龔爽 田靜 張洪營(yíng)

（北京青年政治學(xué)院，北京 100102）

對(duì)高校出納工作的思考

龔爽 田靜 張洪營(yíng)

（北京青年政治學(xué)院，北京 100102）

高校出納工作是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，隨著我國(guó)高等教育體制的改革和發(fā)展，高校出納工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對(duì)高校出納工作的內(nèi)容，存在的問(wèn)題及對(duì)策分析進(jìn)行了論述。旨在能夠?yàn)榇龠M(jìn)高校健康、持續(xù)的發(fā)展提供依據(jù)。實(shí)則不然，出納工作是整個(gè)高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，處于一個(gè)中樞地位，是高校財(cái)務(wù)工作的前哨。具有越來(lái)越重要的地位和作用。

高校 出納工作 問(wèn)題 對(duì)策分析

高校出納包括現(xiàn)金出納和銀行出納。在實(shí)際工作中，有時(shí)由一個(gè)人兼任。當(dāng)今財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)越來(lái)越成熟，現(xiàn)金的工作量在逐漸減少，更多的是依靠財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行電子收支。這樣既規(guī)避了一定的風(fēng)險(xiǎn)，也減輕了現(xiàn)金出納的工作量。高校出納工作有以下幾個(gè)特征：（1）出納是現(xiàn)金、電子收支、票據(jù)收付的窗口；（2）出納具有第一手會(huì)計(jì)信息；（3）出納是衡量一個(gè)單位會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的標(biāo)尺。在工作中出納充當(dāng)現(xiàn)金管理、銀行管理、票據(jù)交換的角色。長(zhǎng)久以來(lái)高校出納工作被許多人誤解為工作簡(jiǎn)單，重復(fù)，不需要專業(yè)技術(shù)知識(shí)的工作，只要智力正常，任何人都可以做出納。也因此出納工作得不到重視，視為最底層的崗位。

1　高校出納工作的主要內(nèi)容

出納工作是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及到現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算等內(nèi)容，這些內(nèi)容又直接關(guān)系到單位及每個(gè)職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，若出了差錯(cuò)，將會(huì)造成很大的損失。所以，高校出納的工作既要做到具體，又要做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金的收付由專職的出納負(fù)責(zé)，不能多人管理，以免責(zé)任不清。出納應(yīng)在會(huì)計(jì)制單后進(jìn)行付款，對(duì)于會(huì)計(jì)制單附件的發(fā)票進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)，后實(shí)施現(xiàn)金的收付，并在收、付款憑證上簽章，加蓋“收訖”“付訖”戳記，并開(kāi)具收據(jù)。每日結(jié)賬后由出納核點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并填制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金，要遵守規(guī)定的庫(kù)存限額。如果當(dāng)天現(xiàn)金收入超過(guò)庫(kù)存限額，要及時(shí)存入銀行。不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人也不準(zhǔn)不經(jīng)批準(zhǔn)借用現(xiàn)金，需要有財(cái)務(wù)規(guī)定的相關(guān)手續(xù)。

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。支票和對(duì)應(yīng)的銀行印鑒由出納保管。出納要遵守國(guó)家規(guī)定的信貸結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶和支票，要掌握本單位的銀行存款情況，不無(wú)故開(kāi)空頭支票，妥善保管空白支票，設(shè)置支票登記簿，對(duì)購(gòu)買(mǎi)、使用、作廢情況進(jìn)行登記，做到有據(jù)可查。簽發(fā)支票要字跡清楚，數(shù)字大小寫(xiě)規(guī)范準(zhǔn)確，填寫(xiě)的收款人名稱要與發(fā)票或者借款單上的名稱相符。發(fā)生支票遺失應(yīng)及時(shí)與出票人聯(lián)系，到銀行掛失止付。出納必須妥善保管銀行印鑒，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。每日結(jié)賬后要將銀行印鑒和空白支票等放入保險(xiǎn)柜中。

（3）工資發(fā)放及公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)。每個(gè)月月底或者下個(gè)月月初要準(zhǔn)時(shí)發(fā)放本單位職工工資。工資由人事處統(tǒng)計(jì)，報(bào)送到財(cái)務(wù)處進(jìn)行扣稅計(jì)量，最后送到出納處進(jìn)行發(fā)放。出納要將不同類(lèi)型的工資再次整理核算，然后分門(mén)別類(lèi)送往銀行進(jìn)行發(fā)放。對(duì)于發(fā)放失敗的職工工資要及時(shí)聯(lián)系到本人，核實(shí)一下銀行信息，進(jìn)行重新發(fā)放。公務(wù)卡業(yè)務(wù)要求每月17日之前對(duì)職工報(bào)銷(xiāo)的公務(wù)卡借款整理，按照不同的項(xiàng)目進(jìn)行還款，避免逾期，影響職工的信用。

2　高校出納工作存在的問(wèn)題

（1）對(duì)出納工作的重視不足，給予培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少。出納工作非常繁雜，又是服務(wù)窗口，必須每日?qǐng)?jiān)持到崗，往往領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這是基礎(chǔ)性工作，對(duì)其重視不夠，也就少了必要的技術(shù)性，綜合性的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。由此也導(dǎo)致了出納人員的技術(shù)水平不夠嫻熟，職業(yè)素養(yǎng)不高，知識(shí)更新不夠。具體表現(xiàn)在：高校出納承擔(dān)著全校的學(xué)費(fèi)收繳、教職工的日常報(bào)銷(xiāo)工作，工作量非常大，要求出納人員工作技能水平要嫻熟，準(zhǔn)確率要高。而實(shí)際上卻難以保證。高校出納掌管著整個(gè)學(xué)校的貨幣資金，由于管理上對(duì)其職業(yè)道德的培訓(xùn)不足，貨幣資金的安全受到人為因素的影響較大，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）出納工作的監(jiān)督管理作用沒(méi)能充分發(fā)揮。出納的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。出納除了要做好日常報(bào)銷(xiāo)及學(xué)費(fèi)的收繳外，在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、抵制不合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)行為也發(fā)揮著重要的作用。輕視出納工作的現(xiàn)象往往會(huì)降低出納的工作積極性和創(chuàng)新性，只會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)傳遞的憑證按部就班的進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，減少了自己的判斷力，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行和控制等毫不關(guān)心，出納的監(jiān)督管理職能被嚴(yán)重弱化，主動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理的積極性不高。

（3）職責(zé)權(quán)限不明確，存在安全隱患。根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)和出納崗位的職責(zé)權(quán)限有明確的界定，要嚴(yán)格遵守機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢(qián)賬分離的原則，不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在實(shí)際工作中，很多單位沒(méi)有按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，致使會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)區(qū)分不清，不能體現(xiàn)內(nèi)部牽制的功能。出納又保管著高校的貨幣資金和銀行印鑒，資金的轉(zhuǎn)移和支付，支票的簽發(fā)全由出納一人辦理，長(zhǎng)期下去，必然會(huì)影響到高校貨幣和銀行資金的安全。

3　高校出納工作的對(duì)策分析

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)出納人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，更新知識(shí)儲(chǔ)備，提高控制和分析能力，提高職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，利用好網(wǎng)絡(luò)化，電子化的資金管理可使出納工作變得高效又便捷。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，積極引導(dǎo)出納人員樹(shù)立正確的人生觀，價(jià)值觀和世界觀，一定要有秉潔奉公，忠于職守的精神。實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目。

（2）出納工作的無(wú)現(xiàn)金化模式。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金結(jié)算大幅度提高，每天流動(dòng)的現(xiàn)金量增大，越來(lái)越多的高校出納工作啟用無(wú)現(xiàn)金化辦公。這樣既減少了大量現(xiàn)金的存取，更降低了現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)現(xiàn)金模式體現(xiàn)在幾個(gè)方面：1）POS終端機(jī)結(jié)算模式。與銀行合作，采用安裝POS機(jī)，通POS機(jī)刷卡完成付款和扣款手續(xù)。例如每年學(xué)生上繳學(xué)費(fèi)數(shù)額巨大，采取刷卡的方式既方便又安全。2）網(wǎng)上銀行結(jié)算模式。一般是通過(guò)無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)軟件，先通過(guò)柜臺(tái)賬務(wù)處理，然后通過(guò)系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)付款名單給銀行，再通過(guò)銀行對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行付款。3）公務(wù)卡管理模式。由財(cái)務(wù)處通過(guò)銀行統(tǒng)一給教職工辦理公務(wù)卡，教職工可以在需要的時(shí)候進(jìn)行刷卡消費(fèi)，事后再進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。這樣既節(jié)省了時(shí)間，也方便了出納人員核實(shí)消費(fèi)的時(shí)間，地點(diǎn)和金額。出納再定期匯總報(bào)銷(xiāo)金額，簽發(fā)支票送往銀行進(jìn)行還款。

（3）加強(qiáng)出納工作的風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)內(nèi)部管理，按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不相容崗位分工管理，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制，對(duì)證、章、票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格保管并定期進(jìn)行檢查，對(duì)日記賬安排專人進(jìn)行定期核查，建立健全的備查賬制度，堅(jiān)決抵制出納人員白條入庫(kù)，坐收坐支的現(xiàn)象。規(guī)范資金的收付制度，降低出納對(duì)現(xiàn)金核算風(fēng)險(xiǎn)。

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