胡艷芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代制度得到了廣泛的建立，新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對于社會(huì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為了更好地提升企業(yè)管理的效率，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，這樣才能使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到更好地保證。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的研究并提出相應(yīng)的解決措施，是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而艱巨的任務(wù)。本文分析了新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策，以便更好地改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；對策

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個(gè)不斷上升的階段，企業(yè)之間的競爭程度日益加劇。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是當(dāng)前保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要途徑，同時(shí)也是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效途徑，更能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常發(fā)展。因此，需要強(qiáng)化對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的研究，并找出相應(yīng)的防范對策。

一、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

所謂會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就是指企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。其主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、控制財(cái)務(wù)舞弊、提高經(jīng)營效率與效果。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容及要素

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括貨幣資金管理制度、建立實(shí)物資產(chǎn)管理體系、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本要素包括控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息和溝通、監(jiān)督管理、控制環(huán)境。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠

現(xiàn)今，雖然大部分都已經(jīng)有會(huì)計(jì)監(jiān)控體系，但是還沒有達(dá)到理想的的效果以及其自身的作用，無法及時(shí)對會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)行為以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在輕經(jīng)營、重視生產(chǎn)，輕管理、重視開發(fā)等方面比較傳統(tǒng)的思想，大部分的企業(yè)沒有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系，在企業(yè)內(nèi)部還沒有構(gòu)建相關(guān)的崗位責(zé)任制度，沒有規(guī)范相關(guān)人員與組織主要的責(zé)任與權(quán)利，造成員工責(zé)任與權(quán)利不明確，企業(yè)僅僅只是在會(huì)計(jì)制度的表面做到預(yù)防、控制以及監(jiān)督等工作。比如說，有些企業(yè)沒有在內(nèi)部建立會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)，或者是已經(jīng)建立了但是該審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視沒有得到充分的發(fā)揮。

2.會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)控制體系的強(qiáng)烈沖擊

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化逐漸成為了會(huì)計(jì)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它在給企業(yè)的經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)管理帶來快速發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的沖擊。其沖擊主要包括以下兩點(diǎn)內(nèi)容：一是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的流程隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展逐步程序化，這會(huì)使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)在工作時(shí)發(fā)生故障不易被發(fā)現(xiàn)：二是會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展會(huì)在很大程度上降低并弱化不相容職權(quán)相互分離的狀態(tài)，減少了財(cái)會(huì)工作人員之間相互牽制的力量。

3.會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜

會(huì)計(jì)環(huán)境比以往復(fù)雜的主要原因是計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)工作由手工操作逐漸演變?yōu)橛?jì)算機(jī)操作，比如說，網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上支付、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上銀行及網(wǎng)上催帳等。這雖然在很大程度上提升了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，但也存在著一些風(fēng)險(xiǎn)與問題。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍隨著網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展逐漸擴(kuò)大，復(fù)雜程度逐漸加大。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序依賴性的加大，一旦應(yīng)用程序出現(xiàn)問題，就會(huì)給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作帶來很大麻煩。

4.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與技能低

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)內(nèi)容豐富，涉及面廣，學(xué)術(shù)性非常強(qiáng)的管理工作。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)與技能都比較低。需要提升的是，樹立創(chuàng)新的意識，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的教學(xué)理念。一名員工必須對他的工作非常盡責(zé)，同時(shí)還需要具備不斷的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識，具有一定的創(chuàng)新思維及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的潛在危機(jī)，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的辦法、樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)的道德意識。會(huì)計(jì)人員在日?；顒?dòng)中要遵循行為準(zhǔn)則，公民道德規(guī)范以及會(huì)計(jì)職業(yè)行為和會(huì)計(jì)基本活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)后續(xù)高層次學(xué)歷的教育問題，增強(qiáng)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律知識，不斷增強(qiáng)新知識，提高法律意識。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1.構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施的過程中要非常重視，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的好壞會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的影響。所以，在實(shí)施過程中要堅(jiān)持成本與利益互相配合的基本原則，站在實(shí)際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展，不斷的完善與構(gòu)建新時(shí)期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在具體的執(zhí)行過程中，要確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個(gè)管理部門的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認(rèn)真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財(cái)務(wù)管理部門之間的關(guān)系。因此，企業(yè)要重視完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度。比如：企業(yè)資金管理、企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、企業(yè)無形資產(chǎn)管理以及企業(yè)對外借帳等相關(guān)制度。

2.保證軟硬件質(zhì)量

信息化是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要的趨勢，為了更好地防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。為此，應(yīng)該對計(jì)算機(jī)的軟硬件的質(zhì)量予以保證，諸如規(guī)范授權(quán)修改程序、加密文件及技術(shù)資料、建立接觸控制程序等，這樣才能更好地保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，此外，還需要派專人來加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒的防毒，安裝并及時(shí)更新殺毒軟件以及防火墻，完善企業(yè)的安全控制策略，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)設(shè)備的定期檢查制度，建立數(shù)據(jù)備份制度，對機(jī)房設(shè)備的完好性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)和檢查，這樣才能更好地提升計(jì)算機(jī)的監(jiān)督效力，使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獲得更好地效果。

3.加強(qiáng)員工的培訓(xùn)與教育

在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構(gòu)建再好的管理制度都是要有員工去實(shí)行，不然無法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，在日常的工作中不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)工作人員的錄用情況，堅(jiān)決不錄用那些沒有得到會(huì)計(jì)相關(guān)證書的工作人員，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控部門的工作人員在進(jìn)入企業(yè)時(shí)技能水平及業(yè)務(wù)能力在同一層次上。其次，在工作過程中，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)及教育，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與責(zé)任的認(rèn)識，使會(huì)計(jì)工作人員的知識水平得到豐富，增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作的能力，使會(huì)計(jì)工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。再次，企業(yè)要制定健全的培訓(xùn)基層工作人員的計(jì)劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務(wù)水平當(dāng)成培訓(xùn)的主要目的，不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的質(zhì)量與工作效率。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體不斷流人本國金融市場，我國的企業(yè)在這個(gè)時(shí)期遭受前所未有的考驗(yàn)，經(jīng)營管理者要具有更高的決策力，條理性。企業(yè)要遵循相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，落實(shí)職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督和防范，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中也存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，這是難以避免的，我們要做的就是針對這些風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的對策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這樣才能避免使企業(yè)陷入困境，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。