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        淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度及管理

        2016-11-24 09:09:13張麗英
        2016年34期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制存在問題措施

        張麗英

        摘 要:隨著我國(guó)社會(huì)主義的不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善,企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜,面臨的挑戰(zhàn)也越來越多,如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力成為管理者共同關(guān)注的話題。本文介紹了內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容,指出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的措施。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;存在問題;措施

        近年來,從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式來看,上市公司的丑聞不斷,引起管理者對(duì)內(nèi)控的重新考量,提高對(duì)內(nèi)部控制的重視。本文在上市公司丑聞不斷的背景下,介紹了內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容,指出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,以及加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度管理的措施。

        一、內(nèi)部控制制度的概念

        (一)內(nèi)部控制的概念

        1、COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義:由董事會(huì)、管理層以及其他人士為了實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)的效率與效益相結(jié)合、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和遵循相關(guān)的法律法規(guī)等目標(biāo),提供合理保證而實(shí)施的程序。

        2、中國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義:由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層、高級(jí)管理層和企業(yè)全體工作人員在考慮了各種內(nèi)外部控制的基礎(chǔ)上,為了預(yù)防和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合相關(guān)的法律法規(guī)、各類資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息披露的完整性和可靠性,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益同時(shí)得到提高,加速企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,通過設(shè)立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)、采取科學(xué)的管理方法、制定有效的控制措施而形成的體系,這就是內(nèi)部控制。

        (二)內(nèi)部控制的內(nèi)容

        1、控制環(huán)境:主要是由誠(chéng)實(shí)守信的基本原則和正確的道德價(jià)值觀、科學(xué)的管理辦法和企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式、考核職工的工作效率、董事會(huì)及其設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、公司員工的職位分離和對(duì)職位的授權(quán)等因素組成。

        2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:制定目標(biāo)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是鎖定目標(biāo),分析其將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括評(píng)估對(duì)象、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)估環(huán)境變化后的管理方法等因素。

        3、控制活動(dòng):主要表現(xiàn)為公司高層對(duì)公司業(yè)績(jī)的有效分析、信息處理、對(duì)各部門進(jìn)行管理、控制等實(shí)體方面、相互之間的績(jī)效比較和崗位分配工作,因此內(nèi)控遍布于企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)階層。

        4、信息與溝通:企業(yè)的每個(gè)職員都應(yīng)從上級(jí)處明確自己應(yīng)承擔(dān)的與控制責(zé)任有關(guān)的信息,并且要有如何向上級(jí)及時(shí)傳遞信息的辦法,同時(shí)要跟公司的股東、同事、客戶、供應(yīng)商以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)及時(shí)交流。

        5、監(jiān)督:要想內(nèi)控達(dá)到有效的實(shí)施就必須對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督,這種監(jiān)督是由合適的工作人員在內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行評(píng)估設(shè)計(jì)的過程,為了保證內(nèi)控作用的充分發(fā)揮,監(jiān)督就必須長(zhǎng)期堅(jiān)持下去并且有單獨(dú)的評(píng)估活動(dòng)。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

        1、內(nèi)審部門的設(shè)立不合理且內(nèi)審人員素質(zhì)不高。企業(yè)響應(yīng)國(guó)家對(duì)上市公司的要求設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,但卻隸屬于財(cái)務(wù)部管轄,不能很好的發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也不強(qiáng),只有少數(shù)取得會(huì)計(jì)師職稱,其他的都只是擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,而且沒有接觸過內(nèi)部審計(jì)的工作,對(duì)內(nèi)審工作完全不了解,這就使內(nèi)審的工作質(zhì)量沒有保障。

        2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺顯。企業(yè)應(yīng)該知道任何經(jīng)營(yíng)過程都有不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn),但是一般企業(yè)都沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較淺顯,沒有意識(shí)到公司在發(fā)展的時(shí)候可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),沒有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看問題,充分了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,做到未雨綢繆。

        3、內(nèi)控制度體系不完善。完善的內(nèi)部控制制度對(duì)一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用,然而現(xiàn)代企業(yè)卻沒有完善的內(nèi)控制度,有的操作程序都比較簡(jiǎn)單而且粗糙,沒有對(duì)操作程序進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)一的規(guī)范。公司在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題,尤其是銷售環(huán)節(jié),經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)貨錯(cuò)誤或是銷售收入不入賬等情況。因?yàn)闆]有健全有效的內(nèi)控制度,這些問題并沒有得到及時(shí)的解決,導(dǎo)致公司時(shí)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等問題。

        4、ERP系統(tǒng)不夠完善。由于公司的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,這樣就導(dǎo)致公司的員工工作壓力較大,不利于工作效率的提高,嚴(yán)重影響工作的正常開展,所以公司應(yīng)該考慮完善ERP管理系統(tǒng)。

        5、忽視內(nèi)審的監(jiān)督作用。企業(yè)高層忽略了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用,沒有真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。上市公司為了達(dá)到上市要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,但未對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行很好的監(jiān)督和管理,導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行松散,沒有嚴(yán)格遵守公司制定的內(nèi)部控制制度,根本達(dá)不到內(nèi)部控制預(yù)期想要的效果。

        三、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制及管理的措施

        1、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的控制環(huán)境為其控制活動(dòng)的進(jìn)行提供直接的施展平臺(tái),公司在聘請(qǐng)一些高水平,有發(fā)展的管理人員的同時(shí),在公司內(nèi)部做好內(nèi)控的宣傳工作,對(duì)管理高層進(jìn)行內(nèi)控強(qiáng)化培訓(xùn),使管理人員重視內(nèi)控的作用,然后由管理人員帶動(dòng)全體職員參與內(nèi)控工作,定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)講解,鼓勵(lì)員工把理論與實(shí)踐相結(jié)合,提升全體員工的價(jià)值觀和道德人生觀,為企業(yè)制造一個(gè)很好的文化氣氛,讓內(nèi)部控制有一個(gè)良好的環(huán)境。

        2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制實(shí)施的一個(gè)重要部分,每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種情況發(fā)生之前,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè),并做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。為了提高企業(yè)的企業(yè)的決策的有效性和可靠性,企業(yè)就必須完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來為決策提供可靠依據(jù)。

        3、建立健全內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮其作用。內(nèi)控體系由三個(gè)層次組成,第一層是企業(yè)各部門之間形成相互制約的局面;第二層是新增專業(yè)的監(jiān)督人員;第三層是加強(qiáng)內(nèi)審作用。公司應(yīng)該熟悉自己的情況,根據(jù)存在的問題建立并完善內(nèi)控制度,對(duì)該制度的實(shí)施實(shí)行全面統(tǒng)一原則,在企業(yè)內(nèi)推廣好的行為,將實(shí)施效果較好的措施繼續(xù)保持下去,讓全體員工自覺提高管理意識(shí),規(guī)范自己的行為。

        4、建立有效的管理信息系統(tǒng),提高內(nèi)部控制效率。為了保證企業(yè)信息質(zhì)量以及信息傳遞的速度,企業(yè)應(yīng)該建立一套嚴(yán)密的信息系統(tǒng)。企業(yè)的ERP系統(tǒng)存在于公司的所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),系統(tǒng)反映了企業(yè)的各種信息,搜集公司運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效的管理,實(shí)現(xiàn)報(bào)告和信息披露自動(dòng)生成。用信息技術(shù)的手段來幫助內(nèi)控制度的實(shí)施,避免內(nèi)部控制制度被人操控,使內(nèi)控的實(shí)施效率得到保證。

        5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要想內(nèi)控被真正執(zhí)行并要求取得很好的效果,那就必須對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全面監(jiān)督,在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行修改。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員加強(qiáng)管理,提升他們的專業(yè)內(nèi)涵,保證工作質(zhì)量這樣才能是內(nèi)審的監(jiān)督作用的到體現(xiàn)。

        四、結(jié)論

        綜合分析,內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著不可取代的作用,也是現(xiàn)在企業(yè)管理不可缺少的一部分。企業(yè)要想有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì),就必須建立并完善內(nèi)部控制制度,降低企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。(作者單位:西南政法大學(xué)管理學(xué)院)

        參考文獻(xiàn):

        [1] 楊遠(yuǎn)芬:《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究》,《時(shí)代金融》,2012年4月。

        [2] 陳艷:《完善內(nèi)控制度提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理》,《沿海企業(yè)與科技》,2011年4月。

        [3] 于增彪:《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概念界定與設(shè)計(jì)思路》,《會(huì)計(jì)研究》,2010年3月。

        [4] 翁敏為:《完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考》,《會(huì)計(jì)研究》,2010年2月。

        [5] 梁麗:《企業(yè)內(nèi)部控制研究》,西南交通大學(xué)出版社,2009年9月。

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