張寶賢，吳 婷，陸 易

（無(wú)錫太湖學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，江蘇 無(wú)錫 214064）

上市公司財(cái)務(wù)管理對(duì)民辦本科高校監(jiān)事會(huì)制度研究之啟示

張寶賢，吳 婷，陸 易

（無(wú)錫太湖學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，江蘇 無(wú)錫 214064）

以上市公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)事會(huì)設(shè)置為啟發(fā)，通過(guò)分析德國(guó)、美英、日本和臺(tái)灣等國(guó)家和地區(qū)監(jiān)事會(huì)設(shè)置情況，我國(guó)民辦高校設(shè)置監(jiān)事會(huì)是保障內(nèi)外利益相關(guān)者利益之需要，是權(quán)力制衡之需要，也是完善法人治理結(jié)構(gòu)之需要，并提出了從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員組成、權(quán)力配置、外部保障機(jī)制等方面設(shè)置民辦高校監(jiān)事會(huì)的路徑，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)民辦高校的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)民辦高校的健康發(fā)展。

上市公司；財(cái)務(wù)管理；民辦高校；監(jiān)事會(huì)；制度研究

建立現(xiàn)代大學(xué)制度是我國(guó)高等教育發(fā)展之方向?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要 (2010-2020)》曾指出，要完善大學(xué)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)章程建設(shè)。民辦高校作為高等教育的重要組成部分，普遍存在辦學(xué)不規(guī)范的情況。上市公司監(jiān)事會(huì)制度可以給民辦高校制度建設(shè)帶來(lái)很多啟發(fā)意義。建立監(jiān)事會(huì)制度，可以引導(dǎo)民辦高校走向健康發(fā)展之路。

一、上市公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)事會(huì)概況

(一)世界主要國(guó)家(地區(qū))財(cái)務(wù)管理監(jiān)事會(huì)運(yùn)作模式之比較

1.德國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)。在德國(guó)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理決策及監(jiān)督，直接負(fù)責(zé)對(duì)象為股東大會(huì)，與英美國(guó)家董事會(huì)類似。而與之對(duì)應(yīng)的董事會(huì)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要權(quán)力是負(fù)責(zé)執(zhí)行，可以對(duì)大多數(shù)具體事務(wù)作出決策。即董事會(huì)與英美國(guó)家的經(jīng)營(yíng)班子類似。但對(duì)董事會(huì)的決策權(quán)做出了一些限制：要將決策情況定期報(bào)告給監(jiān)事會(huì)，而且，在重大投資以及財(cái)務(wù)決策上，監(jiān)事會(huì)的意見(jiàn)更為重要。此外，在董事會(huì)成員任免方面以及董事會(huì)成員報(bào)酬方面，監(jiān)事會(huì)享有決策權(quán)。在董事會(huì)之外，監(jiān)事會(huì)也可以代表公司。

《德國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》第5-1-1條規(guī)定：監(jiān)事會(huì)要對(duì)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)行為進(jìn)行定期協(xié)商與監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)不單單是監(jiān)督機(jī)關(guān)，也是協(xié)商機(jī)關(guān)。德國(guó)監(jiān)事會(huì)要對(duì)董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)管理不足提出建議。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管還體現(xiàn)在事前監(jiān)督，即要與董事會(huì)協(xié)商企業(yè)未來(lái)發(fā)展之戰(zhàn)略，要提出管理建議。所以，監(jiān)事會(huì)不僅僅是簡(jiǎn)答監(jiān)督員的角色，更是預(yù)防監(jiān)督機(jī)構(gòu)和咨詢顧問(wèn)。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管義務(wù)也包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)防措施以及與董事會(huì)的協(xié)商義務(wù)。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能擴(kuò)大至企業(yè)未來(lái)發(fā)展策略問(wèn)題，這一預(yù)防監(jiān)督措施要通過(guò)與董事會(huì)的經(jīng)常性協(xié)商討論予以實(shí)現(xiàn)?！兜聡?guó)上市公司治理準(zhǔn)則》第3-2條規(guī)定：董事會(huì)有義務(wù)與監(jiān)事會(huì)就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，并定期討論實(shí)施情況。

2.日本和臺(tái)灣的“分立制”。日本與我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，以德國(guó)監(jiān)事會(huì)為參照，設(shè)立了公司經(jīng)營(yíng)與監(jiān)督制衡模式。董事會(huì)要將經(jīng)營(yíng)情況定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告，而且有些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。重大決策要向監(jiān)事會(huì)及時(shí)報(bào)告。監(jiān)事會(huì)可以審查公司財(cái)務(wù)，但臺(tái)灣監(jiān)事會(huì)無(wú)權(quán)任免董事成員，僅具有監(jiān)督權(quán)力，并且，也并未賦予監(jiān)事會(huì)參與公司經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，更無(wú)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，對(duì)外也不得代表公司。

3.美英等國(guó)監(jiān)事會(huì)模式。以美英等國(guó)為代表，公司中僅設(shè)置了股東大會(huì)與董事會(huì)，未設(shè)置監(jiān)事會(huì)。會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)行駛監(jiān)督經(jīng)營(yíng)權(quán)力，該委員會(huì)由獨(dú)立董事組成，公司高級(jí)經(jīng)理行駛?cè)粘＝?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)權(quán)，董事會(huì)對(duì)重大業(yè)務(wù)具有監(jiān)督權(quán)，也可以監(jiān)督高級(jí)管理人員及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。實(shí)踐中，董事會(huì)與經(jīng)理職權(quán)劃分界限逐漸淡化，權(quán)力逐漸走向融

合。為保障決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，美國(guó)規(guī)定，必須由一定比例的外部董事來(lái)組成董事會(huì)。在此指導(dǎo)思想下，審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮了類似監(jiān)事會(huì)的職能[1]。

4.我國(guó)監(jiān)事會(huì)設(shè)置情況。我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)為必設(shè)機(jī)關(guān)。在股東大會(huì)休會(huì)期間，監(jiān)事會(huì)有權(quán)行使監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督董事會(huì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，即董事會(huì)的執(zhí)行權(quán)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，二者構(gòu)成了三權(quán)之中的兩極。

實(shí)踐中，我國(guó)以本國(guó)經(jīng)濟(jì)體制特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合日本和臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出適合我國(guó)國(guó)情的監(jiān)事會(huì)制度。我國(guó)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)與義務(wù)。董事會(huì)主要監(jiān)督其下設(shè)機(jī)構(gòu)、董事、經(jīng)理層。獨(dú)立董事監(jiān)督公司及董事與大股東的關(guān)聯(lián)交易[2]。

(二)上市公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)事會(huì)運(yùn)作模式之評(píng)價(jià)和啟示

鑒于上述四種模式，筆者認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)設(shè)置與否，權(quán)力如何界定等問(wèn)題應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn)。設(shè)置監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督作用明顯，可以防范風(fēng)險(xiǎn)，但也帶來(lái)一定副作用即組織機(jī)構(gòu)龐大，組織效率降低；不設(shè)監(jiān)事會(huì)，可以提高工作效率，但監(jiān)督失去了體制保障。

1.德國(guó)監(jiān)事會(huì)。其監(jiān)事會(huì)權(quán)力明顯高于董事會(huì)，其特點(diǎn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，公司監(jiān)事會(huì)擁有廣泛監(jiān)督權(quán)。特別審查人可以行使補(bǔ)充監(jiān)督權(quán)，這種監(jiān)督機(jī)制與日本的監(jiān)督機(jī)制有相通之處，即以董事會(huì)外部視角來(lái)行使監(jiān)督權(quán)。二者的區(qū)別是德國(guó)監(jiān)事會(huì)同時(shí)具備決策之權(quán)力，而外部并購(gòu)市場(chǎng)并非美國(guó)如此發(fā)達(dá)，外部監(jiān)督力度稍弱。

2.日本與臺(tái)灣的監(jiān)督機(jī)制。這種監(jiān)督機(jī)制存在財(cái)務(wù)與專業(yè)監(jiān)督并存的特點(diǎn)。一般情況下，監(jiān)事(會(huì))承擔(dān)這兩項(xiàng)監(jiān)督職能。特定情況下，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也可由監(jiān)察人來(lái)承擔(dān)，監(jiān)察人的角色主要是補(bǔ)充監(jiān)察作用，以應(yīng)付突發(fā)情況。日本外部并購(gòu)市場(chǎng)與美國(guó)不同，并不發(fā)達(dá)，所以，這種監(jiān)督的本質(zhì)在于借助內(nèi)部監(jiān)督力量來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.美英等國(guó)的監(jiān)督機(jī)制。美英等國(guó)不設(shè)置監(jiān)事會(huì)，主要目的在于減少?zèng)Q策層次，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率[3]。其主要監(jiān)督功能發(fā)揮是通過(guò)外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)。但其獨(dú)立性只能是有限的獨(dú)立性，因其隸屬于董事會(huì)內(nèi)部，故而獨(dú)立性相對(duì)于德日模式下的監(jiān)事會(huì)稍顯脆弱，但美國(guó)發(fā)達(dá)的并購(gòu)市場(chǎng)可以發(fā)揮較強(qiáng)的外部監(jiān)督角色，而這恰恰彌補(bǔ)了內(nèi)部監(jiān)督的不足[4]。

4.我國(guó)監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事并存的監(jiān)督機(jī)制，有一定的協(xié)同性和合理性。我國(guó)在監(jiān)事會(huì)是唯一內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)情況下，引入獨(dú)立董事制度可以發(fā)揮其監(jiān)督職能，作為監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的補(bǔ)充。獨(dú)立董事制度建立之后，與前述發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)類似，公司顯現(xiàn)二元化監(jiān)督力量。其一為董事會(huì)外部。其二為董事會(huì)內(nèi)部。必須恰當(dāng)處理這兩種監(jiān)督的關(guān)系才可以充分發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的功能，除此之外，必須對(duì)二者合理定位，要解決二者的功能區(qū)重疊之問(wèn)題。

二、民辦本科高校監(jiān)事會(huì)設(shè)置現(xiàn)狀及分析

基于上述論證，對(duì)民辦高等教育系統(tǒng)而言，我國(guó)法律規(guī)定董事會(huì)或理事會(huì)應(yīng)作為學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，院長(zhǎng)為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，但并未對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)作出統(tǒng)一規(guī)定。民政部《關(guān)于進(jìn)一步做好民辦高校登記管理工作的通知》中曾指出，要推進(jìn)其按章程建立內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)，完善法人治理，建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，推進(jìn)民主決策，形成民主管理，建立民主監(jiān)督機(jī)制，提高自身發(fā)展能力。但從法律提出的建議，在實(shí)踐中并未取得多大成效。

董圣足博士2010年曾對(duì)全國(guó)45所民辦高校做過(guò)問(wèn)卷調(diào)查[5]，在這45所民辦高校中，單獨(dú)設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)的僅有8所，占比為18%，未設(shè)置的為37所，占比為82%，而8所有監(jiān)督機(jī)構(gòu)的高校之中，名稱也各有特色，僅一所院校稱為“監(jiān)事會(huì)”，其他院校都以“財(cái)務(wù)審計(jì)部”、“教職工代表大會(huì)”“教學(xué)質(zhì)量監(jiān)督委員會(huì)”或“教授委員會(huì)”稱呼。有些監(jiān)督機(jī)構(gòu)并不是真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)依附于決策機(jī)構(gòu)，且職能尚未完善，尚未形成與決策機(jī)構(gòu)相互制約的局面，現(xiàn)有民辦高校真正意義上的監(jiān)督職能尚未完全形成，正如北京市民辦教育協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉林所(2013)所指出的“民辦高校逐利化越來(lái)越明顯，而政府主管部門卻未適當(dāng)加以限制或引導(dǎo)，民辦高校私人出資又兼有社會(huì)公益性，其特殊性不應(yīng)界定為企業(yè)，任其在市場(chǎng)大潮中自生自滅，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)監(jiān)管以及辦學(xué)行為方面進(jìn)行有效監(jiān)管?！?/p>

鐘建芳(2014)曾指出，江蘇2014年27所民辦院校中，幾乎沒(méi)有高校建立監(jiān)事會(huì)，大多數(shù)高校依靠工會(huì)、教職工代表大會(huì)。但有些學(xué)校教職工代表大會(huì)基本上是擺設(shè)或者是權(quán)力非常有限。民辦高校教師受雇于校長(zhǎng)，或直接或間接受制于董事會(huì)或校長(zhǎng)，生源不穩(wěn)定以及福利待遇未落實(shí)，上述情況導(dǎo)致民辦高校教師流動(dòng)性非常大，而且教師普遍缺乏安全感與歸屬感，這些都使得教職工代表大會(huì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。近幾年來(lái)，國(guó)家重視民辦高校黨建工作，有部分高校建立了紀(jì)委監(jiān)察部門，但受制于體制問(wèn)題，對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及事務(wù)監(jiān)督作用非常有限。

有些地方開(kāi)始了民辦高校的監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的嘗試。如2014年浙江寧波出臺(tái)的《民辦高校章程范本》明確指出：學(xué)校設(shè)立監(jiān)事會(huì)，出資單位可以對(duì)監(jiān)事的產(chǎn)生，更換制定細(xì)則，全體監(jiān)事組成監(jiān)事會(huì)，可以對(duì)董事及學(xué)校管理人員提出建議，可以防止其濫用職權(quán)，從而保護(hù)學(xué)校與教職工的合法利益，并對(duì)監(jiān)事會(huì)的權(quán)利義務(wù)、任期、議事規(guī)則、成員組成進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定[6]。

三、上市公司財(cái)務(wù)管理對(duì)民辦本科高校監(jiān)事會(huì)制度研究啟示之一：必然性

(一)保障內(nèi)外利益相關(guān)者利益之需要

民辦高校內(nèi)部利益相關(guān)者主要包括：舉辦者，教職工及學(xué)生，舉辦者是民辦高校的主要利益關(guān)系人，辦學(xué)質(zhì)量直接影響高校發(fā)展。教職工素質(zhì)影響民辦高校的可持續(xù)發(fā)展性，其直接參加民辦高校的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，學(xué)生是民辦高校的直接利益獲得者，其數(shù)量與質(zhì)量影響民辦高校的當(dāng)前與未來(lái)。其知情權(quán)、選擇權(quán)以及人格尊嚴(yán)都應(yīng)受到法律保護(hù)，并且有權(quán)獲取優(yōu)質(zhì)教學(xué)服務(wù)以及安全保證。

民辦高校外部利益者主要有政府、金融機(jī)構(gòu)以及社會(huì)公眾。政府是民辦高校教育發(fā)展的受益人，同時(shí)，也負(fù)有監(jiān)管服務(wù)的義務(wù)。其發(fā)展離不開(kāi)政府支持，而且政府的政策與資助也成為民辦高校發(fā)展之關(guān)鍵。以銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)是民辦高校的潛在利益相關(guān)者，為民辦高校提供物質(zhì)支持，金融信貸可以改善辦學(xué)條件，促進(jìn)民辦高校的發(fā)展。社會(huì)公眾是民辦高等教育發(fā)展的潛在利益相關(guān)者，在高等教育大眾化的今天，社會(huì)公眾對(duì)民辦高校的發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。

基于以上認(rèn)識(shí)，民辦高校既然是利益相關(guān)者組織，就應(yīng)該權(quán)衡兼顧各利益相關(guān)者的利益，而不應(yīng)有所偏頗。實(shí)踐中，民辦高校監(jiān)督機(jī)制普遍缺少，如教職工代表大會(huì)形同虛設(shè)，政府對(duì)民辦高校的監(jiān)管失靈，學(xué)生、社會(huì)利益相關(guān)者監(jiān)督欠缺，由此導(dǎo)致民辦高校投機(jī)行為時(shí)有發(fā)生，民辦高校處于混亂邊緣之境地[7]。

(二)權(quán)力制衡之需要

筆者2012年對(duì)江蘇部分民辦高校進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)論是：民辦高校最高決策權(quán)為董事會(huì)所把持。董事會(huì)的人員、權(quán)力、決策過(guò)程都有不少問(wèn)題，有些高校假借社會(huì)有聲望人士、教職工、學(xué)生、校方之名義組成，實(shí)際舉辦方比例最高。調(diào)查顯示，董事長(zhǎng)過(guò)多的主導(dǎo)決策，民主科學(xué)性較差，決策缺乏全面性。究其原因是相關(guān)配套法律不健全。《民辦教育促進(jìn)法》及其條例對(duì)學(xué)校董事會(huì)及其決策機(jī)制人員組成、議事規(guī)則、會(huì)議召開(kāi)、人員任期都做了詳細(xì)規(guī)定，但對(duì)成員組成的比例并未明確規(guī)定。對(duì)董事的任職條件及任職資格規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單。同時(shí)，對(duì)董事任期、會(huì)議召開(kāi)規(guī)定過(guò)于原則化，不易操作，實(shí)踐性不強(qiáng)。由此，在民辦高校中建立監(jiān)事會(huì)實(shí)為制約董事會(huì)權(quán)力過(guò)大之良策。

(三)完善法人治理結(jié)構(gòu)之需要

在當(dāng)前民辦高校治理結(jié)構(gòu)中，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)，決策機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，兩者之間本應(yīng)為制約關(guān)系，但股東大會(huì)因不是常設(shè)機(jī)關(guān)，往往難以對(duì)董事會(huì)構(gòu)成制約。因代理成本的問(wèn)題，很多股東失去了監(jiān)督的動(dòng)力，結(jié)果是“搭便車”的行為時(shí)有發(fā)生，這樣，股東對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督作用非常有限，“單層制”而且很難堅(jiān)持下來(lái)，“多層制”高校，由于個(gè)人利益問(wèn)題，他們很少做到有效監(jiān)督，其他幾種監(jiān)督模式，如黨委會(huì)、工會(huì)、職工代表大會(huì)、學(xué)生會(huì)監(jiān)督力度非常有限，監(jiān)督效果有限。與監(jiān)事會(huì)相比，任何監(jiān)督都顯效果差?？梢?jiàn)，監(jiān)事會(huì)這一法人機(jī)構(gòu)在民辦高校中不可或缺[8]。如圖1所示：

圖1 民辦高校法人內(nèi)部制衡力量對(duì)比

四、上市公司財(cái)務(wù)管理對(duì)民辦本科高校監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)啟示之二：路徑及其探索

鑒于上述上市公司監(jiān)事會(huì)狀況，筆者認(rèn)為，要在民辦高校建立監(jiān)事會(huì)，使之成為常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要使其發(fā)揮對(duì)董事會(huì)及執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制約作用，實(shí)現(xiàn)權(quán)力有效制約，此為民辦高校法人治理結(jié)構(gòu)的必然步驟。日本在《私立學(xué)校法(2012)》中要求民辦高校必須設(shè)置監(jiān)事會(huì)，要對(duì)學(xué)校的法人機(jī)關(guān)及其活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，詳細(xì)規(guī)定了監(jiān)事任職條件及權(quán)力和責(zé)任。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《私立學(xué)校法(2011)》也對(duì)民辦高校的監(jiān)督機(jī)構(gòu)做出了明文規(guī)定，要由1至3人組成監(jiān)察人員，監(jiān)察理事業(yè)務(wù)流程，以及法人財(cái)產(chǎn)，并可以向主管部門報(bào)告。這種監(jiān)事會(huì)的存在可以避免民辦高校家族化，杜絕了權(quán)力過(guò)于集中，使決策更加科學(xué)、更公平、更有效。

筆者認(rèn)為，民辦高校監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)代表廣大利益相關(guān)者利益，對(duì)學(xué)校旅行監(jiān)管職責(zé)。民辦高校監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面組建：

(一)關(guān)于機(jī)構(gòu)設(shè)置

嚴(yán)格意義上的法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)分為四大部分。股東大會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，四大機(jī)構(gòu)應(yīng)該是相互制約的關(guān)系。如下圖所示

圖2 法人治理結(jié)構(gòu)圖示

《公司法》規(guī)定將監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)并列設(shè)置，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)股東大會(huì)直接負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事會(huì)與管理層職責(zé)履行情況[9]。但是，我國(guó)《民辦教育促進(jìn)法》以及實(shí)施條例僅僅規(guī)定了民辦高校的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為院長(zhǎng)和校長(zhǎng)，董事會(huì)和理事會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，尚未對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置作出明文規(guī)定，為此，江蘇省教育主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)法律進(jìn)行補(bǔ)償，應(yīng)明確民辦高校需要設(shè)置監(jiān)事會(huì)，與決策機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，相互監(jiān)督。

(二)關(guān)于人員組成

基于上市公司監(jiān)事會(huì)制度，我國(guó)民辦高校在法人類型上被定義為“民辦非企業(yè)單位”。建議在民辦高校中設(shè)

置監(jiān)事會(huì)，出資單位可以對(duì)監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生與更換享有權(quán)力，職工代表可以由職工選舉，監(jiān)事任期每屆3年，連選可以連任。為保障權(quán)力制約，監(jiān)事不可兼任董事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)理，全體監(jiān)事共同組成監(jiān)事會(huì)，可以對(duì)董事會(huì)成員及其他高管人員進(jìn)行監(jiān)督，防止其利用職權(quán)侵犯公司或全體股東權(quán)益。

監(jiān)事會(huì)組成應(yīng)由專業(yè)人士擔(dān)任，如執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)師，或律師，也可以包括未擔(dān)任董事會(huì)或校長(zhǎng)的舉辦方代表以及上級(jí)教育行政部門派出的代表或師生代表以及家長(zhǎng)來(lái)組成，人數(shù)不應(yīng)少于3人。而且職工或?qū)W生代表不應(yīng)低于三分之一，具體比例可以由學(xué)校章程規(guī)定。

監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)主席一人，全體監(jiān)事過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會(huì)主席召集主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議，監(jiān)事會(huì)主席不履行職責(zé)時(shí)或不能履行時(shí)，由半數(shù)以上監(jiān)事共同推舉一名監(jiān)事召集主持監(jiān)事會(huì)會(huì)議，董事、經(jīng)理不得兼任監(jiān)事。監(jiān)事任期屆滿未及時(shí)改選時(shí)，或監(jiān)事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)成員低于法定人數(shù)時(shí)，改選監(jiān)事就任之前，原監(jiān)事仍應(yīng)按法律規(guī)定履行監(jiān)事職務(wù)。

(三)關(guān)于權(quán)力配置

民辦高校監(jiān)事會(huì)應(yīng)享有如下權(quán)力：檢查公司賬務(wù)；對(duì)違反公司章程的董事、校長(zhǎng)或院長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)糾正董事、主任的違法行為；具有事先監(jiān)察權(quán)；當(dāng)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)或校長(zhǎng)有違反法律法規(guī)或?qū)W校章程時(shí)，有責(zé)任也有權(quán)提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)，向他們進(jìn)行通報(bào)，并向上級(jí)教育主管部門如省教育廳或市教育局報(bào)告情況，也有權(quán)向法院提起訴訟；在董事會(huì)不履行或不能履行召集主持股東會(huì)會(huì)議時(shí)，監(jiān)事會(huì)具有提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)的權(quán)利；向股東會(huì)會(huì)議提出議案權(quán)；學(xué)校章程規(guī)定的其他權(quán)利[10]。同時(shí)，為更好履行職責(zé)，監(jiān)事會(huì)必須依學(xué)校章程辦事，不得對(duì)學(xué)校日常必要活動(dòng)加以限制。

(四)關(guān)于外部保障機(jī)制

為使監(jiān)事會(huì)更好發(fā)揮監(jiān)督作用，外部保障機(jī)制必須建立。外部監(jiān)督機(jī)制主要是政府監(jiān)督、教育中介的監(jiān)督以及公眾媒體的監(jiān)督。

首先，積極探索民辦高校的分類監(jiān)管機(jī)制。對(duì)盈利性高校與非盈利性高校要加以區(qū)分，采取不同政策加以引導(dǎo)。其次，要豐富監(jiān)管手段與方式，要以法律、經(jīng)濟(jì)、評(píng)估手段，政策引導(dǎo)，財(cái)政支持，鑒證評(píng)估及信息咨詢的方式引導(dǎo)民辦高校健康發(fā)展。再次，要放松經(jīng)濟(jì)管制，引導(dǎo)社會(huì)化管理。最后，完善督導(dǎo)專員制度。有組織、有目的地向民辦高校選派黨委書記，委派督導(dǎo)專員，對(duì)學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量及時(shí)加以監(jiān)督與指導(dǎo)。

為了糾正市場(chǎng)不足及政府監(jiān)督不到位的情況，引入社會(huì)中介對(duì)民辦高校辦學(xué)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管也是不可或缺的組成部分。要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)、廣播、報(bào)紙雜志對(duì)高校的監(jiān)管作用，這些媒體影響面較大且及時(shí)快捷。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]

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張寶賢(1979-)，無(wú)錫太湖學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師、會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)成本管理。

江蘇高校品牌專業(yè)建設(shè)工程資助項(xiàng)目；江蘇高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目:江蘇高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究(2016SJD630155)、蘇南制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的管理會(huì)計(jì)問(wèn)題研究(2015SJD413);2015年無(wú)錫太湖學(xué)院哲學(xué)社會(huì)科學(xué)課題：江蘇民辦本科高校監(jiān)事會(huì)設(shè)置必要性與可行性研究(△15WUSS007)、教學(xué)改革課題：與江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試相銜接的課程與教學(xué)內(nèi)容體系探索——基于財(cái)經(jīng)法規(guī)視角的階段性成果(JGYJ2015018)。