閻昕郁

摘 要：大額資金一般是企業(yè)財(cái)務(wù)制度中超過支付限額的資金，其支付時(shí)應(yīng)向上級(jí)授權(quán)管理者申報(bào)審批后才能付款。大額資金支付審批內(nèi)部控制體系在不斷完善中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以起到重要的作用。大額資金支付審批是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分。從內(nèi)部控制建設(shè)的角度分析了目前企業(yè)大額資金支付審批中存在的問題，提出了完善企業(yè)大額資金支付審批內(nèi)部控制體系的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制意識(shí)；支付監(jiān)管；信息系統(tǒng)；安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.19.016

1 大額資金支付審批中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)企業(yè)大額資金支付審批內(nèi)部控制體系的建立起到了重要的作用，但是從實(shí)際情況看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的管理者缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)不被企業(yè)決策層重視。在內(nèi)部控制專業(yè)能力方面，部分財(cái)務(wù)人員的能力還有待于提高，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，進(jìn)而直接影響了大額資金支付審批內(nèi)部控制體系的建立。在審批方面，工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，主要體現(xiàn)在將審批當(dāng)作管理工作，審批與管理的關(guān)系比較模糊，并沒有認(rèn)識(shí)到資金支付審批只能促進(jìn)規(guī)范管理，并不能代替管理。當(dāng)出現(xiàn)審批制度執(zhí)行不力或缺少審批的情況時(shí)，很難通過一些其他管控方法來彌補(bǔ)。比如，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)單地認(rèn)為大額資金支付是理所當(dāng)然的，對(duì)于審批只是履行程序。此外，部分企業(yè)會(huì)在制度的約束下先支付資金后補(bǔ)充材料。

1.2 缺乏對(duì)大額資金支付的監(jiān)管

1.2.1 事前預(yù)測(cè)

在進(jìn)行大額資金審批的過程中，很多企業(yè)并沒有做好事前的預(yù)測(cè)的工作，預(yù)算體系不完善，且對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的約束力較薄弱時(shí)，常會(huì)出現(xiàn)未按照規(guī)定辦事、預(yù)算隨意更改的問題；資金收支的預(yù)算控制力度不強(qiáng)，事前資金支出預(yù)算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金支出存在不合理的問題，對(duì)大額資金開支需求未做到事前預(yù)測(cè)，也沒有在預(yù)算中流出相應(yīng)的定額，常出現(xiàn)挪用專項(xiàng)資金的問題，導(dǎo)致資金鏈周轉(zhuǎn)不力，降低了大額資金支付的使用效率。

1.2.2 事中控制

大額資金支付審批過程中的事中控制是至關(guān)重要的，但一些企業(yè)在大額資金支付審批工作中缺少事中控制，部分部門在通過大額資金審批后，未對(duì)大額資金的使用進(jìn)行控制，常出現(xiàn)過多使用資金的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致大額資金利用率下降。

1.2.3 事后監(jiān)督

在大額資金支付審批后，部分企業(yè)未做好事后的監(jiān)督工作，事后監(jiān)督體系缺失，且未加強(qiáng)事后監(jiān)督考核的觀念，企業(yè)大額資金支付審批。只有通過事后監(jiān)督，才能更好地對(duì)審批結(jié)果考核，才能及時(shí)地對(duì)大額資金支付審批程序進(jìn)行修改，提高企業(yè)大額資金支付審批的科學(xué)性和合理性。但很多企業(yè)在得到大額資金支付的審批權(quán)后，對(duì)資金使用效果未進(jìn)行及時(shí)、有效的監(jiān)督，無法根據(jù)事后監(jiān)督作出大額資金支付的可行性分析報(bào)告，不利于企業(yè)根據(jù)報(bào)告對(duì)大額資金支付審批程序進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2 完善內(nèi)部控制體系的策略

2.1 加強(qiáng)大額資金支付審批的內(nèi)控意識(shí)

要想保障大額資金支付審批的安全，就要增強(qiáng)企業(yè)對(duì)大額資金支付審批的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)資金的安全問題加以重視，提高到戰(zhàn)略高度。同時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格地對(duì)資金撥付使用進(jìn)行監(jiān)督，要充分了解企業(yè)的資金情況，不可出現(xiàn)資金使用情況不明的現(xiàn)象；企業(yè)員工要不斷加強(qiáng)自身的大額資金支付審批的內(nèi)控意識(shí)，從實(shí)踐中加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)大額資金在審批和使用中的安全性。

2.2 加大監(jiān)管力度

大額資金支出風(fēng)險(xiǎn)較大，有必要通過加強(qiáng)日常監(jiān)督的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)大額資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以降低大額資金支出的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的財(cái)務(wù)、內(nèi)審等部門也要通過自身的職責(zé)來嚴(yán)格監(jiān)督大額資金的使用，預(yù)算管理委員會(huì)也要在事前對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，要對(duì)使用中的資金進(jìn)行監(jiān)控，以及做好資金的事后檢查工作。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)大額資金的全程管控。資金管理部門要完善資金收支的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在對(duì)資金的使用方向以及用途要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。當(dāng)發(fā)現(xiàn)違反大額資金使用制度的情況時(shí)，檢查部門要按照相關(guān)規(guī)定給予處罰。如果發(fā)現(xiàn)犯罪的行為發(fā)生，就應(yīng)移交至司法部門處理。為了保證企業(yè)大額資金支付的安全性和合理性，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督力度，鼓勵(lì)企業(yè)與部門之間、員工之間對(duì)大額資金支付流程的嚴(yán)格監(jiān)督，逐漸形成相互制約、相互監(jiān)督的大額資金支付監(jiān)督體系。

2.3 制度規(guī)范的內(nèi)控制度

企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的重要保證之一是資金的安全。為了降低企業(yè)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度和執(zhí)行力度都要不斷規(guī)范和加強(qiáng)，以降低資金支出風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主要可采用對(duì)資金事前預(yù)測(cè)、事中管控、事后控制的方法對(duì)資金審批進(jìn)行監(jiān)督，這樣可對(duì)大額資金的流向有清楚的了解，可事先預(yù)測(cè)到大額資金支出的需求，并在審批流程和預(yù)算體系中為大額資金支出做好準(zhǔn)備。同時(shí)，不可批準(zhǔn)不符合資金審批程序的資金，企業(yè)各個(gè)部門之間的員工也應(yīng)彼此監(jiān)督，增強(qiáng)大額資金審批的意識(shí)。

企業(yè)的管理者要在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督在資金管理中的地位和作用。只有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，才可降低大額資金在運(yùn)作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，才可以在第一時(shí)間內(nèi)找出企業(yè)大額資金支付中存在的問題。同時(shí)，企業(yè)在完善大額資金支付審批內(nèi)部控制體系時(shí)，也應(yīng)建立相關(guān)的懲處制度。具體而言，企業(yè)應(yīng)違反大額資金審批工作的人進(jìn)行責(zé)任追究，比如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)個(gè)人或部門存在違反大額資金支付程序的現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)按照相應(yīng)的規(guī)章制度確認(rèn)責(zé)任，應(yīng)按照情節(jié)的嚴(yán)重程度對(duì)違反企業(yè)大額資金支付的個(gè)人進(jìn)行處理。對(duì)于未造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)采用批評(píng)教育的方式來解決問題。對(duì)于在企業(yè)資金審批過程中造成決策失誤的領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人，可以采用降職、記大過等處分。企業(yè)追究相關(guān)責(zé)任時(shí)，要按照一定的程序進(jìn)行，要保證績(jī)效責(zé)任考核的嚴(yán)肅性。對(duì)于責(zé)任追究，要“有法可依”，使大額資金支付的執(zhí)行人員持有更加謹(jǐn)慎、規(guī)范的態(tài)度，可以按照以下流程進(jìn)行：①調(diào)查。在調(diào)查取證企業(yè)資金使用過程中存在的問題時(shí)，要鼓勵(lì)企業(yè)紀(jì)檢、人事與審計(jì)等部門之間的合作，從而提高調(diào)查結(jié)果的合理性。②提出建議。在經(jīng)過嚴(yán)密的調(diào)查后，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)寫出調(diào)查報(bào)告，并就出現(xiàn)的問題提出合理化建議，并將報(bào)告遞交至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。③處理問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行研究后，會(huì)給出相關(guān)的處理決定，并按照各個(gè)部門的責(zé)任交給相關(guān)部門問責(zé)。

2.4 完善相關(guān)信息系統(tǒng)

完善的大額資金支付審批內(nèi)部控制體系需要一定的信息系統(tǒng)。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)供、產(chǎn)、銷等系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)共享，企業(yè)管理者可引入成熟、規(guī)范、技術(shù)領(lǐng)先的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，建立企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的辦公信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高大額資金審批的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在完善相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)注意從自身實(shí)際情況出發(fā)，選擇適合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)流程的軟件系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)范程度，完善電算化內(nèi)部控制體系。為了使企業(yè)及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立互聯(lián)網(wǎng)，能更好地查詢大額資金的使用方向，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和傳遞效率。

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