甘朝暉

摘要：對(duì)于每一個(gè)合法公民來說，上交自己的個(gè)人所得稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是合理的規(guī)劃自己的個(gè)人所得稅，也是一種能夠形成自己的獨(dú)特的個(gè)人理財(cái)手段。本文主要探究工資收入個(gè)人所得稅的合理避稅策略。

關(guān)鍵詞：工資收入；個(gè)人所得稅；合理避稅

近年來我國的經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，每個(gè)居民的個(gè)人合法經(jīng)濟(jì)收入也不斷的在提高，但是如何能夠合理的對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，成為現(xiàn)在個(gè)人理財(cái)中的一項(xiàng)重要的手段。通過合理的避稅籌劃是人們能夠獲得最大的收益的一種合理的個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾侄巍木S護(hù)個(gè)人的自身利益角度來看，盡可能的減輕個(gè)人工資收入的納稅能夠推動(dòng)社會(huì)的全面發(fā)展。

一、個(gè)人所得稅籌劃的意義

（一）有利于提高納稅人的納稅意義

對(duì)于現(xiàn)在工資薪金的個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的繳納統(tǒng)籌，能夠全面的幫助納稅人提高自身的納稅意識(shí)，利用合理、合法的手段進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，不僅能夠減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，還能合理的對(duì)國家的稅法進(jìn)行了解與掌握。而且在個(gè)人了解個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的避稅籌化的時(shí)候，就需要不斷的去學(xué)習(xí)與掌握一些相關(guān)的稅收知識(shí)與政策，在個(gè)人提高納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃能力時(shí)，其自己的政策學(xué)習(xí)能力也能夠有一定的提高，對(duì)于一些我國相關(guān)出臺(tái)的政策與法規(guī)，有一定的全面了解，促進(jìn)自己的全方面發(fā)展。

（二）有利于降低納稅人的納稅額度

在個(gè)人進(jìn)行繳納的時(shí)候，通過納稅籌劃能夠減少個(gè)人的現(xiàn)金流出，其中個(gè)人所得稅籌劃是指將幾種不同的稅收方案進(jìn)行合理的比較，選擇其中一種能夠減少納稅的方案。這樣能夠使納稅人避免由于沒有對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而繳納更多的稅款，進(jìn)而增加了個(gè)人的經(jīng)濟(jì)壓力。在現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展的今日，我國的納稅體系也逐步的得到一定的完善，通過日益完善的稅法體系，能夠通過復(fù)雜的實(shí)務(wù)進(jìn)行處理個(gè)人所得稅。一旦居民不能夠?qū)Χ惙ㄟM(jìn)行合理的掌握，就很容易由于偷稅和漏稅而受到法律的制裁，進(jìn)而能夠?yàn)槿藗兊纳钯|(zhì)量帶來一定不便的影響。

（三）有利于法律的深入貫徹

在納稅人利用最大限度進(jìn)行合理的降低自己的所得稅支出，就會(huì)密切的關(guān)注我國出臺(tái)的關(guān)于納稅相關(guān)的法規(guī)與政策。一旦稅收的相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生變化，納稅人也能夠第一時(shí)間得到消息，進(jìn)而落實(shí)我國對(duì)于納稅人的納稅政策。不論是從納稅人的角度還是納稅統(tǒng)籌人的角度都會(huì)從降低納稅金額進(jìn)行處罰，采用有效的方案進(jìn)行改善納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，使個(gè)人工資收入的所得稅能到有效的控制。從這樣的方面能夠看出，工資薪金收入的個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌化，能夠全面的推進(jìn)我國的個(gè)人所得稅的全面貫徹和實(shí)施。

二、工資收入個(gè)人所得稅的合理避稅策略

（一）采用分流的籌劃對(duì)策

對(duì)于工資薪金進(jìn)行合理的分流，就能夠從稅基上進(jìn)行縮小，要充分利用國家的稅收的相關(guān)政策，從而能夠減少個(gè)人所得稅的納稅額度。首先可以先利用公積金、社會(huì)保險(xiǎn)的方式進(jìn)行合理的分流。利用住房公積金的繳存上限能夠?qū)€(gè)人的基金進(jìn)行合適的分流。通過政府出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，允許在個(gè)人所得稅的納稅額度中進(jìn)行合理的扣除相關(guān)的一切費(fèi)用，因此能夠利用相關(guān)的政策對(duì)個(gè)人的資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆至鳎瑥亩軌蜻_(dá)到避免納稅的目的。對(duì)于事業(yè)單位來說也可以利用非貨幣形式的福利發(fā)放，從而能夠提高職工的福利支出。比如在單位中可以根據(jù)為職工提供免費(fèi)的住宿、免費(fèi)的職工午餐等。單位對(duì)于這樣的支出，都可以能夠作為企業(yè)的實(shí)際費(fèi)用，從而能夠降低企業(yè)的所得稅繳納的金額。對(duì)于這樣的方式企業(yè)能夠大大的降低所繳納的稅款，不論是對(duì)于單位還是職員都非常的有利。要按照國家的規(guī)定實(shí)施雙薪制度后，個(gè)人的雙薪應(yīng)該作為整個(gè)企業(yè)的單獨(dú)月薪收入，同樣也要繳納相應(yīng)的所得稅。比如某個(gè)企業(yè)在年終獎(jiǎng)發(fā)放的過程中，可以將年終獎(jiǎng)作為雙薪的模式進(jìn)行發(fā)放，這樣能夠全面的降低企業(yè)的年終獎(jiǎng)納稅額度。

（二）采取降低稅率的方式進(jìn)行統(tǒng)籌

現(xiàn)在企業(yè)能夠通過資金平均的方式能夠有效的降低稅率，進(jìn)而能夠全面的合理進(jìn)行避稅。在事業(yè)單位為企業(yè)的員工進(jìn)行發(fā)放工資的時(shí)候，有的是按照月結(jié)，有的是按照季度或者年結(jié)，這樣的方式就會(huì)使個(gè)人所得稅的額度產(chǎn)生較大的差距。如果是按照月結(jié)進(jìn)行發(fā)放，按照規(guī)定需要按照獎(jiǎng)金和當(dāng)月的工資進(jìn)行合并來繳納所得稅，一旦是統(tǒng)一的集中性發(fā)放，比如年終獎(jiǎng)來說，就要按照單獨(dú)的一個(gè)月工資進(jìn)行繳納所得稅。在這樣的一次性發(fā)放工資的行為中，一旦數(shù)目較大，反倒是導(dǎo)致所需要繳納的數(shù)目較大。因此在企業(yè)進(jìn)行發(fā)放工資的時(shí)候可以采取將年終獎(jiǎng)進(jìn)行細(xì)化，從中取出一部分按照月結(jié)的模式進(jìn)行發(fā)放，這樣能夠合理的對(duì)個(gè)人所得稅對(duì)其進(jìn)行合理的分?jǐn)?，使所需要的稅款金額減少。另外可以針對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行規(guī)劃的時(shí)候，要不斷的全面考慮企業(yè)的自身利益，將職員的工資薪金全面的與企業(yè)的利益相融合。

三、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展過程中，漸漸地人們的工資薪金越來越多，因此每個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅款也就逐漸增多。通過納稅統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，能夠全面的幫助企業(yè)，個(gè)人適當(dāng)?shù)?、合法的減少自己所承擔(dān)的納稅稅款。公民的個(gè)人所得稅通過合理的統(tǒng)籌，不急能夠逐步的緩解納稅人的自身壓力，而且在科學(xué)的思想中，對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅方式與政策也有一定的了解，全面的提高我國公民的納稅思想，能夠進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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（作者單位：南京林業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處）