文/周資蓮

淺議氣象部門財務(wù)核算中心的內(nèi)部控制

文/周資蓮

財務(wù)核算中心是近幾年來我國行政事業(yè)單位實施的一項新的會計核算運行模式，也是建立和完善我國公共財政體系的一項重要舉措，是我國財政收支改革的一項重要內(nèi)容。財務(wù)核算中心在實施內(nèi)部控制過程中有了長足的進(jìn)步，但在運行的過程中尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)方面尚存在許多問題。當(dāng)前，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制勢在必行，本文分析了當(dāng)前氣象部門內(nèi)部控制存在的問題，并提出了加強(qiáng)完善內(nèi)部控制的對策。

氣象部門；財務(wù)核算；控制

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分和重要手段。其目的是為了強(qiáng)化和完善管理。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，建立和完善內(nèi)部控制體系對單位的重要性不言而喻。

二、氣象部門運行現(xiàn)狀分析

（一）運行現(xiàn)狀

一直以來氣象部門實行的是雙重財務(wù)體制，2007年根據(jù)中國氣象局的精神和要求湖南省局及各地州市氣象部門相繼成立了財務(wù)核算中心。湖南省氣象局下有十多個獨立核算單位，原先各單位有自己的會計，會計人員歸屬于本單位管理，直到2007年5月湖南省氣象局財務(wù)核算中心正式組建，會計人員脫離了本單位，由湖南省氣象局財務(wù)核算中心統(tǒng)一管理。目前，湖南省氣象局財務(wù)核算中心下設(shè)“綜合科”“監(jiān)網(wǎng)科”“核算一科”“核算二科”四個科室，人員編制24人，現(xiàn)有24人。共有14個對外報賬點，辦理對外報賬業(yè)務(wù)，核算單位14個，設(shè)置核算賬套60 個?，F(xiàn)在我們采用的運行模式是在 “三權(quán)”不變的原則下，即資金使用權(quán)不變、財務(wù)自主權(quán)不變和領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)不變。堅持“集中管理、分戶核算”的原則。

（二）存在問題

1.制度不健全。一個單位的財務(wù)管理離不開各項財務(wù)制度的建立和完善。而有的單位財務(wù)制度不健全，有的單位雖然有制度但訂立的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。在日常工作中，尤其是縣局財務(wù)管理有待加強(qiáng)。有的市財務(wù)核算中心對縣局的財務(wù)管理滯后，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只能是事后核算，不能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時的監(jiān)督核算。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管制度執(zhí)行情況如何。有的領(lǐng)導(dǎo)一味在崗位設(shè)計上盡可能地減少人員，根本不管職務(wù)相容不相容。

3.財務(wù)控制不合理，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。通過以往對全省氣象部門的財務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)有的地區(qū)違規(guī)使用中央財政資金，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購手續(xù)。有的預(yù)算資金項目不詳細(xì)，使用缺乏計劃性，存在著一定的隨意性；缺乏有效的事前、事中的監(jiān)督控制。

4.固定資產(chǎn)管理不到位，流失嚴(yán)重。有的單位沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，沒有進(jìn)行定期盤點，固定資產(chǎn)賬實不符，既沒有登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，更沒有建立固定資產(chǎn)卡片，使資產(chǎn)保管不嚴(yán)，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象存在。

5.財務(wù)管理與會計職能脫節(jié)。各預(yù)算單位原先的會計職能被“剝離”出來，不再設(shè)立會計和出納崗位，只設(shè)報賬員，財務(wù)收支通過財務(wù)核算中心辦理，只負(fù)責(zé)會計核算業(yè)務(wù)，各核算單位負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理。這樣就有可能存在脫節(jié)現(xiàn)象。

6.財務(wù)人員配備不足，崗位設(shè)置不合理。在有的縣局臺站由于人員緊張，存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象比較普遍，不能有效履行內(nèi)部控制的職責(zé)，存在較大的風(fēng)險。

三、氣象部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

2016年6月，為了更好地加強(qiáng)財務(wù)管理，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，湖南省氣象局計財處組織了一次針對省局部分直屬二級單位及地州市局單位的專項聯(lián)合檢查。通過這次專項聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)有不少單位在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、財務(wù)規(guī)章制度、預(yù)算和項目管理、財務(wù)和支出管理、政府采購和招投標(biāo)等方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制范圍不全面。針對上述問題的存在，加強(qiáng)內(nèi)部控制在這里顯得尤為重要。

四、氣象部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施

（一）健全制度，完善會計集中核算工作

健全內(nèi)部控制制度，不斷完善財務(wù)核算中心管理制度，如會計核算業(yè)務(wù)流程操作規(guī)程，崗位牽制和輪換制度等，使單位的會計控制工作有章可循。目前省局財務(wù)核算中心完善了交叉互審、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等控制機(jī)制。加強(qiáng)了內(nèi)部控制的能力。

（二）合理設(shè)置崗位

設(shè)置崗位首先要保證合理，既能滿足工作需要，又要符合內(nèi)部控制的要求。有關(guān)人員在開展業(yè)務(wù)時，必須明確權(quán)限和責(zé)任。抓好關(guān)鍵人，把握住關(guān)鍵部位，控制住關(guān)鍵工作崗位。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

要有意識、有目的地組織學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)提高全體人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，明確單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在內(nèi)部控制制度中的責(zé)任和要求，形成人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（四）強(qiáng)化預(yù)算和實物資產(chǎn)的控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)核算中心應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，防止隨意超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算開支范圍等行為發(fā)生。健全固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做到資產(chǎn)有專人管理，做到賬實相符，確保單位的財產(chǎn)安全完整。

（五）加強(qiáng)和完善財務(wù)核算中心會計核算職能

嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位會計核算準(zhǔn)則，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事。財務(wù)核算中心要從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。做到服務(wù)到位，控制到位。

（六）實施控制強(qiáng)化內(nèi)部審計制度

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制。因此，各單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，開展事前、事中、事后的內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計能獨立有效開展工作。

（七）落實培訓(xùn)措施，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部控制制度的成效在很大程度上取決于高素質(zhì)會計人員的貫徹執(zhí)行。因此，需對會計人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)和有效交流，使其知識技能不斷更新、拓展，財會人員要由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”會計轉(zhuǎn)變。目前，中心組織的定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)互審，為財務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)敏銳力起到了較好的作用。

有關(guān)主管部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育及專業(yè)培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的要求。

綜上所述，氣象部門財務(wù)核算中心所采用的模式本身就是一個較好的內(nèi)控體現(xiàn)，我們要在做的較好的基礎(chǔ)上改進(jìn)有待提高之處，繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，只有這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)核算中心作用，促進(jìn)我省氣象事業(yè)又好又快的發(fā)展。

［1］宋春玲.氣象單位財務(wù)核算中的內(nèi)部控制措施探討［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（14）.

［2］姜琳.探究完善氣象局財務(wù)核算中心內(nèi)部控制措施［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（05）.

（作者單位：湖南省氣象局財務(wù)核算中心）

上接（第248頁）用。由此可見，完善的內(nèi)控制度對于企業(yè)的生存與發(fā)展起著十分關(guān)鍵的作用，必須對其加以極大的重視。

首先，完善企業(yè)的管理制度。內(nèi)控制度的建立離不開企業(yè)管理制度，為了實現(xiàn)內(nèi)控制度的完善，必須對企業(yè)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。明確企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會的分工進(jìn)行進(jìn)一步的明確與細(xì)分，使得企業(yè)的內(nèi)控制度制定主體、決定主體、監(jiān)督主體得到明確。

其次，加強(qiáng)內(nèi)控制度與企業(yè)其他制度的聯(lián)系。為了加強(qiáng)內(nèi)控制度與企業(yè)其他制度之間的聯(lián)系，必須加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控。首先，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理制度的觀念。充分重視財務(wù)內(nèi)控的作用，重視財務(wù)分析工作定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。其次，提高對非財務(wù)信息的影響，完善財務(wù)內(nèi)控。將非財務(wù)信息與財務(wù)信息聯(lián)系，結(jié)合財務(wù)報表分析企業(yè)的現(xiàn)狀，為管理層提供供應(yīng)商的經(jīng)營狀況、客戶的財務(wù)狀況以及評價競爭對手的盈利能力和財務(wù)狀況，獲得盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量等信息，提高財務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控制度中所發(fā)揮的作用。

（三）重視企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境的營造，僅通過制度的建立難以實現(xiàn)，還需要通過企業(yè)文化建設(shè)提高企業(yè)凝聚力，增強(qiáng)工作人員的工作熱情與工作責(zé)任心，推動企業(yè)內(nèi)控體系的不斷完善。

企業(yè)凝聚力是推動企業(yè)發(fā)展的軟實力之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)，通過進(jìn)一步完善員工的激勵考評制度、績效考核制度，提高工作人員的工作熱情。另一方面，及時進(jìn)行企業(yè)文化教育與文化宣傳，通過企業(yè)文化推動企業(yè)實力的發(fā)展，增強(qiáng)工作人員的企業(yè)凝聚力。

四、小結(jié)

強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)控體系需要企業(yè)全體工作人員的不懈努力，通過增強(qiáng)內(nèi)控意識、完善制度、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，內(nèi)控體系的完善，促進(jìn)企業(yè)綜合實力的不斷增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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［4］曹輝.淺談財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)控中的運用［J］.新會計，2012（12）.

（作者單位：江蘇句容赤山湖生態(tài)環(huán)境建設(shè)發(fā)展有限公司）