鄒 君

淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

鄒 君

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)之間競爭日趨激烈，應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容。本文從應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響、存在的問題進(jìn)行分析，提出企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。

施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險防范

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

（一）應(yīng)收賬款過多會造成企業(yè)運(yùn)營資金不足

應(yīng)收賬款是反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，對于企業(yè)的運(yùn)營生產(chǎn)影響深遠(yuǎn)。它會引發(fā)企業(yè)的“血液”流通不暢，導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)惡化，正常的生產(chǎn)運(yùn)營受阻。它是企業(yè)流動資金的重要組成部分，賬款的金額越大、期限越長、壞賬率越高，勢必對企業(yè)運(yùn)營管理影響越大。企業(yè)自己墊付資金承攬項目工程，勢必背后就是不斷攀升的應(yīng)收賬款，會出現(xiàn)企業(yè)盈利，賬面狀況不錯缺資金匱乏的狀況。如果企業(yè)開拓新市場，承接新工程施工需要大量的資金投入，但完成工程的款項回款拖沓，致使在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上流動資產(chǎn)沉淀，企業(yè)正常的資金循環(huán)與生產(chǎn)運(yùn)行受到嚴(yán)重影響。如果企業(yè)的管理者回款觀念與意識淡漠，賬款管理機(jī)制有效性差，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金回籠不暢，造成企業(yè)經(jīng)營資金不足。

（二）壞賬損失風(fēng)險會影響企業(yè)盈利

壞賬損失風(fēng)險就是無法收回應(yīng)收賬款而遭受的資產(chǎn)損失，這種損失的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的減少，造成企業(yè)盈利能力下降。企業(yè)實際壞賬損失超過計提的壞賬準(zhǔn)備金，應(yīng)收賬款卻依然長期掛賬，會導(dǎo)致虛擬利潤。如果企業(yè)存在大量賬款，甚至發(fā)生收款費(fèi)用后無法收回，壞賬會給企業(yè)造成巨大的損失，嚴(yán)重者導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）應(yīng)收賬款會增加企業(yè)運(yùn)營成本

施工企業(yè)不能及時收回工程款，相應(yīng)要長期為業(yè)主墊付一筆相當(dāng)數(shù)額的資金，由于這資金不能參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，失去投資盈利的機(jī)會，產(chǎn)生墊付的機(jī)會成本；欠款收不回施工企業(yè)為了運(yùn)用周轉(zhuǎn)順暢，迫使舉債籌措資金，財務(wù)費(fèi)用的支出勢必加大；回收被拖欠款項過程中，企業(yè)投入大量人力、物力、財力，如發(fā)函費(fèi)用、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師費(fèi)等等，這勢必加大催收成本；企業(yè)應(yīng)收賬款被拖欠一定程度，經(jīng)營成果被虛夸，其成果會產(chǎn)生潛虧或損失，出現(xiàn)“只聽樓梯響，不見人下來”現(xiàn)象。

（四）應(yīng)收賬款會降低企業(yè)信用

如果企業(yè)到期不能回收的應(yīng)收賬款存量過大，影響到資金良性循環(huán)，出現(xiàn)日常開支與運(yùn)營缺乏資金，無奈只能舉債，勢必增大企業(yè)成本，項目效益將會下降。同時，也會導(dǎo)致企業(yè)到期債務(wù)不能及時償還，有損企業(yè)信譽(yù)與信用形象。

二、應(yīng)收賬款存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理有效性差

現(xiàn)在企業(yè)無法避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款管理有效性差、管理權(quán)責(zé)不明晰、未納入項目或部門績效考核及調(diào)研、評估、調(diào)控的環(huán)節(jié)與方法存在缺陷，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款惡性循環(huán)。同時，企業(yè)對招標(biāo)單位的資信審查、賬款風(fēng)險防范，缺乏科學(xué)和系統(tǒng)的運(yùn)用和管理，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款前清后欠的惡性循環(huán)。

（二）應(yīng)收賬款管理未遵循成本效益原則

應(yīng)收賬款管理基本要求是賒賬來擴(kuò)大項目市場，實現(xiàn)收入的增長，要收入大于成本（成本含逾期的收賬過程中費(fèi)用、產(chǎn)生的機(jī)會成本等），但多數(shù)企業(yè)并未遵循成本效益的原則。

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制相對單調(diào)

多數(shù)企業(yè)執(zhí)行以員工工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，來調(diào)動工程款回收人員的積極性。工程款回收人員經(jīng)常從各自利益出發(fā)，對公司總體利益考慮缺乏，法律維權(quán)意識淡薄，與部門、個人之間協(xié)作性差，缺乏必要的催要手段。這將導(dǎo)致欠款不斷攀升，加劇應(yīng)收賬款大量沉積下來，致使企業(yè)背上沉重的包袱運(yùn)營。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）防范源頭風(fēng)險，謹(jǐn)慎簽訂合同

首先，施工企業(yè)要對建設(shè)單位的資信狀況，特別是首度合作的建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，包括開發(fā)項目的真實性和建設(shè)單位的注冊資本情況、項目資金的來源以及到位情況、既往經(jīng)營業(yè)績、履約能力、社會信譽(yù)以及開發(fā)項目的地理、區(qū)位因素、周邊商業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況等各方面情況的調(diào)查。其次，作為工程的施工方必須明確，招標(biāo)文件中的許多內(nèi)容將來就是合同條款，這些內(nèi)容將涉及相關(guān)方的權(quán)利和義務(wù)。因此在投標(biāo)前要重視對招標(biāo)文件的研究，對招標(biāo)文件中的工程范圍、有關(guān)付款條件等直接與自身經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)的條款要仔細(xì)推敲，在報價、工程質(zhì)量、項目成本、資金回收等方面作可行性分析。最后，施工企業(yè)盡量使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，在簽訂合同之前對合同條款仔細(xì)推敲，修改完善合同條款。一份完備的合同能保證合同履行中有約可依，同時又能在合同當(dāng)事人發(fā)生糾紛時訴至法院或仲裁機(jī)關(guān)時審判機(jī)關(guān)能依據(jù)合同條款作出公正處理，而不會因合同條款有歧義作出有利于某一方的解釋。謹(jǐn)慎簽訂合同還要求施工企業(yè)謹(jǐn)慎地簽訂具有法律意義的文件、補(bǔ)充協(xié)議，極力避免出現(xiàn)條款之間的矛盾或黑白合同。

（二）高度重視賬款回收，建立有效的管理機(jī)制。

首先，企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部催收賬款的職責(zé)。其次，健全以項目負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人工程款回收責(zé)任制度。最后，將回款情況作為其年度績效考核重要依據(jù)之一。賬款回收人員及時依據(jù)企業(yè)收賬政策提醒客戶依約付款，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限，采取多樣方法對逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催要。財務(wù)管理部門與項目部門、經(jīng)營部門之間要進(jìn)行及時溝通，核對工程量，防范出現(xiàn)結(jié)算漏單風(fēng)險。如按照約定時間業(yè)主未付款，工程項目部可減緩施工速度、暫停施工及隱含索賠內(nèi)容，促進(jìn)款項支付。財務(wù)管理部門及時與業(yè)主核對往來賬，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析，將資金回款情況及時、準(zhǔn)確、完整地反饋給項目部等相關(guān)部門。施工企業(yè)結(jié)合業(yè)主實際資金和應(yīng)收賬款實際情況，可以積極采用應(yīng)收賬款抵押、行使發(fā)包方債權(quán)代位權(quán)、債務(wù)債權(quán)互抵、債務(wù)重組等方式，盤活資金。如果存在對重大的逾期應(yīng)收賬款，可通過業(yè)主支付擔(dān)保、訴訟等方式解決。

（三）全面切實履約合同，注重過程證據(jù)收集

通過債務(wù)人完成自己的義務(wù)，使債權(quán)人的債權(quán)得到實現(xiàn)，這是履行合同的目的。施工企業(yè)按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標(biāo)的、履行方式、履行時間等事宜上，正確、誠信地履行合同約定的義務(wù)，才能有效防止工程款存在爭議被拖欠。對于施工企業(yè)來講，除了要簽訂好一份完備的工程承包合同，在合同履行過程中嚴(yán)格按照合同的履行原則，全面、誠信地履行合同外，特別注重設(shè)計變更、工程量變更、工期順延文件、工程進(jìn)度月報、聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場會議紀(jì)要、補(bǔ)充協(xié)議等工程資料的收集與保管。這作為工程款結(jié)算依據(jù)或工程款糾紛的訴訟仲裁的證據(jù)將起到至關(guān)重要的作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用，做好預(yù)警風(fēng)險分析

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款產(chǎn)生與回收過程中是否存在重大差錯、嚴(yán)重失職、徇私舞弊及放縱應(yīng)收賬款等情況，夯實應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)完善監(jiān)督體系，強(qiáng)有力的避免壞賬形成。企業(yè)重視對應(yīng)收賬款事前監(jiān)督審計與發(fā)生過程審計，跟蹤工程項目對賬是否及時、收款環(huán)節(jié)單據(jù)與結(jié)算單據(jù)是否合理，是否按規(guī)定核對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡預(yù)警風(fēng)險分析等。

（作者單位為陜西電力工程有限公司）

［1］ 楊文霞.施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性［J］.山西建筑，2012（12）.

［2］ 李魯.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究［D］.西安科技大學(xué)，2013.