郭致鈺

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的國際化、全球化及信息化逐漸深入，經(jīng)濟(jì)社會中不確定因素逐漸增多，企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著越來越多的戰(zhàn)略、經(jīng)營和財務(wù)等風(fēng)險，這些潛在風(fēng)險逐漸成為企業(yè)進(jìn)行深層次發(fā)展和提高競爭力的制約要素，因此，風(fēng)險管理顯然已成為每個企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一步。內(nèi)部審計因其在企業(yè)中占據(jù)的重要性和獨(dú)特性，已成為企業(yè)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。本文通過分析內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系及內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重要作用，簡單提出了幾點(diǎn)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；關(guān)系；策略

一、關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計之間的關(guān)系研究

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相輔相成、相互交融、密不可分。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.風(fēng)險管理和內(nèi)部審計在目的上具有一致性

隨著企業(yè)風(fēng)險的逐漸增多，企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險管理，并在風(fēng)險管理方案的定制、實施、評估與監(jiān)督中提高其效率，但企業(yè)風(fēng)險管理部門的獨(dú)立性受到一定程度的制約，而內(nèi)部審計部門其特有的獨(dú)立性與客觀性恰好能予以風(fēng)險管理特殊的保障，這一關(guān)系也能從內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的定義中表達(dá)出來。

新定義規(guī)定內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計的定義闡述了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重要作用，而風(fēng)險管理拓展了內(nèi)部審計的深度和廣度，風(fēng)險管理的發(fā)展對提高內(nèi)部審計的水平也提出了新要求，促進(jìn)了內(nèi)部審計的新發(fā)展。

2.內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的交融互動關(guān)系

企業(yè)面臨的風(fēng)險愈來愈多、愈來愈復(fù)雜，降低企業(yè)的現(xiàn)實風(fēng)險已成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要前提。內(nèi)部審計因其具備的整體性和獨(dú)特性，理應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險管理中占據(jù)重要地位。因此，內(nèi)部審計融入到風(fēng)險管理中已成為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展必不可少的舉措。

風(fēng)險管理審計通過分析阻礙企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，并審查內(nèi)控制度、執(zhí)行力度、監(jiān)督力度、針對薄弱環(huán)節(jié)的改善措施的可行性等方面，進(jìn)而對風(fēng)險管理手段與控制措施對企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的影響進(jìn)行分析。

上述兩方面說明了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。

二、關(guān)于內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的作用的分析

內(nèi)部審計旨在分析運(yùn)用風(fēng)險管理手段和控制措施，檢測、評估和匯報風(fēng)險管理過程的有效性和充分性，提出審計意見，幫助管理層和審計委員會管理風(fēng)險。

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，主要發(fā)揮以下作用：

1.咨詢作用

內(nèi)部審計是一種咨詢活動。內(nèi)部審計人員通過運(yùn)用審計知識，在企業(yè)建立健全風(fēng)險預(yù)防、控制和治理制度之前，針對企業(yè)所處的外部環(huán)境（市場環(huán)境、法律環(huán)境、國家政策等）以及企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力、競爭實力、人力資源優(yōu)勢、風(fēng)險意識及抗風(fēng)險能力等）進(jìn)行全面的分析和研究，為企業(yè)提供合理的建議，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。

2.檢查和評價作用

內(nèi)部審計部門主要對企業(yè)的風(fēng)險管理制度進(jìn)行可行性和完善性分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)該制度存在的不足與缺陷，并提出改善建議。

內(nèi)部審計通過企業(yè)實行的風(fēng)險管理方式的可行性和風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況兩個方面來分析評價風(fēng)險管理過程的有效性和充分性。

3.發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)風(fēng)險管理過程的檢查和評估以及對企業(yè)運(yùn)營過程的審計，可以分析企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，從而向管理層提出改進(jìn)建議，以引起企業(yè)管理層的重視，進(jìn)而推動企業(yè)改善管理策略，規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。

4.提示風(fēng)險的作用

內(nèi)部審計在日常審計過程中易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，但發(fā)現(xiàn)風(fēng)險只是一個前提，只有向被審計單位及其管理層進(jìn)行提示所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，使之能采取措施控制風(fēng)險，降低因風(fēng)險導(dǎo)致的損失才是內(nèi)部審計的最終目的。

三、有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用的對策

1.建立健全內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的合理性，增強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性

針對我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，可在董事會下屬部門設(shè)置由獨(dú)立董事組成的審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受任于審計委員會和高級管理層，其通過制定內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)定內(nèi)部審計的地位、權(quán)責(zé)以及審計流程。這種做法可以促使內(nèi)審人員及時將經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險及防范控制措施向高級管理層匯報，同時這也增強(qiáng)了內(nèi)部審計的客觀獨(dú)立性，使其更充分地發(fā)揮監(jiān)督、評價的作用，提高風(fēng)險管理的有效性。

2.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)面臨愈來愈多的風(fēng)險，風(fēng)險管理的水平也須隨之提高，因此內(nèi)部審計人員的審計技能以及職業(yè)素養(yǎng)也須隨之提高。為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部審計部門要改變過去的機(jī)構(gòu)設(shè)置（如人員分工、部門設(shè)置等），廣泛招納更多具備審計技能的專業(yè)人員，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的工作實力。從外部來講，企業(yè)需要招聘更多具備專業(yè)素養(yǎng)的新人才，為企業(yè)注入年輕的力量；從內(nèi)部來講，可以培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)有員工在內(nèi)部審計方面的專業(yè)素養(yǎng)以及審計技能，因企業(yè)內(nèi)部人員更熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況，進(jìn)而也能節(jié)約成本，提高工作效率。另外，企業(yè)管理部門應(yīng)積極組織內(nèi)審人員深入學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識、提升審計專業(yè)素養(yǎng)，大力支持內(nèi)審人員參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中，樹立更強(qiáng)的風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理融入到內(nèi)部審計中，從而能更準(zhǔn)確地為風(fēng)險管理提供幫助和支持。

3.加強(qiáng)內(nèi)審與外審的聯(lián)系，加強(qiáng)內(nèi)審人員與管理層的溝通

內(nèi)審與外審也是相輔相成、聯(lián)系緊密的。內(nèi)審為外審提供企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計報告，外審監(jiān)督和評估內(nèi)審工作的有效性。企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)外審人員的聯(lián)系與交流，更及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險并加以防范。此外，管理層人員要高度重視內(nèi)審人員的工作，加強(qiáng)與內(nèi)審人員的溝通，更深入的了解企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營狀況，為制定更完善的企業(yè)管理戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)溝通與配合，也能促使管理者具備更強(qiáng)的風(fēng)險意識，進(jìn)而推動風(fēng)險管理的發(fā)展。

4.大力創(chuàng)新內(nèi)部審計的觀念、方法與制度

隨著經(jīng)濟(jì)更深層次的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計的要求日益增加?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計制度、觀念與方法逐漸顯示出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的不適應(yīng)性。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)充分了解分析企業(yè)現(xiàn)處的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境以及潛在的風(fēng)險，從而把風(fēng)險意識融入到內(nèi)部審計工作中，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求；內(nèi)審部門也應(yīng)從保守的內(nèi)部財務(wù)審計向適應(yīng)公司發(fā)展的多方面經(jīng)營管理審計轉(zhuǎn)變；從單一的內(nèi)部審計向內(nèi)外部審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，完成內(nèi)部審計的全面創(chuàng)新，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。

四、結(jié)束語

根據(jù)上述分析，在我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，必須充分了解內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理之間的相互關(guān)系，大力鞏固內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中占據(jù)的重要地位，明確內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中所扮演的重要角色，提升內(nèi)部審計保障企業(yè)管理水平的能力，并推動企業(yè)完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的及時性和準(zhǔn)確性水平以及企業(yè)控制風(fēng)險的可行性水平，從而促使企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險，進(jìn)而提高企業(yè)的全面管理水平，保障企業(yè)的經(jīng)營成果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展核心競爭力，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供更堅實的保障。

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