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        如何加強中小學幼兒園食堂財務(wù)管理

        2016-11-17 13:32:29王軍
        中國經(jīng)貿(mào) 2016年17期
        關(guān)鍵詞:會計核算財務(wù)管理幼兒園

        王軍

        為規(guī)范中小學幼兒園食堂財務(wù)管理行為,維護師生的合法權(quán)益,根據(jù)《中小學校財務(wù)制度》《中小學校會計制度》和《農(nóng)村義務(wù)教育學校食堂管理暫行辦法》,結(jié)合中小學幼兒園食堂管理的實際情況,特制定一下財務(wù)管理制度。

        一、收入、支出管理

        1.收入管理

        (1)收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。主要包括:伙食收入,指食堂為師生提供伙食活動取得的收入,具體包括:學生伙食費收入、老師伙食費收入等;其他收入,指獲取利息收入、食堂剩飯剩菜殘值收入等。

        (2)學生伙食費標準由各校根據(jù)就餐成本制定,不得盈利。引進社會有資質(zhì)的餐飲企業(yè)參與學校食堂經(jīng)營管理的,學校要監(jiān)督社會餐飲企業(yè)經(jīng)營的食堂財務(wù)管理,確保飯菜價格、質(zhì)量、數(shù)量穩(wěn)定。

        (3)食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù),不得將學校的房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入,不得擅自轉(zhuǎn)移食堂收入。

        2.支出管理

        (1)學校食堂支出要以師生服務(wù)為中心,要根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。

        (2)食堂支出成本核算應(yīng)堅持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為準。

        (3)食堂支出主要包括:伙食原輔材料支出,指學校食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。如米、面、油、肉、菜和調(diào)料等;公用支出,指學校食堂加工過程中耗用的水電費和燃料費用等;其他支出,指食堂為提供后勤服務(wù)發(fā)生的成本性支出以外的其他支出,包括服務(wù)人員費用(指學校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資)、零星維修購置支出(指用于食堂的小型用具、低值易耗品的購置及設(shè)施的維修與更換)等支出。

        3.收支流程

        中小學幼兒園食堂收到伙食費用交入大賬時,以現(xiàn)金繳款單作為記賬依據(jù),資金往來結(jié)算票據(jù)作為食堂入賬依據(jù)。中小學幼兒園食堂收入繳入教科局會計核算中心代管戶時,教科局會計核算中心記入相關(guān)學?!按芸铐棥笨颇浚壙颇繛閷W生食堂。每月21日至25日,學校根據(jù)食堂用款情況,向教科局會計核算中心申報下月食堂用款額度,教科局會計核算中心審批后,支付實有資金到食堂結(jié)算戶(食堂結(jié)算戶只能用于反映食堂經(jīng)營收支情況)。食堂從結(jié)算戶提取一定數(shù)量的現(xiàn)金支出時,應(yīng)根據(jù)支出取得的合法票據(jù)作為支出憑據(jù),對于確實不易取得合法票據(jù)的支出,如買菜等支出,可以暫以支出取得的白條作為支出憑據(jù),每月末到國稅局代開發(fā)票,白條作為明細附后,以此作為食堂記賬依據(jù)。每月月底用款計劃數(shù)和食堂流水要進行核對。食堂收支明細由學校食堂獨立核算,必須使用縣教科局統(tǒng)一配發(fā)的監(jiān)管賬本核算收入、支出、結(jié)余,不得賬外設(shè)賬。

        4.賬務(wù)處理

        (1)學校收到食堂收入繳入代管戶,大賬賬務(wù)處理(后附銀行返回的現(xiàn)金繳款單)。

        借:銀行存款

        貸:代管款項-學生食堂

        (2)教科局會計核算中心審批后,支付實有資金到食堂結(jié)算戶(后附用款計劃表及撥款單)。

        借:代管款項-學生食堂

        貸:銀行存款

        (3)學校食堂年終并賬賬務(wù)處理

        ①根據(jù)食堂提供的經(jīng)過公示的資產(chǎn)負債表、收入支出表,并入大賬。

        借:庫存現(xiàn)金-學生食堂

        存貨

        貸:應(yīng)付賬款

        其他應(yīng)付款

        其他收入—食堂凈收入

        ②年末結(jié)轉(zhuǎn)

        借:其他收入—食堂凈收入

        貸:事業(yè)結(jié)余—食堂資金結(jié)余

        借:事業(yè)結(jié)余

        貸:非財政補助結(jié)余分配.

        借:非財政補助結(jié)余分配

        貸:事業(yè)基金

        (4)食堂的具體賬務(wù)處理

        ①食堂收到伙食款時,后附蓋有××學校(中心校)票據(jù)專用章的普通收據(jù)記賬聯(lián)。

        借:庫存現(xiàn)金

        貸:其他應(yīng)交款-伙食收入

        ②食堂將伙食款繳入教科局會計核算中心代管戶時。后附現(xiàn)金繳款單回單

        借:其他應(yīng)交款-伙食收入

        貸:庫存現(xiàn)金

        ③食堂結(jié)算戶收到教科局會計核算中心代管戶核撥的實有資金時:后附用款計劃表及撥款單。

        借:庫存現(xiàn)金

        貸:經(jīng)營收入-伙食收入

        ④食堂支付菜金進行支出時,后附購菜明細

        借:經(jīng)營支出---伙食支出

        貸:庫存現(xiàn)金

        ⑤月末結(jié)轉(zhuǎn)時

        借:經(jīng)營收入

        貸:經(jīng)營結(jié)余

        借:經(jīng)營結(jié)余

        貸:經(jīng)營支出

        ⑥年末結(jié)轉(zhuǎn)

        借:經(jīng)營結(jié)余

        貸:非財政補助結(jié)余分配

        借:非財政補助結(jié)余分配

        貸:事業(yè)基金

        二、其它規(guī)定

        1.加強管理,明確職責。校長對學校食堂財務(wù)管理負領(lǐng)導責任,各中心校校長負責本轄區(qū)小學幼兒園食堂的財務(wù)監(jiān)督和管理。縣教科局對全縣中小學幼兒園食堂財務(wù)管理情況進行監(jiān)督和不定期抽查。

        2.規(guī)范賬目,完善原始票據(jù)管理。各學校所取得的原始票據(jù)上貨物名稱、數(shù)量、單價、總金額要詳細列出,“總金額”項小寫、大寫必須齊全、一致。票據(jù)支出時必須有購物人、驗收人、校長、供貨商等四人簽字后方可支出,領(lǐng)款人必須簽字、按手印后方可領(lǐng)款。

        3.教職工在食堂就餐應(yīng)與學生同菜同價。

        4.定期公開,完善監(jiān)督機制。食堂每月3日前,應(yīng)向本校財務(wù)部門報送上月的資產(chǎn)負債表及收入支出表,并及時公開。

        5.各中小學幼兒園食堂財務(wù)管理嚴格禁止收入不入賬、私設(shè)小金庫;弄虛作假、虛列支出;克扣、擠占、挪用學生伙食費;對外借貸資金以及其它違紀違規(guī)行為。對違反以上規(guī)定者,將參照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

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