何美蓉

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制可以從合同，采購，銷售，資金，籌資等多個內(nèi)部各個控制點展開。由于篇幅限制本文筆者首先提出了內(nèi)部控制的作用，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體方法進(jìn)行了論述，旨在為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；合同；采購；銷售；資金；籌資；發(fā)展

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

內(nèi)部控制至今已經(jīng)發(fā)展了七十多年，主要分為五項內(nèi)容，分別為：構(gòu)造控制環(huán)境，控制風(fēng)險的評估，控制行為的改善，對信息交流進(jìn)行完善，監(jiān)督執(zhí)行結(jié)果。企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中都需要進(jìn)行內(nèi)部控制，因此企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，以完善企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)活動，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的作用

1.合法性

內(nèi)部控制保證了企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性，尤其是在預(yù)防舞弊行為上取得了一定的效果，并且保證了財務(wù)報告的合規(guī)性和可靠性。在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率以及信息的準(zhǔn)確性和可靠性，企業(yè)的管理決策層根據(jù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀有了基本的了解，還可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并采取措施進(jìn)行糾正，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營管理的合法性。

2.安全性

內(nèi)部控制的安全性主要是指可以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。企業(yè)的內(nèi)部控制體系通過授權(quán)審批、內(nèi)部審計和不相容崗位分離等方法來控制企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，具體表現(xiàn)在采購、驗收、銷售、保管、領(lǐng)用等各個方面，以防止企業(yè)的財產(chǎn)被濫用、毀壞和盜用，進(jìn)而提高企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。

3.效率性

企業(yè)的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)業(yè)務(wù)活動的效率提高，并且可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的正常進(jìn)行。通過規(guī)范權(quán)責(zé)分配、決策審批、流程機(jī)制和執(zhí)行監(jiān)督等行為，極大的減少了舞弊和失誤的發(fā)生，此外還可以有效的避免出現(xiàn)閑置的設(shè)備機(jī)臺以及員工的消極行為，進(jìn)而有效的開展企業(yè)業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)資金控制管理

通常，企業(yè)內(nèi)部資金控制制度的順利進(jìn)行需要做到以下幾點：第一，必須設(shè)置專門授權(quán)批準(zhǔn)的出納員來負(fù)責(zé)金實物的收付和保管，支付之前的現(xiàn)金不予許企業(yè)任何其他工作人員接觸；第二，如果企業(yè)的規(guī)模比較大，出納員應(yīng)該及時的在現(xiàn)金出納備查簿中登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)。并安排其他職員負(fù)責(zé)編制和登記現(xiàn)金的總分類賬戶和日記賬戶。如果企業(yè)的規(guī)模較小，則可以直接用現(xiàn)金日記賬來登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)，這項工作由出納員負(fù)責(zé)，安排其他職員負(fù)責(zé)編制和登記現(xiàn)金總分類賬；第三，如果企業(yè)職員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，那么他就不能再負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入賬，同樣負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支賬戶的職員也不能再負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款；第四，職員如果負(fù)責(zé)保管支票簿，那么他就不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的支出帳以及對銀行存款賬進(jìn)行調(diào)整；第五，如果職員負(fù)責(zé)調(diào)整銀行的存款賬，那么他也應(yīng)該同時負(fù)責(zé)銀行的存款賬、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金支出帳以及應(yīng)付賬款分離等工作；第六，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出的審批人員要跟支票的保管人員和出納人員進(jìn)行分離。采用定額備用金制度來控制零用現(xiàn)金，并加強(qiáng)審查報銷憑證，以更有效的控制企業(yè)的零用現(xiàn)金。

2.加強(qiáng)企業(yè)項目合同控制管理

企業(yè)項目合同管理的主要內(nèi)容包括以下三點：第一，對合同的簽訂類別進(jìn)行判斷，比如融資類合同和勞務(wù)類合同，對合同基本的法律效益進(jìn)行保障，將雙方的責(zé)任、義務(wù)和違約責(zé)任加入到合同條款中；第二，對合同條款進(jìn)行審查，防止合同條款中出現(xiàn)語義重復(fù)和歧義等現(xiàn)象，外聘專業(yè)律師來審查合同條款，以保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；第三，讓專業(yè)律師監(jiān)督合同的簽訂過程，以防止出現(xiàn)安全隱患和法律糾紛，進(jìn)而使企業(yè)項目的運行質(zhì)量提高，做好成本預(yù)算工作和成本管理工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)采購控制管理

企業(yè)要設(shè)立專門負(fù)責(zé)采購的部門，以統(tǒng)一管理采購工作，制定采購職責(zé)并履行然后加強(qiáng)考核；集中管理采購物資，在相關(guān)部門的協(xié)助下，由采購部門負(fù)責(zé)訂購、簽訂合同和驗收負(fù)責(zé)等。但是采購管理不適用于所有的物資，通常，適合進(jìn)行集中采購的物資包括以下幾種：大宗物品（消耗量比較大）、單位價值較高的物品、超過采購限額的服務(wù)和超過一定限額以上的工程采購。設(shè)置專門的工作人員按照設(shè)定指標(biāo)分析供應(yīng)商的狀態(tài)，分析的主要內(nèi)容包括分析供應(yīng)商貨物質(zhì)量和數(shù)量，總結(jié)供應(yīng)商的管理策略，使信息共享到各個部門，加強(qiáng)各個部門之間的互相監(jiān)督。

4.加強(qiáng)企業(yè)銷售控制管理

企業(yè)可以采取銷售和收款互相分離的方式，實行劃區(qū)管理和分部門管理。銷售時嚴(yán)格按照規(guī)定的價格，由相關(guān)部門批準(zhǔn)銷售折讓和折扣。企業(yè)銷售部門可以劃分成幾個區(qū)域，每個區(qū)域分別設(shè)置一名專門的負(fù)責(zé)人員以及多個銷售人員，由他們負(fù)責(zé)分區(qū)的銷售任務(wù)。企業(yè)實行銷售信用審批控制，并建立審批手續(xù)。對沒有按照規(guī)定和權(quán)限辦理應(yīng)收賬款的責(zé)任進(jìn)行明確，對相關(guān)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，實施責(zé)任管理，做好事前控制工作。做好訂單的接受和開單的發(fā)貨以及控制銷售發(fā)票工作。建立起專門的訂單審核制度。銷售部門工作人員接收到客戶訂單之后，首先要將訂單送到企業(yè)的信用部門辦理信用審核和批準(zhǔn)等工作。企業(yè)的信用部門要對客戶的資信情況進(jìn)行分析，然后確定其能否接受允許的信用額度和購貨訂單。

5.加強(qiáng)籌資控制管理

企業(yè)在執(zhí)行的過程中，應(yīng)該充分的分析自身規(guī)模的變化，建立起相關(guān)部門以及類似權(quán)利職責(zé)的機(jī)構(gòu)，提高資金籌措頻度和額度的合理性，明確資金籌資人員和機(jī)構(gòu)。企業(yè)要配備專門的財務(wù)人員，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識和法律知識的培訓(xùn)，以保證企業(yè)財務(wù)的順利進(jìn)行。要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)的監(jiān)督部門要對此方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，遇到?jīng)]有按照規(guī)章制度實行的部門或崗位要嚴(yán)厲處罰。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)只有制定切實可行的內(nèi)部控制制度，根據(jù)市場發(fā)展需求，結(jié)合自身的經(jīng)營特點選擇合適的內(nèi)部控制措施，以不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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