劉侃祥

【摘 要】 事業(yè)單位資產(chǎn)管理，包括采購、分配、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，從物資采購入手，關(guān)注采購風(fēng)險(xiǎn)，制定并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能最大限度地降低國有資產(chǎn)的流失，提高物資的應(yīng)用價(jià)值。本文站在事業(yè)單位物資采購角度，研究事業(yè)單位物資采購的風(fēng)險(xiǎn)與控制。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 物資采購 風(fēng)險(xiǎn)與控制

一、引言

在事業(yè)單位步入深化改革的今天，加強(qiáng)事業(yè)單位物資管理，有利于提升資產(chǎn)使用效率，有利于降低服務(wù)管理成本，有利于提高工作效率，有利于國有資產(chǎn)監(jiān)察的透明化。具體到事業(yè)單位資產(chǎn)管理，包括采購、分配、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，為了強(qiáng)化事業(yè)單位物資管理的正規(guī)化建設(shè)，就必須從物資管理的源頭入手，從物資采購入手，關(guān)注采購風(fēng)險(xiǎn)，制定并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能最大限度地降低國有資產(chǎn)的流失，提高物資的應(yīng)用價(jià)值。

二、事業(yè)單位物資采購常見的風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位物資采購主要包括詢價(jià)預(yù)算、選擇供應(yīng)商、招標(biāo)簽合同、執(zhí)行訂單、驗(yàn)收入庫、支付貨款、會(huì)計(jì)記賬等環(huán)節(jié)；事業(yè)單位物資采購的特點(diǎn)是物資品類多、批次多、單品數(shù)量少。采購風(fēng)險(xiǎn)存在于采購過程各環(huán)節(jié)。按照風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，可以分作內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn)、外因風(fēng)險(xiǎn)。

1、內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn)

（1）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位編制采購預(yù)算時(shí)，為了借機(jī)爭取較多的資金，存在虛報(bào)多報(bào)情況，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確。在某些時(shí)候，因?yàn)楣ぷ魅蝿?wù)調(diào)整，出現(xiàn)臨時(shí)采購，不在采購預(yù)算之內(nèi)，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行不相符。在進(jìn)行采購調(diào)研期間，由于論證不科學(xué)，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行偏差較大。

（2）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的采購部門在決策方面缺少應(yīng)有的力度，在執(zhí)行方面唯單位上層馬首是瞻，造成采購權(quán)分散，不利于監(jiān)督；另外，采購人員利用業(yè)務(wù)漏洞，打擦邊球，規(guī)避法律制裁，給采購帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)包括：合同內(nèi)容不完備，雙方權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，條款文辭存在邏輯矛盾或歧義，合同執(zhí)行不到位，違約追責(zé)不能落實(shí)好。這些都會(huì)擴(kuò)大采購風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。

（4）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是因?yàn)槿说囊蛩?，采購?duì)象質(zhì)量不合格，型號(hào)不相符，甚至發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)，以次充好，導(dǎo)致物資采購不合格，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、外因風(fēng)險(xiǎn)

（1）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

在詢價(jià)階段，由于某些物資可供參考的價(jià)格信息比較少，缺少可比性，容易導(dǎo)致價(jià)格預(yù)算偏高。在招投標(biāo)階段，供應(yīng)商各顯神通，彼此串通，變相滲透，操縱招投標(biāo)，提高價(jià)格。在采購權(quán)力與監(jiān)管權(quán)力之間，不排除由于單位某些人的緣故，索要回扣，欺上瞞下，默許以次充好，導(dǎo)致價(jià)格虛高。

（2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位某些專業(yè)性比較強(qiáng)的設(shè)備，復(fù)雜程度比較高，如果存在人為操縱因素，很容易出現(xiàn)內(nèi)行欺騙外行的情況，造成采購資金浪費(fèi)，采購失敗。

（3）信用風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)商良莠不齊，信用資信造假，后續(xù)售后服務(wù)終止，付款后毀約，等等情況都有可能發(fā)生。此類情況的出現(xiàn)，一是采購前對(duì)供應(yīng)商的資信調(diào)查不完整，不細(xì)致；二是內(nèi)外勾結(jié)，貪污腐化，造成采購成本虛高，采購風(fēng)險(xiǎn)劇增。

三、事業(yè)單位物資采購風(fēng)險(xiǎn)控制

通過強(qiáng)化物資采購全過程管理機(jī)制，明確各崗位人員責(zé)任，增進(jìn)多部門聯(lián)動(dòng)，形成供應(yīng)、需求、監(jiān)督相互制約的采購風(fēng)險(xiǎn)控制制度，可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

1、構(gòu)建供應(yīng)商管理體系

利用信息大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立供應(yīng)商信息庫，根據(jù)事業(yè)單位采購標(biāo)準(zhǔn)，篩選初步達(dá)標(biāo)的采購商，收集匯總各類供應(yīng)商的評(píng)估內(nèi)容：行業(yè)、注冊資金、業(yè)務(wù)范圍、商品質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、售后服務(wù)等基本信息。在招投標(biāo)中按照采購質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)篩選合格的供應(yīng)商，對(duì)入選供應(yīng)商簽訂采購質(zhì)量保證協(xié)議，定期不定期地進(jìn)行監(jiān)督審查，把采購、驗(yàn)收的質(zhì)量控制落到實(shí)處。達(dá)到防范商業(yè)欺詐，降低采購風(fēng)險(xiǎn)，提高采購效率的目的。

2、加強(qiáng)采購制度建設(shè)

事業(yè)單位加強(qiáng)采購制度建設(shè)主要包括以下措施：擴(kuò)大市場調(diào)查范圍，建立采購定價(jià)機(jī)制，確定采購價(jià)格，選擇采購方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭談判、詢價(jià)、單一來源采購），明確采購審批權(quán)限，定期輪換采購崗位工作人員，組織崗位知識(shí)與職業(yè)道德學(xué)習(xí)，構(gòu)建完整的采購流程，把采購調(diào)查、采購方式、質(zhì)量監(jiān)督、賬款支付、售后服務(wù)、物資入庫等環(huán)節(jié)放置到公開透明的監(jiān)管機(jī)制之下。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核控制

財(cái)務(wù)部門對(duì)采購業(yè)務(wù)開展的審核措施包括：審查核實(shí)采購原始單據(jù)，審查授權(quán)批復(fù)情況，驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?jiān)持遵守付款流程，一旦發(fā)現(xiàn)支付異常，立即拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失。堅(jiān)持執(zhí)行對(duì)賬制度，通過外派人員或函證等方式，完成與供應(yīng)商的定期對(duì)賬，及時(shí)處理呆賬壞賬。對(duì)于進(jìn)口采購業(yè)務(wù)，要合理防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，備足各種證明單據(jù)，降低財(cái)務(wù)管理成本。

4、嚴(yán)把貨物驗(yàn)收關(guān)口

采購驗(yàn)收，必須嚴(yán)格遵循采購部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門、主管領(lǐng)導(dǎo)幾方面都在現(xiàn)場共同驗(yàn)收制度，分別就采購對(duì)象的規(guī)格、質(zhì)量、金額、采購流程進(jìn)行全方位的檢查，遇到問題立即處理，做好驗(yàn)收日記，對(duì)于驗(yàn)收合格的，出具合格證明，對(duì)于不合格的，及時(shí)辦理退換貨手續(xù)。

5、實(shí)施采購內(nèi)部審計(jì)

建立采購審計(jì)制度并堅(jiān)持執(zhí)行，是防范采購風(fēng)險(xiǎn)的得力措施，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)采購環(huán)節(jié)實(shí)行全方位的監(jiān)督，把項(xiàng)目管理與過程監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合在一起，抓住采購關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)防出現(xiàn)營私舞弊行為。

6、提高采購人員素質(zhì)

采購人員所需的職業(yè)道德素質(zhì)包括：愛崗敬業(yè)，恪盡職守，具有保密意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)進(jìn)取的精神。所需的專業(yè)素質(zhì)包括：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，行業(yè)法律法規(guī)，物流管理知識(shí)。還需要了解本單位的工作內(nèi)容與特點(diǎn)。具備以上職業(yè)素質(zhì)的采購人員才能稱之為較為合格的采購人員，才能有效防控人為因素造成的采購風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總之，專注采購成本與質(zhì)量要素，聯(lián)動(dòng)多個(gè)管理部門，利用信息化手段，降低風(fēng)險(xiǎn)防范難度；利用完善的管理組織構(gòu)架，增強(qiáng)控制采購風(fēng)險(xiǎn)的力度；加強(qiáng)采購人員素質(zhì)提升手段，彌補(bǔ)制度管理的僵化教條，最終把采購風(fēng)險(xiǎn)降低至最小。

【參考文獻(xiàn)】

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