劉瑋

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，建筑行業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的作用也越來越顯著。目前，我國(guó)正積極地開展稅制改革，作為其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”活動(dòng)也在積極地貫徹落實(shí)，這一改革可以有效地防范重復(fù)征稅以及漏稅的不良現(xiàn)象，從而有效地推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)的健康發(fā)展，“營(yíng)改增”不但會(huì)為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來積極的影響，而且也會(huì)帶來消極的影響。因此，建筑企業(yè)必須要全面地了解“營(yíng)改增”，并且采取有效的措施應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”。本文主要分析了建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的有效策略，希望可以為建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”方面的有效處理帶來一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營(yíng)改增”；應(yīng)對(duì)策略

在2011年，我國(guó)開始正式地批準(zhǔn)并且下發(fā)了“營(yíng)改增”方案，并且在2012年，首先在上海進(jìn)行貫徹實(shí)施。到目前為止，“營(yíng)改增”已經(jīng)在全國(guó)的各大城市推廣試行。所謂的“營(yíng)改增”即為將營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，這一方案可以有效地防止重復(fù)征稅以及漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，可以有效地降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且能有效地推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這一改革也會(huì)對(duì)建筑企業(yè)帶來深遠(yuǎn)的影響。而建筑企業(yè)又該如何的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響呢？筆者對(duì)此進(jìn)行探討。

一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)帶來的影響

（一）對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的影響

由于建筑企業(yè)不僅是屬于一種生產(chǎn)企業(yè)，而且也屬于一種服務(wù)企業(yè)。在通常情況下，其會(huì)涉及到非常廣泛的經(jīng)營(yíng)范圍，而且建設(shè)項(xiàng)目周期通常會(huì)較長(zhǎng)，并且其機(jī)器設(shè)備以及物資會(huì)在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)非常大的份額[1]。所以，實(shí)施“營(yíng)改增”以后，建筑企業(yè)在購買機(jī)器設(shè)備以及原材料的時(shí)候都能夠以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這樣就能夠有效地幫助企業(yè)節(jié)約成本，提高材料以及資金的周轉(zhuǎn)率，有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）對(duì)建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)帶來的影響

我們從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的角度進(jìn)行分析，“營(yíng)改增”可以有效地降低建筑企業(yè)的稅負(fù)。然而，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及增值稅發(fā)票的取得金額會(huì)直接關(guān)系到建筑企業(yè)負(fù)稅的增減。盡管增值稅從2013年開始在全國(guó)的范圍內(nèi)進(jìn)行全面推廣，然而由于受到建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍影響，導(dǎo)致其并非所有的業(yè)務(wù)都會(huì)實(shí)行增值稅，一些業(yè)務(wù)根本無法獲得增值稅發(fā)票。而且當(dāng)前在建筑行業(yè)中會(huì)普遍存在一些問題。例如，企業(yè)的票據(jù)管理工作方面比較寬松以及起各個(gè)企業(yè)之間的資質(zhì)存在很大的差距，而且一些材料的供應(yīng)商無法提供增值稅發(fā)票等[2]。這諸多原因都會(huì)造成建筑企業(yè)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少，反而還會(huì)增加稅負(fù)。

（三）對(duì)企業(yè)產(chǎn)品造價(jià)產(chǎn)生的影響

自從“營(yíng)改增”實(shí)施以來，也使得建筑企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的改變。從特點(diǎn)上分析，營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是一種價(jià)外稅，增值稅的稅負(fù)負(fù)擔(dān)最后會(huì)直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由消費(fèi)者承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)出臺(tái)的最新政策，建筑企業(yè)必須要提前做好設(shè)計(jì)以及施工圖紙的預(yù)算，而且要反復(fù)地調(diào)整投招標(biāo)中所涉及的產(chǎn)品的定價(jià)內(nèi)容，這樣也會(huì)在一定程度上加大了企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的復(fù)雜性與繁瑣性，為企業(yè)帶來了更多的工作量。除此以外，建筑企業(yè)必須要按照新的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，重新對(duì)實(shí)際的施工項(xiàng)目進(jìn)行定義，然而這一行為又會(huì)對(duì)后續(xù)的項(xiàng)目報(bào)價(jià)以及房地產(chǎn)價(jià)格等產(chǎn)生一系列的影響。

二、建筑企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施

（一）做好對(duì)企業(yè)員工“增改稅”知識(shí)的培訓(xùn)工作

因?yàn)槠髽I(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而在稅法的相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)增值稅專用發(fā)票作出的規(guī)定要遠(yuǎn)遠(yuǎn)地比營(yíng)業(yè)增值稅更加嚴(yán)格，尤其是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題做出非常嚴(yán)格的限制。但是，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者其他人員并沒有充分理解稅法的相關(guān)規(guī)定，那么都會(huì)致使企業(yè)面臨著抵扣不足或者是抵扣過多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。所以，為了能夠充分應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要求，企業(yè)在實(shí)施以前，那就必須要充分做好對(duì)其員工的培訓(xùn)工作，尤其是企業(yè)要積極地帶領(lǐng)以及組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真地學(xué)習(xí)“增改稅”的相關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)家政策，使其能夠充分的掌握相關(guān)的法律規(guī)定與政策內(nèi)容，熟練地掌握與增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的有關(guān)核算方法、制度以及技能技巧等，使其從事的工作人員能夠更加準(zhǔn)確、合理地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[3]。此外，企業(yè)還要充分做好對(duì)材料采購人員、項(xiàng)目部管理人員以及經(jīng)營(yíng)人員等教育培訓(xùn)工作，使其能夠充分了增值稅的相關(guān)知識(shí)，從而使其更好地完成材料采購、項(xiàng)目管理以及招投標(biāo)等各項(xiàng)工作，進(jìn)而保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

（二）建立完善的增值稅控制管理體系

為了能夠充分地貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”方案，企業(yè)首先就要制定出比較完善的增值稅發(fā)票管理制度。在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，企業(yè)就必須要改變以前在收款才會(huì)開具繳納稅款以及發(fā)票的習(xí)慣，因?yàn)槟菢訒?huì)為企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要積極地做好增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具以及認(rèn)證等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作。企業(yè)要充分遵循與執(zhí)行有關(guān)的法律規(guī)定，再根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定比較科學(xué)完善的管理細(xì)則，而且要保證這些規(guī)定的充分實(shí)施。企業(yè)要深入地分析“增改稅”可能會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來的影響，而且要及時(shí)、合理地對(duì)材料設(shè)備采購制度等制度進(jìn)行修訂，在與其他的單位簽訂合同時(shí)，必須要明確其應(yīng)該提供哪種發(fā)票、發(fā)票的具體提供與付款時(shí)間等，以此來使得各項(xiàng)事宜更加明確，從而保證各項(xiàng)工作的順利開展[4]。由于增值稅的執(zhí)行程序比較復(fù)雜，而且在發(fā)票管理方面也存在較大的難度，會(huì)面臨著非常大的法律風(fēng)險(xiǎn)等。所以，企業(yè)必須要增設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，由其全權(quán)負(fù)責(zé)，建筑企業(yè)的稅務(wù)工作及涉稅事項(xiàng)等。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃

與營(yíng)業(yè)稅相比，在增值稅環(huán)境下，會(huì)使得稅收籌劃面臨著更大的空間。所以，為了能夠有效地減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)必須在實(shí)施“營(yíng)改增“以后進(jìn)行整體的有效籌劃。例如，可以納稅人選擇問題進(jìn)行籌劃。在通常狀況下，建筑企業(yè)都能夠符合一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)可知，在成為一般納稅人以后，企業(yè)就能夠選擇簡(jiǎn)易方法，即為稅率為3%，然而卻無法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，在增值稅可抵扣率達(dá)到8%的時(shí)候，這與按照簡(jiǎn)易方法計(jì)稅所得的稅負(fù)是一樣的[5]。所以，在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，企業(yè)就應(yīng)該從多方面進(jìn)行考慮，是否要選擇按照簡(jiǎn)易方法對(duì)需要繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算。

三、結(jié)論

“營(yíng)改增”的實(shí)施不但會(huì)為建筑企業(yè)帶來積極的影響，而且也會(huì)帶來消極的影響。但是從整體上分析，還是積極多于的消極影響。在應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”問題的時(shí)候，建筑企業(yè)不但要考慮其可能會(huì)帶來的消極影響，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，盡可能地減少消極影響的產(chǎn)生。除此以外，建筑企業(yè)還要積極地抓住“營(yíng)改增”帶來的各種機(jī)遇，要不斷地加強(qiáng)管理控制工作、建立完善的增值稅控制管理體系、做好企業(yè)的納稅籌劃以及加強(qiáng)對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)等等，以此來更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，從而有效地減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)正?；顒?dòng)的順利進(jìn)行，進(jìn)而有效推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧慶國(guó).關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增的思考[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（15）：122-123.

[2]林雯.淺析建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施及稅收籌劃[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（08）：60-61.

[3]盧立宇，張仕廉.建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)影響分析[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（12）：15-17.

[4]羅緒富.建筑業(yè)“營(yíng)改增”問題及對(duì)策探析[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013（04）：25-28.

[5]王艷.建筑企業(yè)對(duì)營(yíng)改增的對(duì)策建議分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（10）：203.

（作者單位：青島蘇寧云商商貿(mào)有限公司）