王鶴

稅務管理 現(xiàn)代化 路徑選擇

當前，隨著社會的飛速發(fā)展，中國現(xiàn)代化的稅務管理面臨著越來越多的新問題，例如現(xiàn)在出現(xiàn)了一些新的偷稅漏稅的方式方法、稅源形式的變化帶來的一些信息的復雜化、成本的居高不下，以及國內(nèi)上與國際上稅收激烈的競爭帶來的眾多壓力。這些都給原始的稅收管理模式帶來了一定的壓力，也為現(xiàn)今稅收的變革帶來了一定的動力?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》確立了今后稅收管理現(xiàn)代化的終極目標就是稅務管理現(xiàn)代化。

稅務現(xiàn)代化管理的評價標準、結(jié)構(gòu)特性以及其指標

（1）稅務現(xiàn)代化管理的衡量標準

我們從國際上的情況可以看出，稅務的現(xiàn)代化管理的衡量標準包涵稅收部門的工作環(huán)境質(zhì)量指標系數(shù)、稅收的征收管理體系以及納稅人的服務管理體系等三個方面。

1.稅務部門的工作環(huán)境質(zhì)量指標系數(shù)。衡量工作環(huán)境的指標系數(shù)有員工對公司整體的滿意度、員工的全部培訓費用，這些系數(shù)都可以主觀地反映出現(xiàn)代化的稅務管理的程度，更能體現(xiàn)出以人為本的理念。員工的培訓時間也可以客觀地反映出公司工作環(huán)境的好壞。

2.稅收人的服務管理體系。稅收征收管體系的衡量標準可以用稅收的成本來衡量。就現(xiàn)代化稅務管理的效率來說，其花費的成本率應該小于2%。在公平公正等各方面，可以用不同的衡量標準來衡量，比如可以用案件的調(diào)查率以及案件的稽查率來代表，現(xiàn)代化的稅務案件稽查率最少也得達到70%，案件的調(diào)查率至少應該能達到90%。

3.納稅人的服務管理體系。從國際上發(fā)達國家的經(jīng)驗來說，衡量納稅人的服務體系的標準可以分為質(zhì)量與數(shù)量型的兩種。質(zhì)量型最主要的衡量標準就是納稅人對工作的服務滿意程度，現(xiàn)代的人一般的滿意程度達到7分左右。數(shù)量型主要的衡量指標是以互聯(lián)網(wǎng)上的申報率來衡量的，一般來說達到55%恰到好處。稅務管理現(xiàn)代化具有眾多的特征，比如它具有動態(tài)性、相互關聯(lián)性、系統(tǒng)性以及人文化等特征，具體來說，包括稅務的服務體系的現(xiàn)代化管理、稅務理念的現(xiàn)代化管理、稅務征收管理體系的現(xiàn)代化管理、納稅服務現(xiàn)代化理念的管理等等。其中，構(gòu)建現(xiàn)代信息化的稅務管理體系是三個中的核心內(nèi)容。

（2）稅務管理現(xiàn)代化的結(jié)構(gòu)特性

從微觀上面來說，稅務現(xiàn)代化管理的特征是稅收管理具有很優(yōu)化的資源配置，就是落實到人力資源管理的資源配置以及稅務管理中的預算資金的分配比例，即稅征的管理機關、稽查納稅、后續(xù)的服務管理、后勤的系統(tǒng)化管理所占的比例為5：3：32：37，從總體上來說，稅收稽查、稅收征收以及稅收管理的比例各占1/3較為合理。稅務現(xiàn)代化管理的主要特征就是以最小的成本獲取最大的收益，因此考慮稅收的現(xiàn)代化管理已經(jīng)迫在眉睫。

（3）稅務管理現(xiàn)代化的衡量指標體系

稅務的現(xiàn)代化管理具體指標一般有八個內(nèi)容：稅收業(yè)務水平、員工隊伍的基本素質(zhì)、稅務現(xiàn)代化的有效程度、稅收成本的走向程度、納稅人的便利程度、對于納稅人的服務程度、稅款的上繳比率，以及組織結(jié)構(gòu)合理化的程度。

實現(xiàn)具體稅務現(xiàn)代化管理的基本路徑

（1）建立現(xiàn)代化信息管理的稅收征收管理體系

1.對于稅源我們應當嚴格管理。稅源的管理貫穿整個稅收征收管理過程，第一是必須要有一個完備的稅務登記管理制度，建設起一個征收管理的電子數(shù)據(jù)庫，也就是為主要的納稅人建立一個健全的“戶籍制”；第二是采集一些納稅人的基本信息，建立相應的信息庫；第三是在互聯(lián)網(wǎng)上的信息交互系統(tǒng)。第四是合理化地安裝一些數(shù)字化的稅控裝置。第五是加強與其他政府之間相互的信息交換，提高業(yè)內(nèi)的信息交換。第六是對于一些稅源的監(jiān)管應當加強。

2.建立風險的控制體制?？茖W的稅收體制對于稅收的合理化收入具有一定的深遠的意義。

3.適當?shù)貎?yōu)化業(yè)務整個流程。第一，運用數(shù)學上的運籌學，合理安排流程的先后順序和一些比較相似的業(yè)務，簡化稅收的流程。第二，將所有的業(yè)務整體整合為一個整體，進行總體的考慮，綜合的考慮，特別要強調(diào)的是要注重打破以往的本位主義思考的方式，注重追求各個職能部門的利益最大化。第三，彌補過去依據(jù)稅務職能部門的內(nèi)部規(guī)劃來設計業(yè)務的辦理過程的缺陷，改成為按照納稅人的納稅服務來進行業(yè)務的重組，達到以人為本的終極目標。第四，把一些關鍵的步驟或者流程進行合理化的改造，最終的目標是可以達到很大的突破。核心流程一般是指占據(jù)了納稅人基本上85%的業(yè)務量，它基本上能夠滿足稅收問題的主要需求。

4.將納稅服務進一步進行完善。第一，對于現(xiàn)在的手段我們需要進一步的創(chuàng)新。我們應該也必須要做到能夠合理地為納稅人提供一個合理化的服務。第二，提高納稅服務信息化水平。第三，設立專職納稅服務部門。應根據(jù)“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，自上而下設立納稅服務機構(gòu)，為實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務體系提供組織保證。第四，把服務機制健全化。其內(nèi)容包括：降低納稅的花費成本、簡化辦事的流程、減少一些不必要的辦事流程、建立納稅人的信息庫，建立完善的納稅人的體制，把工作落到實處。第五，擴大業(yè)務的服務范圍。必須在納稅的整個服務過程中將工作落實到實處，涉及到每一個環(huán)節(jié)。

（2）稅務的人力資源管理現(xiàn)代化體系的建設

稅務人力資源管理現(xiàn)代化建設作為一項系統(tǒng)性的史無前例的重大工程，包含了資源的優(yōu)化配置、稅務的綜合服務評價體系、稅務的績效考核體制、薪酬待遇體制、人力資源合理化配置的體系、人力資源管理體系、稅務人員配置管理體系等等七個子體系。

1.重新組合人力資源的管理體系。針對我國稅法部門的有關現(xiàn)狀，重新組合人力資源管理部門的相關資源。

2.把前臺的崗位職責明確化、合理化，共同創(chuàng)建科學的服務理念。也就是說按照服務人的不同性格特征來合理地安排崗位，優(yōu)化人力資源管理，使崗位職責多元化，既可以節(jié)約人力資源，也可以抑制人流量的高峰期。

3.合理地安排稅收政策管理部門間的任務。也就是說可以根據(jù)“指令鏈”規(guī)定的原則，來結(jié)合稅收政策的管理部門。

4.建立專業(yè)化稅務稽查機制。稅務稽查重在打擊惡意不遵從者，威懾稅收違法行為，維護稅法嚴肅性，維持正常稅收秩序。在稅務管理現(xiàn)代化進程中，在案源獲取方面，除了傳統(tǒng)的上級交辦和社會舉報案件外，更重要的是稅收風險分析推送和納稅評估移交的案源；在結(jié)果應用方面，應完善相關機制，通過案件的查處總結(jié)稅收違法行為的規(guī)律和特點，注重與稅收分析、納稅評估的互動，發(fā)揮以查促管作用。

5.加強高素質(zhì)人才隊伍建設。完善高素質(zhì)人才培養(yǎng)發(fā)展機制，采取集中培訓與在職自學相結(jié)合、理論提升與實踐應用相結(jié)合、系統(tǒng)內(nèi)培養(yǎng)與系統(tǒng)外培養(yǎng)相結(jié)合、境內(nèi)培訓與國際拓展相結(jié)合的模式，努力打造具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)洹⒕I(yè)務、善于管理的稅務管理現(xiàn)代化領軍人才隊伍，在稅收信息化管理、稅收經(jīng)濟分析、稅收風險評估、國際稅收管理等領域，充分發(fā)揮創(chuàng)新引領和示范作用。健全人才開發(fā)與培養(yǎng)機制、建立科學的績效管理考評機制、健全稅務干部激勵機制等，營造奮發(fā)向上、公平競爭、寬容失敗的創(chuàng)新環(huán)境，激發(fā)干部創(chuàng)新的積極性。

目前為止，外資企業(yè)以及私有企業(yè)的流動稅以及所得稅，仍舊存在相關的職能壁壘問題。它們之間的許多政策都是要相互協(xié)調(diào)、互動的。所以，必須按照整合的部門管理來減少部門之間的紛爭，來維持相關政策的相互協(xié)調(diào)性，特別是對于基層的稅收政策管理部門更應當進行徹底的完全的整合。我們必須要完善干部的教育培訓體系。逐步形成規(guī)模大、渠道多、層次多的培訓局面，按照計劃來對全體員工進行培訓，特別是隨著稅務現(xiàn)代化管理的逐步深入，通過一定的培訓，更新相關知識變得越來越重要。