文/吳新美

大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合研究

文/吳新美

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，全面推進(jìn)了大型國企全面預(yù)算管理及資金管理改革。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，激烈的競爭使國企風(fēng)險意識提高，而且加強了財務(wù)管理、合理利用資金。本文將對目前國內(nèi)大型國有企業(yè)預(yù)算管理以及資金集中管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何進(jìn)行管理，談一下個人的觀點和認(rèn)識，僅供參考。

大型國有企業(yè)；全面預(yù)算；資金管理；結(jié)合

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，一個企業(yè)的財務(wù)管理問題是多方面的，有可能是缺少流動資金，有可能是無法籌集到持續(xù)發(fā)展的資金，還有可能是無法控制開支、庫存和應(yīng)收帳款等，這其中任何一項哪怕出現(xiàn)短暫的失衡都會造成致命的后果。而這些都是資金管理問題，目前資金已成為企業(yè)最重要的資源。資金的全面預(yù)算管理更是企業(yè)的核心部分。

一、大型國企全面預(yù)算管理以及資金集中管理問題分析

據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分大型國企通過財務(wù)管理模式改革，不斷加大資金投入和管理力度；大多數(shù)企業(yè)資金管理遵循集中統(tǒng)一管理、收支兩條線原則；同時建立全面預(yù)算管理制度，通過實施預(yù)算管理，實現(xiàn)對各二級單位的資金的調(diào)控。資金的預(yù)算必須基于實際業(yè)務(wù)預(yù)算，由資金收支業(yè)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算，經(jīng)過逐級的的審核和審批后實施，從而實現(xiàn)對企業(yè)資金應(yīng)用額、方向等管理透明化，以此來提高企業(yè)資金有效利用率，減少過程中資金浪費或者非法挪用資金等損失及風(fēng)險。實踐中，二者的結(jié)合效果不佳，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不到位，出現(xiàn)以下問題與不足。

（一）預(yù)算編制相對落后

在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制條件下，大型國企進(jìn)行預(yù)算編制過程中，依然沿用著傳統(tǒng)的模式和方法，僅通過收集到的業(yè)績數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，缺乏切實可行性，而且難以成功對接。對社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，社會和市場需求，缺乏科學(xué)合理的評估以及預(yù)判，加之市場依據(jù)缺乏，部分大型國企在生產(chǎn)管理過程中無法優(yōu)化調(diào)整，以致于大型國企生產(chǎn)與實際相脫離，而且造成了嚴(yán)重的資源浪費，影響了國企市場競爭力，甚至其生存和發(fā)展。

（二）執(zhí)行乏力

對于國企財務(wù)預(yù)算管理而言，其程序非常的復(fù)雜，而且工作量比較大、任務(wù)繁重，加之涉及面非常的廣，采用傳統(tǒng)的管理模式無法實現(xiàn)管理之目的。比如，實踐中存在著一些漏洞和弊端，中飽私囊、預(yù)算機制修正以及財務(wù)管理漏洞問題頻發(fā)。從實踐來看，大型國企預(yù)算部門沒有統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以致于預(yù)算與實際數(shù)額之間出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差；同時，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)預(yù)算管理工作缺乏重視，加之審核不嚴(yán)格、不規(guī)范，以致于財務(wù)管理出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞，甚至形式化。雖然在國企財務(wù)預(yù)算過程中進(jìn)行了嚴(yán)格的管控，但是執(zhí)行卻非常的乏力，難以發(fā)揮其作用。

（三）考核機制有待健全和完善

從整體上來看，雖然多數(shù)大型國企已經(jīng)制定了有效的財務(wù)管理機制，但是部分企業(yè)依然缺乏預(yù)算機制，而且管理手段以及考核標(biāo)準(zhǔn)和要求難見成效。此外，雖然大型國有企業(yè)的上層部門加強了預(yù)算意識，但是其內(nèi)部考核依然僅停留在業(yè)績和盈利考核等方面，以致于下屬部門、企業(yè)或者公司對預(yù)算管理缺乏重視，一味地追求盈利、業(yè)績等，預(yù)算機制難以有效的落實到實處，考核機制不健全、難以發(fā)揮作用。

二、大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的有效措施

基于以上對大型國有企業(yè)預(yù)算和資金管理過程中存在的問題分析，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將二者結(jié)合起來加強管理，只有這樣才能實現(xiàn)財務(wù)管理之目的。具體而言，可從以下幾個方面著手：

（一）建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機制

以某大型國有企業(yè)為例，其預(yù)算管理機制比較落后，而且預(yù)算編制呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的集中管理。從本質(zhì)上來講，這違背了資金集中控制的目標(biāo)。國企通過資金集中控制“中心”，進(jìn)行全面預(yù)算管控，建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機制。

第一，完善和健全按期上報以及逐級預(yù)算審批機制。二級單位結(jié)合上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行年度預(yù)算編制，而且還要進(jìn)行逐級上報與審批。在此過程中，大型國企應(yīng)當(dāng)將經(jīng)審批的預(yù)算下達(dá)給下屬企業(yè)，而且二級單位還要將審批以后的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，可以分成季度以及月度預(yù)算，其中月度預(yù)算不能累計超出年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。同時，二級單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，將各月份編制的下一月份預(yù)算方案上報，由財務(wù)公司審查和匯總。在此過程中，根據(jù)項目進(jìn)行分級處理。首先，抵消同級交易；其次，對于外部企業(yè)發(fā)生的資金結(jié)算預(yù)算進(jìn)行匯總；最終，同屬集團各管理層成員，單列處收付預(yù)算。

第二，將預(yù)算系統(tǒng)密切結(jié)合財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，及時更新數(shù)據(jù)。企業(yè)財務(wù)資金支付是全部二級單位進(jìn)行日常結(jié)算的重要平臺，同時也是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)。在結(jié)算過程中，應(yīng)當(dāng)先優(yōu)選資金預(yù)算；結(jié)算以后，系統(tǒng)就會將結(jié)算新型數(shù)據(jù)對比資金預(yù)算進(jìn)行優(yōu)選處理。對于預(yù)算系統(tǒng)而言，其基于實際收付更新預(yù)算額度；同時，支付系統(tǒng)根據(jù)計劃方案，將子公司、分公司賬戶透支額細(xì)分成科目，而且成員單在科目下進(jìn)行付款，一旦超過了預(yù)算額度，則超出部分就要終止支付。

（二）加大監(jiān)督管理力度

大型國企規(guī)模較之于普通企業(yè)要大，而且結(jié)構(gòu)也非常的復(fù)雜，對其進(jìn)行革新難度非常的大。針對這一問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)不斷加大監(jiān)督管理力度，尤其是預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算專員加強業(yè)務(wù)培養(yǎng)和工作監(jiān)管，提高領(lǐng)導(dǎo)層、上層部門的全面預(yù)算管理意識和能力。同時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及其落實管理的統(tǒng)一化，確保企業(yè)資金利用透明、高效。就支出資金而言，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時的跟蹤調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上做好支出資金監(jiān)管工作，保證資金利用以及流動方向與預(yù)算目標(biāo)一致，這有利于提高支出資金應(yīng)用的安全可靠性。同時，國企還應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)管機制，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的財管制度，確保預(yù)算機制能夠科學(xué)合理運行。

（三）強化全面預(yù)算考核

大型國有企業(yè)建立考核機制，既是強化國企員工執(zhí)行力、激發(fā)他們積極主動性的有效手段，同時也是構(gòu)建完善財務(wù)管理預(yù)算機制的重要考核方法，對于全面推進(jìn)財管預(yù)算制度的實施，具有非常重要的作用。通過不斷加強財管預(yù)算管理以及獎勵機制實施，對企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理應(yīng)用和控制，獎勵預(yù)算目標(biāo)比較明確的部門或者下屬企業(yè)；管理混亂、制度落實效果差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行懲處。通過該種方式，來有效激發(fā)大型國有企業(yè)部門和員工積極性，確保財務(wù)預(yù)算管理機制能夠得以有效的實施。實踐中，還要對資金預(yù)算的實際執(zhí)行情況加強考核，在此過程中應(yīng)當(dāng)將績效管理工作有效地應(yīng)用在預(yù)算管理實踐之中，大型國企部門以及相關(guān)人員在個人負(fù)責(zé)編制以及執(zhí)行的任務(wù)實施時，積極主動性是關(guān)鍵；從實踐來看，員工沒有工作積極主動性，就會嚴(yán)重影響企業(yè)全面預(yù)算管理整體效果。對于大型國企及其下屬企業(yè)而言，預(yù)算執(zhí)行過程中采用的是可用余額預(yù)算、執(zhí)行比例以及編報準(zhǔn)確率等參數(shù)衡量，依賴這些參數(shù)對下屬企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格考核。需要注意的是，考核指標(biāo)一定要符合實際情況，針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各子公司、部門具體職能，對考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，明確獎懲，使考核機制更具實效。同時，還應(yīng)當(dāng)實施責(zé)任制，劃分權(quán)責(zé)、明確責(zé)任，并且進(jìn)行定期考察執(zhí)行效果，結(jié)合考核結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化調(diào)整。預(yù)算差額較大者，本年度預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)受到懲罰；預(yù)算執(zhí)行效果較好者，年末對責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?，以此來調(diào)動和激發(fā)員工的工作積極性和熱情。

三、結(jié)束語

總而言之，隨著國家經(jīng)濟快速發(fā)展，大型國企在市場經(jīng)濟條件下得以有效發(fā)展，隨著規(guī)模的擴大，企業(yè)資金實力也不斷的增強，然無論是預(yù)算管理還是資金集中管理水平都有待提高。全面預(yù)算管理和資金集中管理的有機結(jié)合，有利于保障企業(yè)資金高效合理利用，應(yīng)當(dāng)加強重視。

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（作者單位：中國重汽集團濟南復(fù)強動力有限公司）

上接（第44頁）互協(xié)調(diào)和配合才能有效的完成。所以，建立一個完善的全面預(yù)算管理體系能夠使全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)展下去，并發(fā)揮其應(yīng)有的效果。首先要確立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的組織構(gòu)架，做到自上而下的管理模式，并層層管理人員分工明確、相互協(xié)調(diào)和配合。其次，建立完善的監(jiān)督機制，不僅要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，還需要對全面預(yù)算管理中各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，及時找出預(yù)算管理中存在的問題，并督促盡快改正。

（四）做好預(yù)算執(zhí)行控制和考核

做好預(yù)算執(zhí)行控制和考核是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。如果全面預(yù)算管理前期工作做得好但執(zhí)行不到位的話，就會使前期工作白費，并且只有通過考核才能了解預(yù)算具體的執(zhí)行情況，才能從中找出問題，并為相關(guān)決策提供有力依據(jù)。做好預(yù)算執(zhí)行控制和考核可參考以下幾點對策：1.要采用科學(xué)合理的考核方法，不能一味的憑借考核人員的主觀判斷，考核要做到客觀公正。2.設(shè)定合理的考核指標(biāo)。不僅要從財務(wù)指標(biāo)著手，還需要和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合，針對不同部門的不同職能確定不同類型的考核指標(biāo)，從而使考核能準(zhǔn)確分析不同部門對于預(yù)算的具體執(zhí)行情況［6］。3.明確好各部門管理人員的相關(guān)職責(zé)，在考核過程中積極配合考核人員的工作，并且要擔(dān)負(fù)相關(guān)問題的責(zé)任，如在預(yù)算執(zhí)行不到位時，首先要從自身分析出現(xiàn)問題的原因。4.建立合理的獎懲制度，把預(yù)算執(zhí)行情況和獎懲掛鉤，從而起到激勵目標(biāo)，并提高全體人員執(zhí)行預(yù)算的積極性。5.做好后續(xù)的分析工作，對考核結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)的分析，總結(jié)這一階段內(nèi)總體預(yù)算執(zhí)行的情況，并找出導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的原因，根據(jù)這些原因制定相應(yīng)的改善措施，從而為下一階段的有效預(yù)算執(zhí)行打下基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

做好全面預(yù)算管理工作對集團企業(yè)提高經(jīng)營效益和實現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)有著重要作用。集團企業(yè)要不斷提高對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，建立完善的全面預(yù)算管理體系，加強預(yù)算執(zhí)行控制及考核工作，才能在新形勢下做好全面預(yù)算管理工作，從而促進(jìn)集團企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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（作者單位：新疆天業(yè)（集團）有限公司）