摘 要：電網(wǎng)工程造價需要全過程管控、全員參與的控制手段，公司全面管理體系中的重要組成部分——基建投資預(yù)算與工程造價控制的特點相契合，文章從貼合工程造價控制階梯化管理的視角，展望電網(wǎng)企業(yè)基建投資預(yù)算發(fā)展方向，以期進一步推進業(yè)財融合，發(fā)揮預(yù)算對電網(wǎng)基建工程成本的引領(lǐng)作用。

關(guān)鍵詞：基建投資預(yù)算 工程造價 階梯化管理 發(fā)展困境

中圖分類號：F283 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-288-02

一、電網(wǎng)企業(yè)基建投資預(yù)算管理現(xiàn)狀

電網(wǎng)基建項目一直存在建設(shè)時間長、結(jié)算時間滯后、歷史遺留問題多、項目管理粗放等特點，推行基建投資預(yù)算有利于控制工程成本、提高執(zhí)行效率、加速項目流轉(zhuǎn)、精細項目管理?；ㄍ顿Y預(yù)算引入湖南電網(wǎng)的三年時間中，經(jīng)歷了從粗到細、從概念到觀念的重要轉(zhuǎn)變。

（一）建立起基建項目預(yù)算體系

目前基建投資預(yù)算遵循“二上二下”的編制程序，以財務(wù)管控系統(tǒng)為依托，以工程項目估算和概算為預(yù)算編制依據(jù)，采取“一項目一表單”的預(yù)算編制方式，實現(xiàn)了項目口徑與費用口徑的預(yù)算分析功能?；椖砍杀緩南惹安怀潘?、結(jié)算金額進一步精細到無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支，預(yù)算觀念日漸深入人心，貫穿基建項目管理始終。

（二）基本實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)管控

電網(wǎng)基建工程一般經(jīng)歷規(guī)劃、可研、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)、結(jié)算及竣工決算等環(huán)節(jié)，基建投資預(yù)算通過將投資計劃、概算、結(jié)算數(shù)據(jù)植入總投資預(yù)算編制依據(jù)，實現(xiàn)對項目全過程動態(tài)管控。同時，年度投資預(yù)算在總投資預(yù)算的基礎(chǔ)上對項目實施進行階段分解，既細化了項目管理過程，又促進了階段性目標(biāo)的完成，最終達成整體目標(biāo)。

（三）以考核促進預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

同業(yè)對標(biāo)體系中對基建投資預(yù)算從項目儲備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的全過程制定了數(shù)個考核指標(biāo)。嚴(yán)格控制項目準(zhǔn)入，項目儲備、預(yù)算編制與成本開支嚴(yán)格掛鉤，項目不進行儲備，不得編制預(yù)算，無預(yù)算不得開支。嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算超支情況，以及預(yù)算執(zhí)行的偏差率，督促提升預(yù)算編制、執(zhí)行的質(zhì)量。

二、基建投資預(yù)算與工程造價控制的契合

（一）工程造價控制的關(guān)鍵因素

電網(wǎng)基建項目的工程造價控制要素貫穿于工程全過程。投資決策階段，對設(shè)備運行情況、設(shè)備技術(shù)參數(shù)、工程實施后效益分析及編制工程投資估算等前期準(zhǔn)備工作開展的深度直接影響投資估算的準(zhǔn)確度；工程設(shè)計階段，從可研、初設(shè)到施工圖設(shè)計選取最優(yōu)方案，達到事半功倍的效果，有研究表明，設(shè)計費用只占項目全壽命費用的1%，但卻能在75%～95%的可能性上影響工程造價；工程實施階段，可以依靠提高工程管理水平來實現(xiàn)有限的成本節(jié)約。

（二）基建投資預(yù)算的特點

一是全過程管控?；ㄍ顿Y預(yù)算始于投資估算，終于項目決算，通過不斷細化預(yù)算，強化對工程成本的控制，形成貼合工程開展過程形成一個動態(tài)管控的完整閉環(huán)。二是全員參與?；ㄍ顿Y預(yù)算不僅是對單體工程項目的預(yù)算控制，也是對形成各個工程成本責(zé)任主體的預(yù)算控制，基建、物資、發(fā)策、運檢、財務(wù)等部門共同組成了有機責(zé)任主體，各責(zé)任主體編制項目相關(guān)費用預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行情況負責(zé)。如基建部門對本年度預(yù)算項目的建筑工程、安裝工程中施工費的預(yù)算執(zhí)行情況負責(zé)，物資部門對設(shè)備購置、安裝工程中裝置性材料的預(yù)算執(zhí)行情況負責(zé)等。

（三）基建投資預(yù)算對工程造價控制的影響

基建投資預(yù)算的特點恰與工程造價控制要素契合，是控制工程造價的有效手段。通過對C公司2015年201個批復(fù)決算項目預(yù)算執(zhí)行情況的分析，決算成本較估算預(yù)算值節(jié)約15.2%，較概算預(yù)算值節(jié)約13.41%。

三、基建投資預(yù)算管理的發(fā)展困境

（一）預(yù)算責(zé)任部門條塊分割，推諉責(zé)任

單個工程項目成本費用存在多個責(zé)任主體，僅分析項目預(yù)算執(zhí)行情況，不能將執(zhí)行偏差進行落責(zé)。各個責(zé)任部門有相應(yīng)的內(nèi)部管理要求，各行其是，造成預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)耗，阻礙預(yù)算完成效果。基建項目的主要預(yù)算責(zé)任主體為基建和物資部門，其負責(zé)的成本費用金額約占到項目全壽命費用的80%，且成本費用與預(yù)算責(zé)任部門不存在一對一關(guān)系，如果不區(qū)分責(zé)任部門而按單個項目編制預(yù)算，就不能明確施工費用和物資成本的具體預(yù)算，可能導(dǎo)致項目超總體預(yù)算的現(xiàn)象。在分析項目預(yù)算執(zhí)行偏差時，兩個部門均會以對單個項目預(yù)算負責(zé)為由，推諉責(zé)任。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性欠缺，費時耗力

目前電網(wǎng)基建投資預(yù)算實行“二上二下”的編制流程和“一項目一表單”的編制方式。財務(wù)部門在年度預(yù)算總控目標(biāo)范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)部門反復(fù)溝通確定單個項目預(yù)算，然后由財務(wù)人員在財務(wù)管控系統(tǒng)中對本年度預(yù)算項目的總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算進行手工錄入，以C公司為例，2016年預(yù)算項目482個，項目標(biāo)準(zhǔn)模板費用條數(shù)32條，按要求一周之內(nèi)完成需15424條預(yù)算金額的錄入，還要考慮增值稅抵扣因素，財務(wù)人員編制預(yù)算的工作量巨大，且容易發(fā)生手工錯誤，降低預(yù)算準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分，控制力不強

預(yù)算調(diào)整的情況主要分為三種：一是隨著項目推進，從投資估算、概算到結(jié)算，項目總投資預(yù)算精度逐漸細化，其調(diào)整依據(jù)應(yīng)為投資計劃、批復(fù)概算及批復(fù)結(jié)算文件；二是由于項目實施過程中發(fā)生設(shè)計變更，之前編制的項目預(yù)算不能滿足成本開支的變化而需要調(diào)整，其調(diào)整依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計變更文件；三是因為年初預(yù)計不足導(dǎo)致的年度預(yù)算偏差，需要在年度預(yù)算總控目標(biāo)內(nèi)進行項目間預(yù)算的調(diào)劑，該原因預(yù)算調(diào)整依據(jù)不夠充分，容易造成預(yù)算隨意調(diào)整，降低預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性。

財務(wù)管控中基建投資預(yù)算與ERP項目預(yù)算沒有實現(xiàn)同步，且財務(wù)管控中預(yù)算沒有實現(xiàn)對成本費用的強控，僅通過事后分析發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況，項目預(yù)算與成本開支實際成為“兩張皮”。

（四）預(yù)算分析針對性弱，缺乏指導(dǎo)性

目前基建預(yù)算執(zhí)行情況主要對本年度預(yù)算項目單個項目及總體項目費用層次的總投資預(yù)算完成率和年度預(yù)算完成率進行分析，通過在分析表中增加項目性質(zhì)和項目類型字段，提供分電壓等級項目和新建、續(xù)建、結(jié)轉(zhuǎn)項目的預(yù)算執(zhí)行情況。本階段預(yù)算分析的重點還處于關(guān)注“無預(yù)算開支，有預(yù)算超支”階段，對超預(yù)算及造成預(yù)算執(zhí)行進度偏差的落責(zé)無法明確，不能從根本原因著手進行糾偏，對預(yù)算責(zé)任部門的成本歸集工作缺乏指導(dǎo)性。

四、融入造價控制過程的預(yù)算方向探索

（一）編制及執(zhí)行時引入主要責(zé)任主體口徑

對項目各類成本費用明確預(yù)算責(zé)任主體，形成按單個項目預(yù)算責(zé)任主體口徑的預(yù)算分析報表。按現(xiàn)行工程項目費用標(biāo)準(zhǔn)模板，除去工程保險費、知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與研究試驗費等不允許列支在項目成本中，擬對主要預(yù)算責(zé)任主體進行區(qū)分，詳見表2：

（二）預(yù)算編制前端與基建管控系統(tǒng)對接

電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)各個專業(yè)模塊存在多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，跨專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有形成資源共享，造成大量重復(fù)工作。如基建管控系統(tǒng)中已經(jīng)維護項目投資計劃、概算、結(jié)算等信息，在財務(wù)管控系統(tǒng)中錄入總投資預(yù)算時財務(wù)人員又通過線下的表格手工錄入該類信息，極易造成手工誤差，且效率低下。建立基建管控與財務(wù)管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸接口，整合跨專業(yè)系統(tǒng)資源不僅將財務(wù)人員從繁重的重復(fù)勞動中解放以轉(zhuǎn)移到關(guān)注管理效能，更是精深推進業(yè)財融合的重要信息保障。

（三）實現(xiàn)預(yù)算強控，嚴(yán)格調(diào)整程序

統(tǒng)一財務(wù)管控系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)項目預(yù)算，按含稅和不含稅口徑對項目總投資預(yù)算及年度投資預(yù)算進行強控，對無預(yù)算和超預(yù)算開支項目成本的，相應(yīng)入賬憑證不允許保存，必須先履行預(yù)算調(diào)整程序后再進行入賬。對有概結(jié)算文件及設(shè)計變更原因需調(diào)整預(yù)算的，將通過將相關(guān)佐證材料固化到預(yù)算調(diào)整流程中，經(jīng)上級單位財務(wù)部門審核來規(guī)范；嚴(yán)格控制因人為因素估計不準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，對該類原因產(chǎn)生的調(diào)整次數(shù)納入基建預(yù)算工作績效考評。

（四）強化預(yù)算分析，輔助經(jīng)營決策

梳理公司基建投資預(yù)算分析需求，分階段明確分析重點，如關(guān)注預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行偏差落責(zé)與糾偏、按上年度預(yù)算完成情況對進行本年度預(yù)算按總控目標(biāo)的調(diào)整、總投資預(yù)算完成的及時性等，滿足預(yù)算分析使用部門的經(jīng)營決策需求，控制工程造價，加速項目成本歸集，達到縮短項目投資回報周期、提高項目投資回報率的目的。

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（作者單位：國網(wǎng)長沙供電公司 湖南長沙 410015）

[作者簡介：袁錦（1985—），女，湖南衡陽人，中級會計師，碩士研究生，從事基建工程財務(wù)管理工作。]

（責(zé)編：玉山）