張建高

外匯管理內(nèi)部審計作為行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，一直以來是通過查錯糾弊、堵塞漏洞、防范風(fēng)險等職能作用，實現(xiàn)外匯管理監(jiān)督目標(biāo)，但是隨著內(nèi)部審計職能作用在內(nèi)涵和理論方面不斷擴展，外匯管理內(nèi)部審計也逐漸從控制導(dǎo)向模式轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向和績效管理模式。如何在新形勢下提升外匯內(nèi)審工作能力，是擺在外匯管理內(nèi)審人員面前十分緊迫而現(xiàn)實的課題。本文以強化基層外匯管理內(nèi)審獨立性，加強內(nèi)審環(huán)境、人員素質(zhì)建設(shè)等方面，尋求提升外匯管理內(nèi)審能力的路徑。

一、加強基層外匯內(nèi)審機構(gòu)管理，提高獨立性和客觀性

在當(dāng)前暫時無法改變基層外匯局內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的情況下，可通過強化機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)管理提高內(nèi)審獨立性和客觀性。一是明確外匯內(nèi)控部門設(shè)置或崗位職責(zé)。如在中國人民銀行崗位（廉政）風(fēng)險防控指南或外匯局內(nèi)控管理規(guī)定中明確外匯內(nèi)控監(jiān)督部門或崗位，明確內(nèi)控人員不得從事具體外匯業(yè)務(wù)或行使行政審批權(quán)限，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)和人員相對獨立性。二是分級明確內(nèi)控監(jiān)督工作內(nèi)容。對于以業(yè)務(wù)控制導(dǎo)向為主的監(jiān)督業(yè)務(wù)交由本級內(nèi)控監(jiān)督崗位完成，對于綜合性較強的風(fēng)險導(dǎo)向型或績效審計，在當(dāng)前各地審計力量不足的情況下，建議交由分局抽調(diào)其他地區(qū)內(nèi)控人員組織專項審計組實施審計監(jiān)督。三是實行審計人員重大利益回避制度。審計前，對相關(guān)被審計單位內(nèi)審人員實行審計人員重大利益回避管理，可采取任務(wù)輪換或交叉檢查等方式，提高外匯內(nèi)部審計的客觀、公正性。

二、強化風(fēng)險導(dǎo)向管理，逐步完善外匯風(fēng)險識別及評估體系

建議上級局根據(jù)近年來外匯局系統(tǒng)發(fā)生的行政執(zhí)法風(fēng)險案例、業(yè)務(wù)操作違規(guī)案例，以及內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的典型案例等信息，抽調(diào)有專業(yè)特長的內(nèi)審人員組成課題組，分專業(yè)、分崗位地研究，有組織、有計劃地開拓審計項目，建立健全風(fēng)險測評指標(biāo)，解決難點問題，條塊包干，各個擊破，并通過工作實踐不斷完善，形成統(tǒng)一的外匯風(fēng)險識別和評估體系，為基層外匯局實施風(fēng)險導(dǎo)向管理提供有力參考。分支機構(gòu)也可組織有關(guān)人員在能力所及的范圍內(nèi)，對風(fēng)險管理評估體系的有效性繼續(xù)進行探索，形成好的經(jīng)驗和做法上報上級，形成上下互動的良好格局，逐步完善外匯局系統(tǒng)風(fēng)險管理評估和內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)外匯內(nèi)審向更高層次審計監(jiān)督轉(zhuǎn)型。

三、強化外匯內(nèi)審環(huán)境建設(shè)，營造良好內(nèi)控管理文化

當(dāng)前，外匯管理改革已步入“深水區(qū)”，外匯局內(nèi)審部門也應(yīng)該順應(yīng)形勢發(fā)展的需要，主動跟進加快轉(zhuǎn)型，構(gòu)建良好內(nèi)審監(jiān)督工作環(huán)境。一是強化基層外匯局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認識，增強全局內(nèi)控意識，認同內(nèi)審“顧問”作用，明確內(nèi)審不只是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者”，更是“推動發(fā)展的使者”，及時消除消極應(yīng)對情緒，為內(nèi)審工作營造良好、和諧的人文氛圍。二是堅持內(nèi)審制度建設(shè)和文化建設(shè)并舉的思想，把優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、提高風(fēng)險防范意識等作為長期目標(biāo)，進一步宣傳內(nèi)部控制和審計服務(wù)理念，在單位內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的文化氛圍。三是把風(fēng)險防范教育納入外匯局工作人員日常培訓(xùn)中，形成與業(yè)務(wù)培訓(xùn)并重的局面，在單位內(nèi)部營造全員重視風(fēng)險防控的工作氛圍。

四、加大外匯內(nèi)審人才專業(yè)化培養(yǎng)力度，著力提高基層外匯審計工作能力

外匯內(nèi)審職能新目標(biāo)的實現(xiàn)，需要綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員來具體實施。一是強化外匯內(nèi)審人員的專業(yè)技能。鼓勵外匯局系統(tǒng)人員加大對國內(nèi)外先進內(nèi)審理論、實務(wù)學(xué)習(xí)與運用，提升內(nèi)審專業(yè)知識水平。二是積極引導(dǎo)和提高內(nèi)審人員外匯業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。通過開展業(yè)務(wù)輪崗學(xué)習(xí)，到先進單位考察學(xué)習(xí)、異地交叉審計、上級行抽調(diào)審計等方式，促使和引導(dǎo)內(nèi)審人員具備熟悉外匯管理業(yè)務(wù)，又熟練掌握審計技術(shù)方法的綜合素質(zhì)。三是重視內(nèi)審人員的后續(xù)培訓(xùn)和教育工作。通過組織召開現(xiàn)場經(jīng)驗交流會、專項調(diào)研、問題研討、案例分析等方式，不斷更新內(nèi)部審計人員理念，增強內(nèi)部審計人員關(guān)注績效審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、組織治理等方面的審計思維，拓寬內(nèi)部審計人員的視野以及分析、解決問題的角度，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。