徐國(guó)敏

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著組織內(nèi)部為執(zhí)行企業(yè)發(fā)展方針和經(jīng)營(yíng)的決策，同時(shí)我們還應(yīng)該看到它保護(hù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，保證財(cái)務(wù)收支，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)益等方面的積極作用，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中同樣需要經(jīng)過(guò)一些列的程序和方法來(lái)達(dá)到高效的內(nèi)部控制管理。本文將分析的是制造業(yè)方面企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，存在的主要問(wèn)題，以及啟發(fā)性措施。

關(guān)鍵詞：制造業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 措施

一、現(xiàn)狀分析

1.在企業(yè)內(nèi)部控制中有很多要素，主要?dú)w納起來(lái)則是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息交流與溝通這五個(gè)方面的內(nèi)容。在中國(guó)的制造業(yè)企業(yè)中能看出制造業(yè)占了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的很大一部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的，無(wú)可代替的。但是由于在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等不斷增加、管理難度巨增的情況下，迫使企業(yè)在內(nèi)部的控制上逐漸深入，不斷從各個(gè)方面完善和健全自身的內(nèi)部控制制度，提高領(lǐng)導(dǎo)組織的內(nèi)控水準(zhǔn)，成為了促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的必要手段。在制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)中尚存在很多的問(wèn)題。

2.在企業(yè)中內(nèi)部控制需要有明確的定位。每個(gè)企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力上都是不全面的，需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)的自身實(shí)力情況，綜合自己的經(jīng)營(yíng)情況，從自己的實(shí)際出發(fā)，制定內(nèi)部控制的框架，用明確的目標(biāo)以及擴(kuò)大的控制目標(biāo)相結(jié)合，逐步在目標(biāo)層面提出新高度，使得內(nèi)部控制有方向，有動(dòng)力，有制度保障，為企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力做貢獻(xiàn)。另外還需加強(qiáng)目標(biāo)與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合，避免出現(xiàn)閉門(mén)造車(chē)的現(xiàn)象，徒加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制在國(guó)外發(fā)展比較充分，其管理辦法和人事經(jīng)驗(yàn)等等遠(yuǎn)超我國(guó)。由于內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展尚不完善，所以企業(yè)的管理人員基本上是在摸石頭過(guò)河，管理水平和效率比較低。同時(shí)，人員的素質(zhì)參差不齊，很多資金管理基礎(chǔ)或者會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的人用不規(guī)范的核算方法使得整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)嚴(yán)重失真，而且存在很多混雜管理的不合理形式，職責(zé)相對(duì)混亂，分工也就不能明確。

二、問(wèn)題分析

制造業(yè)的發(fā)展已近積累了很多的優(yōu)勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)使得制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越加重要，但是在近代信息化思想、高效思想等等的影響下，其不足的地方也越加明顯。這就使得制造業(yè)的發(fā)展必須要充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)方面，吸取管理經(jīng)驗(yàn)克服自己的不足，力爭(zhēng)在企業(yè)發(fā)展中保持優(yōu)秀的潛力和巨大的競(jìng)爭(zhēng)力。而具體的企業(yè)內(nèi)部控制管理不足的地方體現(xiàn)在下列幾點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制觀念跟不上時(shí)代發(fā)展的潮流，這是由于傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式導(dǎo)致的后遺癥，很多人還沒(méi)能從傳統(tǒng)的思維結(jié)構(gòu)中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，現(xiàn)代化的內(nèi)部管理辦法在推行中受到很大的阻礙。很多人也沒(méi)有適時(shí)的、系統(tǒng)的、嚴(yán)肅的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度，也不可能知道完善和修改是對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利的。

2.對(duì)于成本考慮不夠周全，風(fēng)險(xiǎn)投資的認(rèn)識(shí)也還需要提高。在制造業(yè)企業(yè)中經(jīng)常存在跟風(fēng)的現(xiàn)象，沒(méi)有看清楚經(jīng)濟(jì)形勢(shì)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明很多人對(duì)于企業(yè)發(fā)展的成本不夠重視，投資時(shí)缺乏冷靜的觀察習(xí)慣，而在經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和理念方面的認(rèn)識(shí)也是嚴(yán)重不足的。

3.內(nèi)部管理的制度完全是混亂的，沒(méi)有明確的規(guī)章制度。因?yàn)閮?nèi)部控制管理在制造業(yè)的的發(fā)展并不完善，所以制度方面的建設(shè)還停留在比較低端的位置。制度混亂成為企業(yè)常態(tài)。

4.在企業(yè)內(nèi)部的組織劃分中沒(méi)能明確劃分內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。這樣就沒(méi)能在企業(yè)管理中有專門(mén)的時(shí)間和機(jī)會(huì)研究企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，只能遇到事情后才想辦法處理，這是非常低效且容易出問(wèn)題的。

5.監(jiān)督的機(jī)制也不完善。很多企業(yè)職工和管理人員都是得過(guò)且過(guò)，沒(méi)有監(jiān)督就沒(méi)有行動(dòng)，大家都不愿意行動(dòng)，內(nèi)部控制管理也就成為了擺設(shè)，同時(shí)內(nèi)部員工有很多都說(shuō)文化素質(zhì)比較低的人，他們?cè)诠ぷ髦胁豢赡軇?chuàng)造出很好的內(nèi)部控制制度。

6.信息化發(fā)展嚴(yán)重滯后，信息交流與溝通環(huán)節(jié)不通。信息化在各行各業(yè)發(fā)展迅速，進(jìn)入制造業(yè)后也被廣泛應(yīng)用，但是在內(nèi)部控制管理方面的發(fā)展還不夠充分，主要表現(xiàn)在信息化設(shè)備的使用和投入不夠，信息集成網(wǎng)絡(luò)沒(méi)有形成，溝通的渠道比較狹窄。

三、對(duì)策分析

內(nèi)部控制管理制約著制造企業(yè)的發(fā)展，但是又存在很大的問(wèn)題，這使得企業(yè)的發(fā)展不得不優(yōu)先解決內(nèi)部控制管理的完善。結(jié)合制造企業(yè)的自身一般特點(diǎn)，我們能采取的措施主要是下列一些。

1.從觀念入手，增強(qiáng)內(nèi)部控制的觀念疏導(dǎo)和意識(shí)宣傳。企業(yè)的管理人員是首先進(jìn)行進(jìn)修的一部分人，因?yàn)檫@部分人員在內(nèi)部管理中是最重要的樞紐骨干，增強(qiáng)他們企業(yè)內(nèi)部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通過(guò)管理人員對(duì)企業(yè)高層做觀念疏導(dǎo)和宣傳，保持高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的控制職能，在然后通過(guò)職工會(huì)議宣傳內(nèi)部管控制度的優(yōu)勢(shì)，建立控制型文化體系，最后再加強(qiáng)個(gè)各部門(mén)，各管理者等人員的相互配合。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)全面規(guī)劃建設(shè)。建立起企業(yè)管理者到員工的整體性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，首先建立起預(yù)算系統(tǒng)，為企業(yè)的支出等做出合理的預(yù)算；然后在會(huì)計(jì)制度管理方面做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作；再然后把記錄控制相關(guān)的制度建立，形成系統(tǒng)管理；針對(duì)投資性風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目認(rèn)真做好規(guī)范的核算工作，及時(shí)與各管理層人員溝通交流，吸取群眾的意見(jiàn)。

3.從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，增強(qiáng)管控制度的同時(shí)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先需要做好職務(wù)的整合與分離，增加人手應(yīng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制分析；比如在現(xiàn)金和銀行存款管理方面一定要加強(qiáng)內(nèi)部管控，防止出現(xiàn)資金斷裂等；還要加強(qiáng)在銷(xiāo)售采購(gòu)等容易發(fā)生不利于企業(yè)發(fā)展的違規(guī)舞弊現(xiàn)象的管控，嚴(yán)格監(jiān)督和預(yù)算支出制度的執(zhí)行。

4.內(nèi)控活動(dòng)和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面設(shè)立直接對(duì)高層負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保持其相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督運(yùn)行體系，準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行控制管理，及時(shí)處理不足完善企業(yè)管理制度。同時(shí)在外部加強(qiáng)簡(jiǎn)單機(jī)制建設(shè)，在政府的督促制度和監(jiān)管體系下，加強(qiáng)企業(yè)調(diào)整，積極配合政府部門(mén)的檔案檢查，積極配合財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)檢查，積極配合稅務(wù)部門(mén)的稅款檢查等，從外部督促企業(yè)內(nèi)控管理的完善。

總之，在制造業(yè)迅速發(fā)展的前提下，結(jié)合國(guó)外內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性，才能從內(nèi)部管理方面突破公司治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督體系不完善等問(wèn)題，從而根據(jù)上述問(wèn)題采取適合企業(yè)自身的措施改善企業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用，完善信息交流與溝通，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督力度等方面，只有切實(shí)做好內(nèi)部控制管理，才能使得企業(yè)的發(fā)展在穩(wěn)中有進(jìn)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期保持競(jìng)爭(zhēng)力。

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