周春玲

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展步伐不斷加快，我國很多地區(qū)的行政事業(yè)單位都在通過建立健全自身內(nèi)部控制體系來促進自身職能得以充分發(fā)揮，監(jiān)獄單位也在國家行政單位范疇之內(nèi)，要想確保單位經(jīng)濟活動能夠合法合規(guī)的進行，提高會計信息質(zhì)量保證資產(chǎn)安全完整，必須不斷完善自身內(nèi)部控制體系。本文針對監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系的健全策略進行了討論，首先闡述了現(xiàn)階段監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在的不足，然后提出了幾點健全策略以便為監(jiān)獄單位穩(wěn)健運營奠定一定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄單位 內(nèi)部控制 健全策略

一、現(xiàn)階段我國監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在的不足

雖然我國各個地區(qū)的監(jiān)獄單位都在積極貫徹落實國家相關(guān)部門所出臺的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度，但是仍然存在著一些問題阻礙著監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）內(nèi)部控制管理意識有待加強

一些監(jiān)獄單位領(lǐng)導(dǎo)在對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識方面存在著誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作是財務(wù)部門的任務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)事宜，并沒有對各個部門提出一定要求以確保內(nèi)部控制管理順利開展，也沒有積極地學(xué)習(xí)一些內(nèi)部控制管理知識。這樣一來，由于管理過于松散缺乏權(quán)威性，一些部門不能夠積極地配合內(nèi)部控制管理工作，致使此項工作形式性較強。同時，一些監(jiān)獄單位在對內(nèi)部控制管理精神的宣傳教育上做得也不夠，一些部門沒有意識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，不知道內(nèi)控可以做什么，這樣也會間接阻礙此項工作的順利開展。

（二）內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度有待完善

雖然我國很多地區(qū)的監(jiān)獄單位已經(jīng)在不斷建立健全自身管理制度，但是這些制度內(nèi)容過于偏重于主管業(yè)務(wù)科室管理內(nèi)容的編寫，雖然在財務(wù)工作內(nèi)容上也有涉及，但是只是一個大框架，沒有對具體內(nèi)容、流程與要求進行明確。這樣一來，難以有效實現(xiàn)人員之間合作與相互牽制，容易滋生一些不法分子利用手中權(quán)力徇私舞弊，進而造成國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。以合同管理為例，一些監(jiān)獄單位不僅在合同簽訂過程中的規(guī)章制度內(nèi)容不夠明確，而且在對簽訂合同并實施合同項目后的財務(wù)控制上規(guī)范甚少。這樣一來，在相關(guān)部門人員手續(xù)齊備的大前提下進行報賬，財務(wù)部門無章可循，無法對合同內(nèi)容的準(zhǔn)確性和規(guī)范性進行判斷就進行業(yè)務(wù)處理，向相關(guān)業(yè)務(wù)部門付款，容易導(dǎo)致錯付、漏付、多付資金情況的發(fā)生。再以職務(wù)設(shè)置為例，一些監(jiān)獄單位在財務(wù)人員職務(wù)上分配不夠明確，沒有實現(xiàn)會計、稽核等不相容崗位分離，沒有明確財務(wù)系統(tǒng)管理員權(quán)限，一旦出現(xiàn)信息被篡改等情況的發(fā)生難以落實到個人，容易造成國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（三）國有資產(chǎn)管理過于隨意

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要目標(biāo)之一就是加強國有資產(chǎn)管理，但是一部分監(jiān)獄單位在國有資產(chǎn)管理上過于隨意，對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)沒有做到日清月結(jié)。同時，一些單位的財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流不夠，沒有定期下到各個業(yè)務(wù)部門中去了解各部門資產(chǎn)使用情況，一些業(yè)務(wù)部門在向財務(wù)部門所反饋的資產(chǎn)使用信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性也不夠，這樣也容易造成國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。此外，一些監(jiān)獄單位在預(yù)算管理上也存在著一定問題，難以提高國有資產(chǎn)的使用效率。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)每年根據(jù)上級下達的部門預(yù)算及監(jiān)獄實際工作需要制定部門細(xì)化預(yù)算，但是一些單位在編制預(yù)算過程中沒有安排專人進行實現(xiàn)考察，而是根據(jù)以往的數(shù)據(jù)信息進行預(yù)算編制，而且在編制時也沒有具體預(yù)算項目，預(yù)算資金使用缺乏預(yù)見性，一旦出現(xiàn)資金不足的情況還需要增加預(yù)算之外的追加調(diào)整項目，使得內(nèi)部控制工作形式大于實質(zhì)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待加強

現(xiàn)階段監(jiān)獄單位內(nèi)部審計工作的側(cè)重點在于考察單位財政資金的運用是否合法合規(guī)，在對各個部門內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行等方面監(jiān)督力度不夠。由于單位內(nèi)部審計部門本身就隸屬于財務(wù)部門，缺乏一定的獨立性，即使存在問題也難以被發(fā)現(xiàn)。同時，相關(guān)部門對監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督工作力度也不夠，即使對其進行了要求，但是由于缺乏實質(zhì)性的懲罰與獎勵，難以促進監(jiān)獄單位主動去完善自身內(nèi)部控制體系建設(shè)。

二、對于完善我國監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點建議

（一）樹立正確的內(nèi)部控制管理意識

首先，監(jiān)獄單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，主動去學(xué)習(xí)一些內(nèi)部控制管理知識，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理工作就是財務(wù)部門任務(wù)的錯誤思想。同時，注重對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序進行梳理，規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、執(zhí)行實施和記錄反饋，對各個部門提出一定要求，促進其積極配合相關(guān)工作；其次，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)加強對各個部門的內(nèi)部控制工作宣傳教育力度，通過相關(guān)知識培訓(xùn)、會議討論等多樣化方式使各個部門認(rèn)識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，了解此項工作的具體內(nèi)容，提高其配合此項工作的主觀能動性，間接起到推進內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用。

（二）完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度

監(jiān)獄單位在制定和完善自身內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度方面不應(yīng)當(dāng)過于偏重于主管業(yè)務(wù)科室管理內(nèi)容的編寫，而是應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上明確財務(wù)工作具體內(nèi)容、流程以及要求，盡可能地有效實現(xiàn)人員之間合作與相互牽制，控制和防范徇私舞弊情況的發(fā)生。首先，在合同管理方面，單位要實現(xiàn)全方位管理，不僅要明確合同簽訂過程中的規(guī)章制度內(nèi)容，而且還要完善實施合同項目后的財務(wù)控制規(guī)范。在簽訂合同時財務(wù)部門必須對合同進行統(tǒng)一登記編號并采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)合同審批表，嚴(yán)格按照財務(wù)審批制度及合同管理制度要求逐級審批。在實施合同項目后，財務(wù)部門要積極與業(yè)務(wù)部門進行溝通交流，對合同實際進展?fàn)顩r進行實時登記，對于可能出現(xiàn)的問題要及時向上級部門反饋，尤其是在付款環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須謹(jǐn)慎認(rèn)真，盡可能地控制和防范多付、錯付情形的發(fā)生；其次，監(jiān)獄單位在內(nèi)部控制相關(guān)職務(wù)設(shè)置上也應(yīng)當(dāng)進行進一步明確，要實現(xiàn)會計、稽核等不相容崗位分離，明確財務(wù)系統(tǒng)管理員權(quán)限，確保出現(xiàn)問題能夠落實到個人。這樣在一定程度上能夠端正相關(guān)工作人員的工作態(tài)度，有效防止國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（三）優(yōu)化國有資產(chǎn)管理

第一，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)對自身資產(chǎn)使用審批程序進行優(yōu)化，在資金使用上應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎，一些涉及數(shù)額較大的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)上報給領(lǐng)導(dǎo)后由領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后再開展相關(guān)工作；第二，要做到對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)日清月結(jié)，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點核對，確保賬實相符，如果在盤點過程中出現(xiàn)賬實不符情況，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)并查明原因，對盤盈盤虧資產(chǎn)進行處置；第三，財務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期下到各個業(yè)務(wù)部門中去了解各部門資產(chǎn)的使用情況，收集資產(chǎn)使用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，為國有資產(chǎn)管理工作順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)；第四，監(jiān)獄單位還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)與完善，不僅要投入一定資金強化財務(wù)管理系統(tǒng)處理能力，增設(shè)一些財務(wù)數(shù)據(jù)分析、匯總功能，建立有效的信息反饋，隨時可以對內(nèi)控情況生成反饋報告供決策使用，而且還要適當(dāng)更換一些已經(jīng)被淘汰的硬件設(shè)備，確保硬件設(shè)備能夠帶動軟件系統(tǒng)，使系統(tǒng)能夠在安全、穩(wěn)定的環(huán)境中運行；最后，監(jiān)獄單位還應(yīng)當(dāng)完善自身預(yù)算管理工作。單位對于監(jiān)獄局所下達的部門預(yù)算要進行細(xì)化，根據(jù)各部門的實際情況對預(yù)算資金進行合理分配。在編制預(yù)算過程中要注意不能僅僅按照以往的數(shù)據(jù)信息進行，而是應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)人員下到部門中去，在各個部門的努力配合下開展此項工作，使資金能夠細(xì)化到具體項目。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)獄單位應(yīng)當(dāng)對部門年度重點工作、重點項目做好實施計劃，確保預(yù)算有序執(zhí)行，適當(dāng)強化預(yù)算剛性約束，控制和防范超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為發(fā)生。

（四）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

監(jiān)獄單位在內(nèi)部審計工作過程中不僅要著重考察單位財政資金的運用是否合法合規(guī)，而且還要加大對各個部門內(nèi)部控制體系的建設(shè)、執(zhí)行等方面的監(jiān)督力度。首先，單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計部門從財務(wù)部門中分離出來，安排專職人員擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，使內(nèi)部審計部門具有一定獨立性，以便于問題的發(fā)現(xiàn)。同時，內(nèi)部審計部門還應(yīng)當(dāng)積極參與評價和修正單位內(nèi)部控制制度工作，從審計角度出發(fā)為單位內(nèi)部控制制度中存在的問題提出寶貴意見，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價作用；其次，相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)加大對監(jiān)獄單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督工作力度，制定實質(zhì)性獎懲措施，對于一些內(nèi)部控制管理工作做得好的單位要給予一定物質(zhì)和精神上的獎勵，對于一些內(nèi)部控制管理混亂的單位要予以嚴(yán)厲懲罰，最終督促監(jiān)獄單位主動去完善自身內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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（作者單位：天津市津西監(jiān)獄）