹆髁糠治鲋贫取Ｍㄟ^擔(dān)?；鸬目偭孔儎?dòng)及流入流出的流量分析制度，全面反映擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況變動(dòng)，實(shí)時(shí)掌控在保項(xiàng)目、到期解除項(xiàng)目和潛在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理手段，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

二是充分利用投資渠道，發(fā)揮擔(dān)保基金的最大收益。將貨幣形態(tài)的擔(dān)?；鹜顿Y各種債券、股票、短期定期存款、基金等收益率高的金融產(chǎn)品，通過不同的投資組合，獲得較高的投資回報(bào)，分散擔(dān)?；鸬耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮擔(dān)?；鹱畲笮б妗?/p>

三是建立擔(dān)保限額審批制度。對(duì)符合條件的單個(gè)擔(dān)保項(xiàng)目在總量控制的前提下，依據(jù)申報(bào)的中小企業(yè)資信情況、風(fēng)險(xiǎn)大小及擔(dān)保數(shù)額等確定擔(dān)保金額的審批權(quán)限。

四是建立擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部稽核制度。管理層動(dòng)態(tài)掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)整體開展情況，并通過內(nèi)部稽核，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)避。

（二）建立保前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

由于擔(dān)保企業(yè)和受保企業(yè)信息不對(duì)稱的原因，擔(dān)保企業(yè)對(duì)受保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的重點(diǎn)主要是以下幾個(gè)方面：

一是資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、長期投資和流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營實(shí)力的表現(xiàn)，通過資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率、變現(xiàn)率等流動(dòng)性分析，判斷企業(yè)信用和到期解除擔(dān)保責(zé)任的能力。

二是負(fù)債：重點(diǎn)分析流動(dòng)比率尤其是速動(dòng)比率與行業(yè)或同類企業(yè)平均值的差距，或有負(fù)債的規(guī)模等。

三是收益分析：分析受保企業(yè)最近年份的收益應(yīng)不低于同類企業(yè)平均值，分析成本費(fèi)用的異常變化情況及原因。

四是現(xiàn)金流量的預(yù)警分析：對(duì)受保企業(yè)凈現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

五是反擔(dān)保資產(chǎn)的管理：在反擔(dān)保資產(chǎn)選擇上，要選擇一些貶值率低、變現(xiàn)能力強(qiáng)、易于管理的不動(dòng)產(chǎn)作為反擔(dān)保措施，建立對(duì)反擔(dān)保資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理制度。

（三）加強(qiáng)保后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管理

一是財(cái)務(wù)報(bào)表反映的預(yù)警信號(hào)。重點(diǎn)關(guān)注存貨的突然增加;應(yīng)收帳款賬期;經(jīng)營成本的上升和利潤下降;銷售額連續(xù)下降或大幅度上升;以短期融資作長期投資;應(yīng)付帳款出現(xiàn)異常的增加、延長支付。

二是銀行帳戶上反映的預(yù)警信號(hào)。存款余額不斷下降;不能支付到期的貸款本息、應(yīng)付票據(jù);借款人被其他債權(quán)人追討欠款;借款人不能按期支付利息。

三是經(jīng)營管理方面的預(yù)警信號(hào)。廠房和設(shè)備陳舊、維修不善，運(yùn)轉(zhuǎn)率低;企業(yè)的產(chǎn)品市場份額縮小或在市場競爭中處于不利地位;存貨大量積壓;與主要供貨商關(guān)系緊張;生產(chǎn)規(guī)模過度擴(kuò)張。

四是管理層方面的預(yù)警信號(hào)。對(duì)銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)公司的態(tài)度發(fā)生變化;主要管理人員人事變動(dòng);管理層對(duì)市場需求及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)變能力不強(qiáng);經(jīng)營體制重大變化，機(jī)構(gòu)重大調(diào)整。

五是或有事項(xiàng)方面的預(yù)警信號(hào)。出現(xiàn)稅務(wù)方面的強(qiáng)制措施;出現(xiàn)重大訴訟情況;出現(xiàn)重大質(zhì)量、設(shè)備、安全事故。

（四）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散和補(bǔ)償機(jī)制

一是建立和完善內(nèi)部信用評(píng)級(jí)制度。通過建立中小企業(yè)檔案、定期資信等級(jí)評(píng)定等，以資信等級(jí)確定是否為中小企業(yè)提高貸款擔(dān)保。

二是建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償或保障機(jī)構(gòu)。建立和完善信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，用于沖抵代償支出和彌補(bǔ)呆帳、壞帳損失。建立良好的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償或保障機(jī)制，切實(shí)落實(shí)反擔(dān)保措施，降低風(fēng)險(xiǎn)度。

三是建立貸款銀行、受保中小企業(yè)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。確定適當(dāng)?shù)膿?dān)保比例，在貸款銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，如強(qiáng)制要求業(yè)主或法人代表以個(gè)人財(cái)產(chǎn)提供反擔(dān)保措施，以約束其經(jīng)濟(jì)行為。

受保企業(yè)的經(jīng)營、市場風(fēng)險(xiǎn)的狀況和程度對(duì)擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起決定作用，擔(dān)保企業(yè)只有建立以財(cái)務(wù)管理為核心的完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全可操作的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，才能實(shí)現(xiàn)擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]劉新來.信用擔(dān)保概論與實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

[2]肖崇霞.信用擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].西華大學(xué)，2013.