孫青

摘要：內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在企業(yè)防范與控制風(fēng)險(xiǎn)方面具有不可替代的作用。但是在我國(guó)，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用的理論研究和應(yīng)用剛處于起步階段。因此如何利用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，是一個(gè)值得進(jìn)一步深入研究的課題。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從轉(zhuǎn)變觀念、正確定位、健全制度、構(gòu)建框架等方面在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理作用

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)發(fā)揮其職能作用的，其目的主要是查錯(cuò)防弊。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是面向過(guò)去，其審計(jì)范圍是歷史的財(cái)務(wù)記錄，它所評(píng)價(jià)的是企業(yè)過(guò)去的利潤(rùn)或盈余，是企業(yè)的控制程序之一，主要起保護(hù)作用。然而，現(xiàn)代管理更強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略管理，管理者的現(xiàn)時(shí)觀點(diǎn)要面向未來(lái)。因此，為適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的要求，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，以提升企業(yè)價(jià)值為目的為管理當(dāng)局提供服務(wù)，這既是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。

1.是制止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)，有效地制止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全完整。

2.是披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少企業(yè)的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.是配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展合同管理審計(jì)、物資管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

抓住重點(diǎn)、加大力度，強(qiáng)化了非生產(chǎn)性物資采購(gòu)的審計(jì)。針對(duì)存在的問(wèn)題，我們有針對(duì)性地向領(lǐng)導(dǎo)提出切實(shí)可行的整改建議，并以下達(dá)整改通知書(shū)的形式，要求非生產(chǎn)性物資采購(gòu)管理應(yīng)充分發(fā)揮各職能部門(mén)的作用，通過(guò)詢(xún)價(jià)比價(jià)等方式確定供貨單位并訂立書(shū)面合同；修訂相關(guān)企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，并組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行；建立健全各類(lèi)采購(gòu)臺(tái)賬，并加以規(guī)范；并明確責(zé)任人，限期予以整改。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的查處，審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)建議、措施有效地得到落實(shí)，使合同經(jīng)辦人員和采購(gòu)人員提高了嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的意識(shí)，促使相關(guān)部門(mén)規(guī)范了采購(gòu)管理程序，提高了采購(gòu)工作效率，有效地降低了采購(gòu)成本。同時(shí)在堵塞漏洞，提高效益，促進(jìn)公司黨風(fēng)廉政建設(shè)、減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的積極作用。

（二）鑒證、促進(jìn)作用

一是鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)象，促進(jìn)內(nèi)部管理體系的完善。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗、增加收入。二是鑒證經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。

三、山東電力建設(shè)第二工程公司在風(fēng)險(xiǎn)管理的做法

近年來(lái)，公司審計(jì)部緊緊圍繞公司中心工作，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，充分發(fā)揮“監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)、保障”職能作用；不斷豐富內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和內(nèi)涵，由最初對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，逐步演變?yōu)閷?duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的評(píng)估和監(jiān)控，圍繞公司的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)和核心內(nèi)容。在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理中公司審計(jì)部把內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用歸納為以下幾個(gè)方面：

（一）是宏觀調(diào)節(jié)公司的風(fēng)險(xiǎn)策略

公司審計(jì)部雖然不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門(mén)，處于公司最高決策層與各職能部門(mén)之間的位置，這樣就可以突破束縛和制約，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有前瞻性、整體性和長(zhǎng)遠(yuǎn)控制戰(zhàn)略的職業(yè)特點(diǎn)，從宏觀角度對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系進(jìn)行整體的運(yùn)籌策劃，協(xié)助公司決策層制訂公司長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種具體決策。

（二）是發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的顧問(wèn)和參謀作用

內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的核心環(huán)節(jié)和中堅(jiān)力量。審計(jì)工作涉及公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理各個(gè)層面和全部流程，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的情況了解最全面，掌握最清楚，在公司內(nèi)部也只有審計(jì)部門(mén)具有風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)和參謀的資質(zhì)和能力。

（三）是將公司內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合

做好這項(xiàng)工作是內(nèi)部審計(jì)義不容辭的職責(zé)和任務(wù)，在審計(jì)過(guò)程中，我們著重對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全性、充分性和有效性進(jìn)行自我評(píng)估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為公司在風(fēng)險(xiǎn)治理方面的科學(xué)決策提供依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前隨著電建施工企業(yè)走出去，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)作過(guò)程中，面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理人員最關(guān)心的問(wèn)題，這為公司的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)，公司審計(jì)部抓住機(jī)遇積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有原來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，通過(guò)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

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