姚珂

摘要：隨著現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)體制逐漸得到深化和改革，很多企業(yè)施行了營業(yè)稅改增值稅的制度。這項(xiàng)制度也是我國進(jìn)行稅務(wù)改革的重要制度。它的主要目的是為了減少企業(yè)的稅收，避免出現(xiàn)重復(fù)繳納稅款的現(xiàn)象。但是在“營改增”的實(shí)際應(yīng)用過程中，很多企業(yè)的稅負(fù)沒有減少，這受到諸多條件的影響。本文闡釋了電力企業(yè)“營改增”實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：“營改增”;電力企業(yè);稅負(fù)影響;對策

為了推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在稅法上，我國一直在嘗試進(jìn)行改革，逐漸用增值稅代替企業(yè)中實(shí)行的營業(yè)稅。在“營改增”的過程中，對于企業(yè)的發(fā)展具有更高的要求?！盃I改增”最初是在上海的交通運(yùn)輸業(yè)中開展試點(diǎn)工作，后來逐漸擴(kuò)展到眾多的領(lǐng)域。

一、電力企業(yè)中“營改增”的現(xiàn)狀

就目前的納稅范圍來看，在推行“營改增”制度之前，電力企業(yè)可以分為三種類型：一是增值稅納稅人的電力企業(yè)，在這種類型的企業(yè)中，其主要分為幾個(gè)環(huán)節(jié)：電力生產(chǎn)、電力銷售等。這種企業(yè)主要以增值稅的形式納稅，它的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過抵扣的形式，但是在具體的施行過程中，受到諸多條件的限制，企業(yè)需要從增值稅納稅人處獲得增值稅專用發(fā)票，從而進(jìn)行抵扣;如果資源是從個(gè)人手中購置，則將不能進(jìn)行抵扣，只能作為企業(yè)的成本。二是營業(yè)稅納稅人的企業(yè)，這種類型的企業(yè)主要包括電力科研院、設(shè)計(jì)院等。營業(yè)稅納稅人的企業(yè)在購置資源時(shí)，不能進(jìn)行抵扣，而且還需要繳納部分營業(yè)稅，因此，導(dǎo)致企業(yè)成本的增多，從而影響企業(yè)的利潤的增加，最終影響行業(yè)的整體水平的提高，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。三是兩種稅負(fù)混合型的企業(yè)，這種類型的企業(yè)經(jīng)營著包括繳納增值稅和營業(yè)稅兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)，具有多元性。這種電力企業(yè)稅負(fù)方式將上述兩種稅負(fù)方式整合，從而可以減輕一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，承擔(dān)的稅負(fù)比較適中。

二、“營改增”的實(shí)施對于電力企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）稅率變化

隨著“營改增”試點(diǎn)工作的開展，并在全國范圍內(nèi)推行，電力行業(yè)也被納入試點(diǎn)的范圍。就征稅的范圍來看，電力企業(yè)可以分為兩大類：一是增值稅納稅人的電力企業(yè)，二是營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)。在推行“營改增”政策之后，在增值稅納稅人的電力企業(yè)中，稅率的變化較小，主要受影響的是營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)。在電力施工企業(yè)中，其固定資產(chǎn)占據(jù)著較大的比重，因此，在推行營改政策之后，其成本發(fā)生了重大的變化。可以利用進(jìn)項(xiàng)方式實(shí)現(xiàn)抵扣，從而降低電力企業(yè)的成本。經(jīng)過實(shí)踐證明，電力行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的成本大大降低，從中得到了較多的收益。

（二）稅負(fù)的變化

在推行“營改增”政策之后，在一定程度上增加了電力企業(yè)的稅率。因此，電力企業(yè)要注重控制可抵扣的稅額，這也影響著電力企業(yè)稅負(fù)的高低。如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全進(jìn)行抵扣，則在推行“營改增”之后，將有利于減輕稅負(fù)。在“營改增”的稅款條例中，可以進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目數(shù)量很少。在推行“營改增”之后，短時(shí)間內(nèi)會(huì)增加稅率，從而增加企業(yè)的稅務(wù)支出。

三、“營改增”政策下電力企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）積極進(jìn)行經(jīng)營分析

在推行試點(diǎn)工作之前，要積極進(jìn)行經(jīng)營分析，重點(diǎn)分析我國電力市場的情況和企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，把握好推行“營改增”政策的必要性和重要意義，同時(shí)，還要對“營改增”政策推行之后帶來了稅負(fù)變化的情況進(jìn)行有針對性的分析。確保從降低企業(yè)的稅收成本著手，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從而制定有效的“營改增”政策的實(shí)施方案。對于電力企業(yè)來說，要深刻認(rèn)識(shí)到在“營改增”政策下，企業(yè)面臨的外部威脅和挑戰(zhàn)，要對“營改增”實(shí)施政策進(jìn)行全面的了解，可以開展專題性的講座，聘請專家前來指導(dǎo)，從而有利于增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，落實(shí)好“營改增”政策下可抵扣的進(jìn)項(xiàng)數(shù)，確認(rèn)獲得的增值稅專用發(fā)票，提高企業(yè)的利潤。

（二）成立專項(xiàng)研究小組

電力企業(yè)要積極做好應(yīng)對措施，成立專項(xiàng)研究小組，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，保證他們充分了解“營改增”政策，并制定好納稅規(guī)劃，可以聘請稅務(wù)部門的專家分析“營改增”政策對電力企業(yè)帶來的影響。從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理著手，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而獲得更多的利潤。在“營改增”的推行過程中，要加強(qiáng)不同部門之間的協(xié)作，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)協(xié)作的管理，從定價(jià)決策、發(fā)票流程等多個(gè)流程入手，減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到“營改增”對企業(yè)的稅負(fù)、信息系統(tǒng)和發(fā)票的影響，對企業(yè)中的財(cái)稅制度、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行明確的分析，提高內(nèi)部管理的水平。

（三）做到稅種的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

在電力企業(yè)中，企業(yè)職工要努力學(xué)習(xí)“營改增”稅收政策和制度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部“營改增”的協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)稅種的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。在企業(yè)中，“營改增”對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。在實(shí)現(xiàn)稅種的轉(zhuǎn)換時(shí)，要重視開展轉(zhuǎn)換工作，將問題進(jìn)行分類和匯總，并及時(shí)進(jìn)行解決。而且，還要安排專門人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的對接，對實(shí)施政策前的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整理和結(jié)算，做好跨期合同的管理工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理部門的素質(zhì)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。另外，企業(yè)要在“營改增”轉(zhuǎn)換的時(shí)期內(nèi)，對一些特殊的問題進(jìn)行特殊處理，推進(jìn)“營改增”政策的落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

在“營改增”制度實(shí)施的過程中，企業(yè)要加強(qiáng)度稅務(wù)的管理，保證稅務(wù)的籌劃工作，并全面整理涉及到的所有稅務(wù)項(xiàng)目，做好稅務(wù)項(xiàng)目的清算，規(guī)范開票制度，規(guī)避稽查的風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。電力企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)的管理工作，比如納稅人的資格認(rèn)定、納稅等級評定等，還要評定供應(yīng)商的資格，并對相關(guān)發(fā)票做出明確的規(guī)定要求，從而降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還要對內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，以應(yīng)對“營改增”政策帶來的重大變化。

（四）優(yōu)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程

在電力企業(yè)的發(fā)展中，要根據(jù)“營改增”的一些規(guī)定，優(yōu)化電力企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在面對具體的工作時(shí)，要強(qiáng)化稅務(wù)的統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展的各方面利益，對企業(yè)的納稅額進(jìn)行合理計(jì)算。比如，對于電力企業(yè)的下屬公司而言，它們分布在不同的區(qū)域。在推行“營改增”之后，要根據(jù)不同區(qū)域的政策，制定出符合企業(yè)發(fā)展的方針，可以通過合理轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的形式，使企業(yè)獲得政策上的支持，同時(shí)，要合理計(jì)算增值稅，規(guī)范好專用發(fā)票的開具。要提前對發(fā)票進(jìn)行管理，在推行“營改增”政策之后，其進(jìn)項(xiàng)稅額有了一定的時(shí)間限制，因此，發(fā)票的種類等都要新的要求，推動(dòng)企業(yè)強(qiáng)化對發(fā)票的管理，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

四、結(jié)語

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，電力企業(yè)是其中一個(gè)重要的行業(yè)。為了推進(jìn)稅務(wù)的改革，我國推行了“營改增”制度，經(jīng)過實(shí)踐證明，電力行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的成本大大降低，從中得到了較多的收益。同時(shí)，在推行“營改增”政策之后，在一定程度上增加了電力企業(yè)的稅率。要在電力企業(yè)推行“營改增”政策，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就要積極進(jìn)行經(jīng)營分析、成立專項(xiàng)研究小組、做到稅種的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、優(yōu)化電力企業(yè)采取處理流程。

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