文/王開明

試論加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

文/王開明

近年來我國的房地產(chǎn)行業(yè)得到蓬勃的發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展成為支柱產(chǎn)業(yè)。隨著政府對房地產(chǎn)調(diào)控的加強(qiáng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)的下行，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制從而實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展。本文簡要介紹當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題，并在此基礎(chǔ)上探討相應(yīng)的對策。

房地產(chǎn)；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展到一定水平之后，企業(yè)的人員、資金以及市場等擁有一定規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人力資源管理需要隨之改進(jìn)，從而符合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的要求，從而不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制，構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，內(nèi)部控制存在缺陷。雖然經(jīng)過近年來的飛速發(fā)展，大部分的房地產(chǎn)企業(yè)建立起自身的內(nèi)部控制機(jī)制，不過很多時(shí)候內(nèi)部控制流于形式，并且操作流程較為粗放，缺乏行之有效并且操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制流程［1］。少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員仍然沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的管理方式，意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要價(jià)值。這樣一來就導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)遭到弱化，內(nèi)部控制制度不夠完善。雖然有一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為完善，但是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏足夠的重視，仍然存在著有章不依的問題［2］。企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是為針對相關(guān)機(jī)構(gòu)的檢查，在發(fā)生問題之后一味強(qiáng)調(diào)靈活處理，導(dǎo)致內(nèi)控制度淪為擺設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作也未能得到房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用重視，獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全的問題長期存在。這些問題導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制措施不力，甚至不利于內(nèi)部控制措施的順利實(shí)施。

第二，內(nèi)部控制理念落后。少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)比較落后，沒有樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)。經(jīng)營管理人員忽視內(nèi)部控制建設(shè)，未能意識(shí)到市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部控制建設(shè)的必要性以及重要價(jià)值，甚至將內(nèi)部控制當(dāng)作是對自身權(quán)限的限制［4］。少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面，仍然停留在比較初級的成本控制以及會(huì)計(jì)控制層面，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制主要在乎互相監(jiān)督以及互相牽制，只要出臺(tái)相應(yīng)的文件并制定具體的制度。這些企業(yè)沒有建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)非常淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)因素的分析與應(yīng)對。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面往往強(qiáng)調(diào)事后的補(bǔ)救，而沒有主動(dòng)積極及西寧事前的預(yù)防。

第三，內(nèi)部監(jiān)督措施缺乏。我國很多房地產(chǎn)企業(yè)截止到目前為止，還沒有建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)自身的審計(jì)部門缺乏應(yīng)用的獨(dú)立性。少數(shù)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，因此無法充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督［5］。內(nèi)部審計(jì)可以說是房地產(chǎn)企業(yè)自我監(jiān)督以及自我評價(jià)的主要途徑，也是實(shí)施內(nèi)部控制的重要方法。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然停留在財(cái)務(wù)層面，審計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)賬簿檢查方面，內(nèi)部稽查、內(nèi)控制度評估以及部門職能旅行方面，都沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

第一，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建以及實(shí)施承擔(dān)最主要的職責(zé)，并且要意識(shí)到內(nèi)部控制工作需要全體工作人員的積極參與，而不僅僅是審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容。通過確定企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制方面需要承擔(dān)的職責(zé)，有利于改進(jìn)企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)安排管理人員定期參加內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，通過這些方式轉(zhuǎn)變他們對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。管理人員需要意識(shí)到在市場競爭當(dāng)中，要先實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就一定要做好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以i家執(zhí)行，轉(zhuǎn)變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的思維方式。這樣一來才可以從企業(yè)的整體狀況出發(fā)來分析內(nèi)部控制，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制過渡到全企業(yè)控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

第二，健全內(nèi)部控制制度。當(dāng)前環(huán)境下我國的宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出持續(xù)下行的局面，房地產(chǎn)發(fā)展后勁不足。在外部環(huán)境出現(xiàn)不利影響的條件下，房地產(chǎn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并且科學(xué)設(shè)置工作崗位，有著重要的價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)需要為工作人員建立相互制約以及相互激勵(lì)的工作環(huán)境，同時(shí)建立一套完整的管理機(jī)制?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度有利于規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)非必要損失，同時(shí)改進(jìn)工作效率，最大限度避免內(nèi)部消耗導(dǎo)致的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第三，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制制度要想得到切實(shí)地落實(shí)，需要監(jiān)督內(nèi)部控制整個(gè)過程，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改正。首先需要加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)管理人員的控制監(jiān)督，在重大決策方面要實(shí)施集體聯(lián)簽制度，防止管理人員一人決策。其次需要做好企業(yè)內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)之間的互相監(jiān)督，這樣可以實(shí)現(xiàn)不同部門之間的互相制約，防止因?yàn)槟承C(jī)構(gòu)權(quán)利過大出現(xiàn)徇私舞弊的問題。再次是要監(jiān)督關(guān)鍵崗位的工作人員，實(shí)施不相容的職務(wù)分離制度，并且要做到定期輪崗，防止重要崗位的工作人員以權(quán)謀私、最后是需要做好內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及工作人員管理，改進(jìn)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

第四，完善法人治理結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)要想順利執(zhí)行內(nèi)部控制，一個(gè)基礎(chǔ)條件就是要建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建過程當(dāng)中，企業(yè)需要合理安排不同層次以及環(huán)節(jié)，做到分工合理并且相互寫作，從而有序推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)方面的問題。這就導(dǎo)致董事會(huì)無法充分發(fā)揮職能，內(nèi)部人控制的問題非常普遍。房地產(chǎn)企業(yè)需要實(shí)施獨(dú)立董事制度，在資源、人才以及財(cái)務(wù)等問題上作出獨(dú)立的判斷與監(jiān)督。

綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)非常復(fù)雜，而內(nèi)部控制有利于改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)在合理分析的前提下，設(shè)計(jì)分工合理、手續(xù)完善的制約方法，并且一旦發(fā)現(xiàn)新的問題，需要及時(shí)修改內(nèi)部控制制度。房地產(chǎn)企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，才可以改進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性，避免企業(yè)出現(xiàn)決策失誤以及資產(chǎn)流失問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

［1］梅園園.淺談當(dāng)前形勢下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)［J］.內(nèi)控與審計(jì)，2015，12（9）：123-125

［2］蔡義珍.淺析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策［J］.經(jīng)管視線，2015，10（12）：159-151

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