洪強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 防范稅收收入流失 規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

20世紀(jì)90年代中期，分稅制剛施行的同時(shí)，垂直管理體制也才剛剛建立，各方面關(guān)系都還沒有銜接上，“制度不健全，管理不規(guī)范”的問題在稅務(wù)管理中尤為突出。以“抓規(guī)范”為主要特征的“規(guī)范化管理”，成為當(dāng)時(shí)的主要管理模式，并取得了顯著的成效。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)

概述

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代科學(xué)管理和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化產(chǎn)品稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是：控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收功能和稅收的行政管理的內(nèi)部控制以及和諧穩(wěn)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要突出“一個(gè)中心”，抓住“兩條主線”，把握“三個(gè)階段”。1.一個(gè)中心：以防范、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心。2.兩條主線：在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，崗位風(fēng)險(xiǎn)管理以履行崗位職責(zé)為線索，規(guī)范行政行為，明確崗位職責(zé)，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)；3.三個(gè)階段：該控制方法，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分成前，中，后三個(gè)階段。事前階段主要加強(qiáng)制度建設(shè)，和制度的應(yīng)用。在事中階段，崗位風(fēng)險(xiǎn)管理注重強(qiáng)化過程控制，加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)的信息采集，提高風(fēng)險(xiǎn)布控的針對(duì)性和時(shí)效性。在事后階段，崗位風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都需要建立考核評(píng)價(jià)制度。

（2）改革開放以來我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程

從改革開放后，我國(guó)的稅收工作逐漸由撥亂反正、恢復(fù)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?yōu)榭焖侔l(fā)展的快車道，特別是實(shí)施分稅制以來的十余年間，通過抓規(guī)范、打基礎(chǔ)、搞改革和大力推進(jìn)信息化建設(shè)，初步構(gòu)建起了以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管新格局。

國(guó)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（1）澳大利亞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行金字塔模式，它反映了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。針對(duì)那些處在塔頂?shù)钠髽I(yè)，實(shí)行強(qiáng)制性的管理模式。對(duì)于位于在金字塔中間的企業(yè)，實(shí)施自我管理的方式。而處于底部的企業(yè)，實(shí)施自我管理為主體的經(jīng)營(yíng)模式。

（2）英國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

英國(guó)稅務(wù)部門把研究的重點(diǎn)投入在風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人上面。與低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人相比，風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人每天面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)較多，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的過程，進(jìn)行更深層次的檢查。

（3）荷蘭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

荷蘭政府的稅收主要是通過創(chuàng)建內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制框架的一個(gè)重要的參考標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)委員會(huì)下屬部門所擁有的基本框架。稅務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)這些，對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（4）西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的啟示

從稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理方面可以看出，西方發(fā)達(dá)國(guó)家不僅把風(fēng)險(xiǎn)管理理解為先進(jìn)的管理理念、方法和技術(shù)，而是從更高層次和更寬視野，研究實(shí)踐綜合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來改造整個(gè)稅收管理體系，進(jìn)而不斷從整體上提高稅務(wù)管理的現(xiàn)代化水平。

我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理發(fā)展進(jìn)程中的問題

（1）我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的定位和認(rèn)識(shí)誤區(qū)。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理至今尚未形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍有待進(jìn)一步壯大。風(fēng)險(xiǎn)管理要求專業(yè)人員具有高素質(zhì)，這樣才能保證實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，但目前還嚴(yán)重缺乏此類人才，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能發(fā)揮不足。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略布局。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要以一個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃體系為出發(fā)點(diǎn)，并且與周邊的環(huán)境條件相結(jié)合，制定有針對(duì)性，有重點(diǎn)，全面的戰(zhàn)略規(guī)劃。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別是確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序能夠有效運(yùn)行的基本步驟，其主要任務(wù)是在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，根據(jù)稅收籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)具體目標(biāo)進(jìn)行識(shí)別。

我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的解決措施

（1）解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的基本措施

解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程不是短暫而簡(jiǎn)單的，而是本著防控的目標(biāo)、盡量避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的長(zhǎng)久性工作。1.理順職責(zé)。各個(gè)崗位的職責(zé)應(yīng)該學(xué)會(huì)聯(lián)合協(xié)作，分清主次責(zé)任。2.崗能匹配。不同的崗位需要有不同的能力。3.“痕跡化”管理?，F(xiàn)在很多稅務(wù)審批都需要一級(jí)一級(jí)網(wǎng)上的簽字才能生效，針對(duì)此現(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)管理，不可越簽、代簽，否則嚴(yán)肅處理。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在納稅人納稅方面的防控措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要以納稅方面的防控為重點(diǎn)，關(guān)鍵是集中注意力于納稅人身上，通過完善管理流程、優(yōu)化資源配置以及有效的管理措施，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入剖析、合理地評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)納稅防控的最大目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)防控措施主要有以下三點(diǎn)：1.優(yōu)化納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人主動(dòng)遵從建立現(xiàn)代化納稅服務(wù)理念，打造3A納稅服務(wù)格局2.實(shí)施專業(yè)化稅源管理，約束納稅人趨向遵從。3.重點(diǎn)稽查打擊，強(qiáng)迫納稅人自覺遵從。

總結(jié)

綜上所述，考察研究國(guó)內(nèi)外稅收管理的實(shí)踐證明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理方法、技術(shù)甚至管理科學(xué)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理，正在以一種新的定位得到強(qiáng)烈體系，并對(duì)稅收工作體制和體質(zhì)產(chǎn)生著諸多根本性改變，而且，這種變革必將是深層次的和全面的！