劉桂君

一、信用卡套現(xiàn)的基本概念及其危害

信用卡套現(xiàn)是指持卡人不是通過(guò)正常合法手續(xù)（ATM或柜臺(tái)）提取現(xiàn)金，而通過(guò)其他手段將卡中信用額度內(nèi)的資金以現(xiàn)金的方式套取，同時(shí)又不支付銀行提現(xiàn)費(fèi)用的行為。主要危害：一是涉嫌非法發(fā)放貸款和超范圍經(jīng)營(yíng)，擾亂正常的金融秩序。非法信用卡中介以廣告方式向不特定社會(huì)公眾發(fā)出交易邀約，通過(guò)代信用卡持卡人償還到期款或協(xié)助持卡人刷卡虛假消費(fèi)套現(xiàn)，向持卡人墊付或提供周轉(zhuǎn)資金，從中收取高額手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)重違反了我國(guó)的相關(guān)法規(guī)。二是變相增加了信貸投放，削弱了宏觀調(diào)控的效果。信用卡持卡人在不法中介的協(xié)助下，利用虛擬的刷卡消費(fèi)套現(xiàn)，將取得的款項(xiàng)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他用途。造成消費(fèi)信貸轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)流通經(jīng)營(yíng)信貸、短期信貸資金長(zhǎng)期化使用、資金流動(dòng)性進(jìn)一步增加的局面。同時(shí)也脫離了監(jiān)管層的管理視線和控制，宏觀調(diào)控的效果被削弱。三是給金融安全帶來(lái)威脅。一方面沖擊了國(guó)家對(duì)現(xiàn)金和反洗錢的日常管理體系，相關(guān)部門難以對(duì)套現(xiàn)資金進(jìn)行有效的鑒別與跟蹤，另一方面加大了銀行經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，持卡人套現(xiàn)后一旦無(wú)法還款，有時(shí)甚至是惡意欠款，發(fā)卡銀行則必須承擔(dān)相應(yīng)的催收費(fèi)用、惡意透支的訴訟費(fèi)用，以及壞賬損失的核銷費(fèi)用等。當(dāng)信用卡套現(xiàn)泛濫、大量的套現(xiàn)資金累積到一定規(guī)模后，發(fā)卡銀行將會(huì)背上巨大的風(fēng)險(xiǎn)包袱。四是助長(zhǎng)欺詐和不法經(jīng)營(yíng)之風(fēng)，破壞了社會(huì)信用環(huán)境。由于可以獲得無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的收益，非法信用卡中介活動(dòng)的猖獗助長(zhǎng)了不法經(jīng)營(yíng)之風(fēng)，將可能誘使更多特約商戶從事信用卡套現(xiàn)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步給社會(huì)信用環(huán)境造成破壞。五是容易誘發(fā)信用卡詐騙行為，使無(wú)辜者蒙受損失。部分名義持卡人在不知情的狀況下被別人冒用申領(lǐng)了信用卡。

二、信用卡套現(xiàn)的本質(zhì)

虛假交易是信用卡套現(xiàn)的最終本質(zhì)。持卡人通過(guò)虛擬交易等手段，把卡內(nèi)信用額度變?yōu)楝F(xiàn)金持有。因?yàn)樾庞每ㄒ话愣加忻庀捪奁冢赚F(xiàn)行為就相當(dāng)于持卡人從銀行獲得了一筆小額免息貸款。配合其套現(xiàn)的商戶，則相當(dāng)于作為金融中介，非法辦理了一筆免息融資業(yè)務(wù)，商戶從中抽取手續(xù)費(fèi)牟利。

三、信用卡套現(xiàn)的行為特征

從信用卡套現(xiàn)的交易行為分析來(lái)看，信用卡套現(xiàn)的行為的特征主要是通過(guò)持續(xù)、虛假的刷卡交易，循環(huán)使用、反復(fù)套現(xiàn)，將信用卡作為“額度轉(zhuǎn)現(xiàn)金”媒介的該類貸記卡，其額度的使用往往會(huì)表現(xiàn)出比較有規(guī)律的周期現(xiàn)象。即：某個(gè)月中，持卡人在很短的時(shí)間內(nèi)（如1-3天），即通過(guò)刷卡幾乎用盡所有的卡內(nèi)信用額度，至最后還款日之前再集中還款；并在完成還款、額度恢復(fù)后，立即再次重復(fù)以上的刷卡行為，持續(xù)往復(fù)、周而復(fù)始。信用卡非法套現(xiàn)透支融資審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)、擔(dān)保公司或個(gè)人批量使用信用卡，循環(huán)使用信用額度，虛構(gòu)交易透支套現(xiàn)并將透支資金用于非服務(wù)貿(mào)易支出、民間借貸等問題。因此需要關(guān)注下列特征：

（1）信用卡高比例使用授信額度。檢查領(lǐng)卡后或賬單日后5日內(nèi)快速使用90%以上信用額度；賬戶日平均額度使用率在90%以上，且大部分交易集中在固定某個(gè)或某幾個(gè)商戶的現(xiàn)象。

（2）異常還款和消費(fèi)。到期日前全額還款，在信用額度恢復(fù)后短期內(nèi)，再次使用信用額度在90%以上；多張信用卡在同一個(gè)商戶快速使用全部信用額度的現(xiàn)象。

（3）大比例循環(huán)使用授信額度。檢查一張或多張卡使用90%以上授信額度，到期歸還款后再次循環(huán)使用90%以上授信額度，將資金集中某個(gè)賬戶用于非服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)的現(xiàn)象。

四、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)思路

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)對(duì)海量規(guī)模的貸記卡消費(fèi)交易記錄的大數(shù)據(jù)分析，從交易金額、交易時(shí)點(diǎn)、消費(fèi)行為、還款行為等方面入手，提煉審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、便攜審計(jì)方法、篩選疑點(diǎn)樣本，從而多角度、多維度的深入分析，則可較為準(zhǔn)確地對(duì)存在信用卡套現(xiàn)行為特征的卡、人和商戶，達(dá)到精確制導(dǎo)、有效排查的工作成效。以下就持卡人通過(guò)集中式的消費(fèi)與還款行為，形成短期高占用額度進(jìn)行信用卡套現(xiàn)的特征，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)思路和方法進(jìn)行逐一分析。

審計(jì)主要思路是根據(jù)貸記卡賬單日，構(gòu)建年度內(nèi)每個(gè)賬單期的首日與末日序列；并根據(jù)該序列，提取各賬單期內(nèi)的消費(fèi)交易和還款情況，從中統(tǒng)計(jì)在賬單期內(nèi)存在短期內(nèi)（2天內(nèi)）高占用額度（9成以上）消費(fèi)行為的情況（且單賬期消費(fèi)匯總額為接近授信額度）。具體包括：貸記卡賬戶資料提取、整形當(dāng)年度12個(gè)月標(biāo)識(shí)序列、提取貸記卡各賬單期消費(fèi)明細(xì)、關(guān)聯(lián)貸記卡消費(fèi)交易涉及我行商戶明細(xì)、補(bǔ)充貸記卡消費(fèi)明細(xì)賬戶信息、補(bǔ)充貸記卡消費(fèi)明細(xì)客戶信息、匯總貸記卡賬單期消費(fèi)交易情況、提取貸記卡各賬單期還款明細(xì)、匯總貸記卡賬單期還款交易情況、篩選賬單期內(nèi)存在N天消費(fèi)X成以上額度記錄、關(guān)聯(lián)短期高占用額度消費(fèi)賬期還款情況、統(tǒng)計(jì)賬戶存在短期高占用額度消費(fèi)行為次數(shù)、關(guān)聯(lián)及統(tǒng)計(jì)短期內(nèi)高占用額度消費(fèi)且高集中度還款賬戶情況、統(tǒng)計(jì)存在相關(guān)特征消費(fèi)交易所在商戶、補(bǔ)充短期高占用消費(fèi)行為交易所在商戶信息。

構(gòu)建的審計(jì)框架是：提取貸記卡資料信息、構(gòu)建年度各月消費(fèi)統(tǒng)計(jì)框架、統(tǒng)計(jì)單張貸記卡消費(fèi)情況與特征、統(tǒng)計(jì)單張貸記卡還款情況與特征、篩選存在套現(xiàn)疑點(diǎn)特征的貸記卡審計(jì)樣本、關(guān)聯(lián)套現(xiàn)嫌疑貸記卡的還款信息、提取提供套現(xiàn)刷卡服務(wù)的商戶信息。

如在某年度對(duì)某行開展的信用卡套現(xiàn)審計(jì)期間，審計(jì)人員以上述框架結(jié)果表為基礎(chǔ)，對(duì)該行貸記卡消費(fèi)類交易明細(xì)延伸做二次分析，尤其是對(duì)“持卡人信息”、“商戶聯(lián)系人信息”、“持卡人客戶聯(lián)系人信息”等要素之間的關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行重匹配、再分析，進(jìn)一步提取出4類線索特征表，用于對(duì)存在提供刷卡套現(xiàn)情況的商戶進(jìn)行集中分析與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

具體包括“某商戶某日消費(fèi)交易貸記卡客戶聯(lián)系人相同且涉及3戶以上”、“持卡人與商戶聯(lián)系人或客戶聯(lián)系人相同”、“商戶聯(lián)系人與客戶聯(lián)系人相同”和“商戶名稱與客戶單位名稱相同”。

五、審計(jì)實(shí)務(wù)運(yùn)用

（一）某商戶某日消費(fèi)交易貸記卡客戶聯(lián)系人相同且涉及3戶以上數(shù)據(jù)特征顯示：某年7月3日，客戶張某、李某和王某，在商戶“T市某有限公司”各消費(fèi)3萬(wàn)元、3萬(wàn)元和5萬(wàn)元，且消費(fèi)筆數(shù)均為1筆?？蛻粜畔①Y料，該三位貸記卡客戶的聯(lián)系人同為劉某。據(jù)此，審計(jì)重點(diǎn)是：批量開卡、批量用卡消費(fèi)，以及消費(fèi)結(jié)算資金的用途去向。

（二）持卡人與商戶聯(lián)系人或客戶聯(lián)系人相同的數(shù)據(jù)顯示：某年度貸記卡客戶代某在“C市某醫(yī)材有限公司”共消費(fèi)5筆，合計(jì)金額42萬(wàn)元；傅某在“T市某眼鏡店”商戶共消費(fèi)8筆，合計(jì)金額9萬(wàn)元，商戶信息資料，該兩位貸記卡客戶均為其消費(fèi)交易發(fā)生所在商戶的聯(lián)系人。據(jù)此審計(jì)重點(diǎn)是：貸記卡持卡人在自己所聯(lián)系或控制的商戶上消費(fèi)，以及消費(fèi)結(jié)算資金的用途去向。

（三）商戶聯(lián)系人與客戶聯(lián)系人相同的數(shù)據(jù)顯示，某年7月至9月期間，貸記卡客戶董某、胡某等5人均于每月的同一日內(nèi)，在商戶“A商業(yè)公司”每人均發(fā)生消費(fèi)交易1筆，且消費(fèi)金額都同為3萬(wàn)元。根據(jù)商戶和客戶信息資料，以上貸記卡客戶的登記聯(lián)系人與消費(fèi)所在商戶“A商業(yè)公司”的業(yè)務(wù)聯(lián)系人同為張某。據(jù)此，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是：批量開卡后貸記卡由一人控制使用；貸記卡持有控制人在自己所聯(lián)系或控制的商戶上批量用卡消費(fèi)后，消費(fèi)結(jié)算資金的用途去向。

（四）商戶名稱與客戶單位名稱相同的數(shù)據(jù)顯示，某年度貸記卡客戶段某、袁某等3人分別在商戶“A汽車銷售服務(wù)有限公司”發(fā)生消費(fèi)交易1筆、8筆和9筆，消費(fèi)金額分別為3萬(wàn)元、160萬(wàn)元和240萬(wàn)元。資料顯示以上貸記卡客戶的登記單位名稱與消費(fèi)所在的商戶名稱相同。據(jù)此審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是：商戶企業(yè)內(nèi)部員工或存在關(guān)聯(lián)的其他人員，辦理貸記卡后，在該商戶用卡消費(fèi)交易的真實(shí)性，以及消費(fèi)后結(jié)算資金用途去向。

六、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證

在以上審計(jì)分析過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)某行批量開立的信用卡以及相關(guān)刷卡消費(fèi)交易所在商戶，存在非本人真實(shí)開卡、集中控制、集中套現(xiàn)、統(tǒng)一還款等違規(guī)行為。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證，進(jìn)一步鎖定了審計(jì)證據(jù)，確認(rèn)該公司存在批量開卡資料不實(shí)；申請(qǐng)POS機(jī)具用于批量刷卡；非持卡人賬戶轉(zhuǎn)出資金批量還款等問題在同一臺(tái)POS上循環(huán)套現(xiàn)等問題。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局上海分局）