周慧文，劉 輝

(浙江財經(jīng)大學(xué) 工傷保險研究所，浙江 杭州 310018)

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我國工傷保險實際費率及影響因素面板數(shù)據(jù)研究

周慧文，劉 輝

(浙江財經(jīng)大學(xué) 工傷保險研究所，浙江 杭州 310018)

我國各地工傷保險的實際費率普遍低于名義費率，測算出實際費率對政策制定和執(zhí)行有重要影響。利用2008—2013年的工傷保險及相關(guān)數(shù)據(jù)，以各地在職職工平均工資為基數(shù)，計算全國31個省市自治區(qū)工傷保險實際費率并進行對比分析，發(fā)現(xiàn)大部分省市實際費率不高于0.75。運用面板回歸模型發(fā)現(xiàn)影響實際費率的主要因素有工傷率、基金結(jié)余率和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等，并由此提出優(yōu)化管理我國工傷保險費率的建議。

工傷保險；費率；基金；社會保險

各國工傷保險體系中都將確定合理的費率作為最核心的政策內(nèi)容，通常需確定基本分類等級，并明確費率浮動的基本原則。在執(zhí)行過程中，確定企業(yè)的費率首先要看其所屬的行業(yè)類別，其次要根據(jù)職業(yè)傷害風(fēng)險水平下調(diào)或上浮其費率。我國工傷保險費率厘定還未能采用精算模式，計算方式較為簡化，主要原因是工傷保險數(shù)據(jù)積累不足、統(tǒng)籌層次過低、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)能力相對欠缺等[1]。2015年6月國務(wù)院決定，將全國工傷保險平均費率由1.00%降至0.75%，執(zhí)行中可根據(jù)行業(yè)風(fēng)險程度細化基準費率檔次，根據(jù)工傷發(fā)生率對企業(yè)適當(dāng)上浮或下調(diào)費率。這引起了各方人士的擔(dān)憂：費率下調(diào)是否會影響工傷保險基金保持平衡，能否確保工傷保險穩(wěn)定運行。筆者以31個省市自治區(qū)作為研究樣本，選取2008—2013年中國勞動社會保障統(tǒng)計年鑒、中國統(tǒng)計年鑒中相關(guān)數(shù)據(jù)進行實證分析。采用理論分析與實證分析相結(jié)合的方法，測算各地工傷保險征收的實際平均費率，建立面板數(shù)據(jù)模型，運用計量分析軟件STATA12.0分析影響實際費率的相關(guān)因素，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化管理工傷保險費率的建議。

1 我國各地工傷保險實際費率測算分析

1.1 工傷保險名義費率與實際費率

通常在工傷保險實際運行中，征收部門根據(jù)國家相關(guān)辦法和地方費率體系，并依據(jù)職工所在行業(yè)和企業(yè)職業(yè)傷害狀況確定的費率，可視為名義費率。我國企業(yè)(單位)為每位參保職工交納的保費就是名義費率乘以社保繳費基數(shù)(一般以上一年度本人工資收入為繳費基數(shù))。《勞動合同法》還明確規(guī)定：當(dāng)職工工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY300%的，以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的300%為繳費基數(shù)；若職工工資收入低于當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY60%的，以當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%為繳費基數(shù)； 若職工工資在60%～300%之間的，按實申報；職工工資收入無法確定時，其繳費基數(shù)按當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY為繳費工資確定。

在實踐過程中，我國工傷保險繳費基數(shù)與其他保障項目一樣，也面臨多種因素的影響，造成繳費基數(shù)被人為壓低的情況。楊波[2]設(shè)計了“企業(yè)社會保險費負擔(dān)率”指標，對滬市A股842 家上市公司進行了實證研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會保險費負擔(dān)率明顯低于法定費率，認為僅憑社會保險法定費率尚不能準確測定中國企業(yè)社會保險費的實際財務(wù)負擔(dān)，實際費率約比官方確定的費率低1/3。田家官[3]指出，有近1/3的企業(yè)按最低社保繳費基數(shù)，還有些地方管理部門允許企業(yè)將實際繳費工資基數(shù)打折后繳納社會保險費。由于農(nóng)民工報酬遠低于城市職工的工資收入，造成農(nóng)民工的工傷保險基數(shù)較低，另外，企業(yè)在確定農(nóng)民工工資總額時經(jīng)常把農(nóng)民工津貼、補貼等排除在工資總額之外，明顯降低了繳費基數(shù)[4]。根據(jù)2012年審計署全國社會保障資金審計結(jié)果，從繳費政策看，截至2011年底，21個省本級、201個市本級和1 252個縣未按社會保險法的規(guī)定以單位職工工資總額為單位繳費基數(shù)[5]。某產(chǎn)煤大省煤炭行業(yè)工傷保險在2013年前，運行平穩(wěn)，參保人數(shù)不斷增加，實現(xiàn)了老工傷人員全部納入統(tǒng)籌管理，還持續(xù)提高工傷人員工傷保險待遇，但在近年遇到行業(yè)經(jīng)營困難后，一部分企業(yè)無法按時足額繳納工傷保險費，征繳率僅為68%；同時，行業(yè)內(nèi)職工工資水平普遍下調(diào)，工傷保險繳費基數(shù)降低，也造成基金相應(yīng)減收[6]。封進[7]研究發(fā)現(xiàn)，我國政策繳費率和實際繳費率都存在地區(qū)間差異，隨著政策繳費率的增加，企業(yè)的實際繳費率呈現(xiàn)先上漲再下降的趨勢。彭雪梅等[8]比較我國社會保險的兩個主要征收主體社保經(jīng)辦機構(gòu)和地方稅務(wù)機關(guān)的工作績效，依據(jù)31個省、自治區(qū)、直轄市2002—2011年的足額征繳率來看，由社保經(jīng)辦機構(gòu)征收總體要好于由地方稅務(wù)機關(guān)征收。

綜上所述，我國工傷保險和其他社會保險項目都存在較廣泛的名義費率與實際費率的差異，實際上的工傷保險費率明顯低于名義上的費率，可能會誤導(dǎo)和干擾相關(guān)政策的制定和執(zhí)行。因此，系統(tǒng)測算并研究我國工傷保險實際費率是理論和實踐中需要解決的重要問題，有利于科學(xué)指導(dǎo)工傷保險事業(yè)的健康發(fā)展。

1.2 我國各地工傷保險實際費率測算

工傷保險實際費率應(yīng)是職工繳費金額除以職工真實工資總額，考慮到數(shù)據(jù)可能性和系統(tǒng)性，筆者所稱的各地工傷保險實際費率是指以該地所征收的工傷保險總金額為分子，以該地所有參保人數(shù)乘以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的積為分母[9]，通過計算得到2008—2013年各省市工傷保險實際費率，如表1所示。從表1可以看出，各省市年度實際費率波動不大，其中只有寧夏在2012年變化劇烈，竄升到2.59；且經(jīng)濟發(fā)達的北上廣等地的工傷保險實際費率較低，而甘肅、云南、寧夏、青海、黑龍江等經(jīng)濟較落后地區(qū)偏高，煤炭行業(yè)大省山西則最高；約2/3省市實際費率低于0.75。

2 工傷保險實際費率的影響因素研究

2.1 理論分析

我國工傷管理法規(guī)明確各地工傷保險要根據(jù)以支定收、收支平衡、略有結(jié)余的基本原則確定費率。在執(zhí)行過程中要求統(tǒng)籌地區(qū)社保行政部門根據(jù)國家費率辦法制定費率浮動辦法，經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)用人單位工傷保險使用和工傷發(fā)生率等情況，確定本地不同行業(yè)、單位的繳費費率。為保證基本平衡和略有結(jié)余，要求在工傷保險基金超過合理結(jié)存量的地區(qū)，可適時調(diào)低費率，減少過多結(jié)余存量?？偟恼f來，各地工傷保險收入和支出情況會影響各地費率的確定。具體歸納，主要有4個方面的因素可能對工傷保險實際費率產(chǎn)生影響：當(dāng)?shù)氐墓ね鍪鹿薁顩r；當(dāng)?shù)毓ｋU基金結(jié)余狀況；當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況；當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平[10]。根據(jù)工傷保險管理原理和數(shù)據(jù)可獲得性，選擇合適的具體指標。

表1 2008—2013年各省市工傷保險實際費率一覽表%

(1)當(dāng)?shù)氐墓ね鍪鹿薁顩r選取死亡率(dierate)和工傷率(injuryrate)為主要變量，其中死亡率為當(dāng)年工傷保險覆蓋范圍內(nèi)的死亡人數(shù)除以總參保人數(shù)，工傷率為當(dāng)年工傷保險覆蓋范圍內(nèi)的工傷人數(shù)除以總參保人數(shù)。

(2)當(dāng)?shù)毓ｋU基金結(jié)余狀況指標選取基金積累率(accumurate)。工傷保險基金的累積率為上年度基金結(jié)余數(shù)與當(dāng)年基金總收入的比率。我國各地基金的累積率較高，一般說來，基金累積率越高，基金保障支付的能力越強，有空間可下調(diào)工傷保險費率；當(dāng)然積累率過高不符合工傷保險宗旨，應(yīng)適時進行下調(diào)。享受率(即享受工傷保險待遇人數(shù)除以全體參保人數(shù))是決定支出水平的核心指標，享受率越高，支出壓力會越大，相應(yīng)的費率就會上升。

(3)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)選取第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值所占比重(industry)作為變量。一般而言，三大產(chǎn)業(yè)中第二產(chǎn)業(yè)的工傷工亡比率最高，因此當(dāng)?shù)氐诙a(chǎn)業(yè)比重越高，工傷工亡情況可能越嚴重。

(4)以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平作為控制變量?？紤]到確定繳費基數(shù)時，職工收入水平常作為修正的對象，筆者將職工收入水平也納入研究范圍，具體選取當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的對數(shù)(lnincome)作為控制變量。

2.2 描述性分析與相關(guān)分析

為了全面分析安全狀況、基金使用狀況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對實際費率的影響大小和路徑，筆者選取了實際費率(realrate)作為因變量，分別選擇dierate、injuryrate、accumurate、industry作為自變量，以lnincome作為控制變量，構(gòu)建面板數(shù)據(jù)回歸分析模型，樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計分析和相關(guān)性分析分別如表2和表3所示。

表2 樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計分析

表3 相關(guān)性分析

注：**，*分別表示在5%和10%水平上顯著

從表2可以看出：我國各地工傷保險實際費率平均值為0.684 6，整體并不太高；全國平均百萬人工亡率約為14.7人，工傷率均值為0.859 5%；工傷保險基金積累率均值為175.357 9%，最大值為423.33%，最小值為34.09%，積累率的方差為5 675.612，表明省與省之間積累率差別很大。

2.3 回歸分析

(1)安全狀況對工傷保險實際費率影響的實證分析。選取realrate為因變量，dierate和injuryrate為安全狀況的變量，構(gòu)建如下模型：

realrateit=C+β0injuryrateit+β1dierateit+

(1)

式中：i表示第i個省市自治區(qū)；t表示年份(t=2008，2009，…，2013)；βn(n=0,1,2)為待估參數(shù)；ε為隨機擾動項。經(jīng)過Huasman檢驗，采用個體固定效應(yīng)模型，回歸結(jié)果如表4所示，可以看出模型(1)通過了F檢驗(F=7.33，P=0.000 000)，說明模型有效。在5%的顯著性水平下，injuryrate對realrate的影響顯著，由自變量的系數(shù)可以看出，injuryrate與realrate呈正相關(guān)。

表4 固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果

注： ①樣本數(shù)N=186(31×6)；②表中數(shù)值為回歸系數(shù)值，括號內(nèi)為t值； ③***、**、*分別表示在1%、5%、10%的水平上顯著

(2)工傷保險基金使用狀況對工傷保險實際費率影響的實證分析。選取realrate為因變量，accumurate為變量，構(gòu)建如下模型：

realrateit=C+β0accumurateit+

(2)

式中：βn(n=0,1)為待估參數(shù)；ε為隨機擾動項。經(jīng)過Huasman檢驗，應(yīng)采用個體固定效應(yīng)模型，由表4回歸結(jié)果可知，模型(2)通過了F檢驗(F=13.44，P=0.000 000)，說明模型有效。在5%的顯著性水平下，accumurate對realrate的影響顯著，由自變量的系數(shù)可以看出，accumurate與realrate呈負相關(guān)。

(3)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對工傷保險實際費率影響的實證分析。選取realrate為因變量，industry為自變量構(gòu)建如下模型：

realrateit=C+β0industryit+

(3)

式中：βn(n=0,1)為待估參數(shù)；ε為隨機擾動項。經(jīng)過Huasman檢驗，應(yīng)采用個體固定效應(yīng)模型，由表4回歸結(jié)果知，模型(3)通過了F檢驗(F=6.44，P=0.000 000)，說明模型有效。在5%的顯著性水平下，industry對realrate的影響顯著，由自變量的系數(shù)可以看出，industry與realrate呈正相關(guān)。

(4)安全狀況、工傷保險基金使用狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對工傷保險實際費率影響的實證分析。

realrateit=C+β0injuryrateit+β1dierateit+

β2accumurateit+β3industryit+β4lnincomeit+ε

(4)

式中：βn(n=0,1，2,3,4)為待估參數(shù)；ε為隨機擾動項。經(jīng)過Huasman檢驗，采用個體固定效應(yīng)模型，由表4回歸結(jié)果可知，模型(4)通過了F檢驗(F=8.37，P=0.000 000)，說明模型有效。在5%的顯著性水平下，injuryrate、accumurate和industry對realrate的影響均顯著。從自變量的系數(shù)可以看出，injuryrate、industry與realrate均呈正相關(guān)，dierate、accumurate與realrate均呈負相關(guān)。

根據(jù)表4可分析出下列初步結(jié)果：①職工平均工資水平提高會帶來實際費率的提升，表明經(jīng)濟活動活躍，發(fā)展水平提高，職工收入提高，同時在經(jīng)濟活動中職業(yè)傷害承擔(dān)的負擔(dān)也更高。根據(jù)國際經(jīng)驗，在人均GDP低于1萬美元時，職業(yè)傷害風(fēng)險一般呈上升趨勢，而當(dāng)人均GDP超過1萬美元后進入職業(yè)傷害從高峰向下的轉(zhuǎn)變，而我國目前整體尚處在低于1萬美元水平階段。②工傷率越高，也導(dǎo)致實際費率的提高，這一方面反映在行業(yè)基準費率會相對較高，另一方面說明工傷較多的企業(yè)會面臨費率浮動上調(diào)的壓力。③工傷保險基金的累積率越高，會促使實際費率的降低。因為當(dāng)本地存在較多的累積資金，管理部門為維持收入平衡，會傾向于降低費率。顯示各地在一定程度上會根據(jù)基金結(jié)余的變化，適時調(diào)整費率。④第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比例越高會促使實際費率的提高，說明第二產(chǎn)業(yè)是職業(yè)傷害相對較高的行業(yè)，如能大力提升第三產(chǎn)業(yè)的比例，加快轉(zhuǎn)型升級，則有助于降低實際費率。

3 結(jié)論

從連續(xù)5年我國各省市自治區(qū)工傷保險實際費率測算結(jié)果來看，基本符合國家規(guī)定(僅有一個省在某一年度費率超過國家標準)。普遍看來，實際費率水平明顯低于名義費率水平。我國各地工傷保險實際費率平均為0.684 6，比名義費率低1/3左右。對我國征收的實際情況初步分析，背后最主要的原因是工傷保險基金工資基數(shù)普遍低于實際工資。

這個結(jié)論對于制定合理的相關(guān)繳費政策是非常有意義的。2015年6月國務(wù)院決定，將全國工傷保險平均費率由1.00%降至0.75%；若從目前測算的最近年度(2013年)實際費率來看，31個省市自治區(qū)中有18個實際上已低于0.75%，只有13個實際費率高于0.75%，有較大的騰挪空間。從全國整體來看，應(yīng)該能夠較好地落實國務(wù)院相關(guān)決定，關(guān)鍵是實際的實施方案要合理，使名義費率與實際費率盡量一致；當(dāng)然各地情況不一，其中部分邊遠省市和煤礦大省山西可能會面臨較大的調(diào)整壓力。

此外，經(jīng)過回歸分析發(fā)現(xiàn)，職工平均工資、工傷率和第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比例的提高，會促進實際費率的提升；而工傷保險基金的累積率的提高，會降低實際費率。因此，為有效地逐步降低實際費率，建議通過轉(zhuǎn)型升級改進職業(yè)安全管理，加快扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟發(fā)展與工傷損失同時增長的不良趨勢，加快擴大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模，從而系統(tǒng)性地降低實際費率，也為名義費率的下調(diào)創(chuàng)造有利條件。

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ZHOU Huiwen:Prof.; School of Finance and Public Administration, Zhejiang University of Finance and Economics, Hangzhou 310018,China.

Panel Data Research on the Actual Rate of Occupational Injury Insurance and Its Influencing Factors in China

ZHOUHuiwen,LIUHui

The nominal rate of local occupational injury insurance in China is generally higher than the actual rate, which has caused many problems to the relative policy formulation and implementation. Based on Chinese occupational injury insurance data from 2008 to 2013，as well as domestic regional employee average salary，this paper calculates the actual insurance rates and compare with nominal rate calculated the 31 provinces and autonomous regions. It is found that the actual rate of most provinces and cities is not higher than 0.75.This paper uses panel regression model to find out the main factors affecting the actual rate are injury rate, fund balance and industrial structure. And it puts forward the suggestion of optimizing and managing the rate of industrial injury insurance in China..

occupational injury insurance; insurance rate；fund；social insurance

2095-3852(2016)05-0565-05

A

2016-06-10.

周慧文(1964-)，女，湖北武漢人，浙江財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院教授；博士.

浙江省自然科學(xué)基金項目(LY15G030017)；全國統(tǒng)計科學(xué)研究資金項目(2015LY24).

X91 DOI：10.3963/j.issn.2095-3852.2016.05.011