韓海霞

摘要：當(dāng)前，新形勢下地勘單位經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，地勘單位風(fēng)險(xiǎn)管控形勢日益嚴(yán)峻，單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新風(fēng)險(xiǎn)讓內(nèi)部審計(jì)工作面臨更多新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)要想有所作為，必須從內(nèi)部審計(jì)工作入手，進(jìn)行新的探索和實(shí)踐，才能形成高質(zhì)量的審計(jì)成果，增加內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

關(guān)鍵字：新形勢；內(nèi)部審計(jì)工作；探索和實(shí)踐

黨的十八大以來，新形勢對審計(jì)工作提出了新要求，審計(jì)工作受到了前所未有的重視和關(guān)注。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層日益重視內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)建立自我約束、自我監(jiān)督、自我完善的良好環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部管理、防范控制風(fēng)險(xiǎn)方面越來越需要發(fā)揮重要作用。從新形勢看地勘單位面臨完善體制機(jī)制的改革，面對挑戰(zhàn)和機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)工作如何順應(yīng)形勢，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，探索行之有效的工作方式方法，需要在審計(jì)實(shí)踐工作中進(jìn)行探索。

一、明確內(nèi)部審計(jì)工作定位、創(chuàng)新工作思路

市場競爭日益激烈，地勘單位要在復(fù)雜多變的環(huán)境中謀求生存和發(fā)展，地勘單位內(nèi)部審計(jì)必將面臨創(chuàng)新和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展和地勘單位完善經(jīng)營管理都要求內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)必須認(rèn)識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，以改革創(chuàng)新的精神，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的針對性和有效性，充分發(fā)揮審計(jì)在規(guī)范管理，提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)定位，需要在內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上實(shí)現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)變”。一是審計(jì)部門從過去的合署辦公轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｉT審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)結(jié)果客觀公正的保證；二是審計(jì)覆蓋面從過去的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面；三是審計(jì)領(lǐng)域從過去以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向關(guān)注投資、收購、大宗采購、基本建設(shè)、資產(chǎn)損失、績效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變。四是審計(jì)意見從過去單純提出問題向提出具體可行的整改意見和建議轉(zhuǎn)變。五是審計(jì)監(jiān)督整改向完善內(nèi)控制度、堵塞漏洞、強(qiáng)化管理的建設(shè)性轉(zhuǎn)變。審計(jì)思想觀念的轉(zhuǎn)變，要求審計(jì)人員創(chuàng)新工作思路和審計(jì)方法，建立有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，根據(jù)地勘單位外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境確定審計(jì)工作體制、機(jī)制的轉(zhuǎn)變，明確內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)。

二、建立內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展依靠強(qiáng)有力的審計(jì)運(yùn)行保障機(jī)制，探索建立從制定審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)問題整改、審計(jì)建議落實(shí)全過程審計(jì)工作新方式，使內(nèi)部審計(jì)工作融入地勘單位發(fā)展新形勢中。通過近年來開展內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，逐步在 “審計(jì)目標(biāo)、方案制訂、審計(jì)范圍、報(bào)告反饋、跟蹤整改”五方面創(chuàng)新工作模式，并不斷加強(qiáng)溝通交流、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有力措施，摸索構(gòu)建地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作新機(jī)制，細(xì)化規(guī)范審計(jì)工作流程，實(shí)現(xiàn)了新形勢下地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)。

1、在“審計(jì)目標(biāo)”方面。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)必須與地勘單位總體目標(biāo)保持一致，立足地勘單位發(fā)展大局，圍繞中心工作，貫徹落實(shí)決策部署，為地勘單位現(xiàn)階段任務(wù)提供服務(wù)支持。

2、在“方案制訂”方面。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目的行動指南，完備的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)工作效率的重要保證。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，內(nèi)部審計(jì)部門要進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在充分了解審計(jì)對象的總體情況后，制訂審計(jì)實(shí)施方案初稿，進(jìn)一步征求有關(guān)各方面的意見，對實(shí)施方案進(jìn)行及時的補(bǔ)充和修改。一是聽取領(lǐng)導(dǎo)的意見，主動向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況。二是聽取相關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見，接受合理修改建議。三是充分了解被審計(jì)單位基本情況，對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試、分析、評價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時進(jìn)行審計(jì)方案的補(bǔ)充和修改。審計(jì)組成員對審計(jì)實(shí)施方案的有效性、可操作性進(jìn)行充分討論，以更加經(jīng)濟(jì)有效的方式完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3、在“審計(jì)范圍”方面。審計(jì)范圍緊密結(jié)合地勘單位改革發(fā)展中的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)，依次確定重大風(fēng)險(xiǎn)類別，力求審計(jì)效能最大化。一是通過效益審計(jì)，推動企業(yè)壓縮開支、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)新技術(shù)、創(chuàng)新管理，實(shí)現(xiàn)全方位降本增效。二是通過投資審計(jì)，推動虧損企業(yè)和虧損業(yè)務(wù)的治理與退出，加快處置低效無效資產(chǎn)，提高主業(yè)盈利能力。三是通過專項(xiàng)審計(jì)，提高經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)能力和現(xiàn)金保障能力。四是通過內(nèi)部控制制度審計(jì)，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，提高精細(xì)化管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。

4、在“報(bào)告反饋”方面。審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)過審計(jì)組長嚴(yán)格復(fù)核后進(jìn)行意見反饋。首先與被審計(jì)單位進(jìn)行交流反饋，說明具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見、處理意見，探討應(yīng)采取的改進(jìn)措施，其次，要將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患、審計(jì)報(bào)告初稿向董事長進(jìn)行匯報(bào)，聽取領(lǐng)導(dǎo)意見，最后，審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)委員會審議通過。

5、在“跟蹤整改”方面。內(nèi)部審計(jì)部門需要著力解決如何有效跟蹤了解審計(jì)意見的執(zhí)行情況、督促整改進(jìn)度的問題，以保證審計(jì)成果真正落在實(shí)處?！案櫿摹贝胧┯辛Φ赝苿恿藢徲?jì)成果的運(yùn)用，提高審計(jì)工作整體效果。

三、內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)踐

近年來，地勘單位在審計(jì)工作實(shí)踐中，運(yùn)用上面五方面審計(jì)新模式，改變了以往審計(jì)現(xiàn)狀。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方面的制度建設(shè)，先后制定了《內(nèi)部審計(jì)工作流程》、《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《公務(wù)支出、企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出審計(jì)辦法》、《績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系》等規(guī)章制度和工作流程，另一方面，探索建立適合地勘單位實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制模式，在工作中不斷完善提高，服務(wù)于地勘單位創(chuàng)新工作，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值最大化。對于強(qiáng)化監(jiān)督履行管理發(fā)揮了重要的支撐和保障作用。

地勘單位開展內(nèi)部審計(jì)，首先要明確內(nèi)部審計(jì)工作定位，創(chuàng)新工作思路；其次要探索適應(yīng)自身實(shí)際的工作模式；最后要為單位領(lǐng)導(dǎo)層完善制度、制定政策、研究決策提供可參考資料。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)無法取代的自我提升、自我強(qiáng)化的管理舉措。內(nèi)部審計(jì)部門要主動謀劃，探索建立適合地勘單位情況的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、工作模式，并在工作中不斷完善、創(chuàng)新、提高，為地勘單位服務(wù)好，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。