文/蘭錦

財務指標在指標對比分析法中的應用

文/蘭錦

財務指標是評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，揭示財務活動存在問題的主要手段，是財務分析的重要基礎。指標對比分析法，又稱比較分析法，是統(tǒng)計分析的基本方法，通過有關的指標對比來反映事物數(shù)量上差異和變化的方法。兩者看似分屬不同的學科領域，但在實際操作過程中，卻密不可分、相輔相成、辯證統(tǒng)一。只有全面了解，相互利用，才能更好地為經(jīng)濟服務。

一、財務指標與指標對比分析法的關系

二者相輔相成，相互促進，辯證統(tǒng)一。財務指標是基礎，沒有財務指標也就缺少了比較的對象，更談不上對企業(yè)做出正確的認識和全面的評價了。但是一個單獨的會計指標數(shù)值或一群指標數(shù)值只能說明總體的實際數(shù)量狀況，只靠它是得不到明確而深刻的認識的。只有經(jīng)過綜合分析比較，從數(shù)量的差別和變化中，才可更深入、更明確地認識事物，幫助我們做出評價和判斷。

二、財務指標在指標對比分析中的應用實施步驟

（一）從財務報表或其他財務數(shù)據(jù)中獲取所需要分析的財務指標

如：某一單獨的會計科目、償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。獲取財務指標，相對比較容易，我們可以從現(xiàn)有的會計報表或其他的資料中直接得到，或者經(jīng)過簡單的計算得出需要比較的財務指標。

（二）利用指標對比法對上述財務指標進行對比分析

利用財務指標進行橫向對比、縱向對比；將既定指標進行相比或相差對比；采用單一指標與多項指標相結合進行對比。總之，利用指標對比法對財務指標進行對比與分析。

（三）得出結論

將財務指標利用指標對比分析后，可得到各財務指標不同地區(qū)、不同部門、不同國家、不同時期的狀況，通過比較，可以看出目前企業(yè)經(jīng)營狀況，在同行業(yè)中的水平，與全國或世界前進水平的差距；與歷史相比，經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提升，還是有所下滑等等。或者財務指標通過相比、相差比較、單一指標對比分析、綜合指標對比分析后，更加真實地反映企業(yè)的現(xiàn)實狀況，有利于我們得到更加準確的結論。

（四）對結論進行歸納總結，為管理當局提出建議或意見

以上計算、比較、分析的目的是為了企業(yè)未來持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展與壯大。這就需要我們一方面對結論進行歸納總結，同時還要根據(jù)比較分析的結果，發(fā)揮管理的職能，為管理當局決策提供依據(jù)，促使采取有效的措施，揚長避短，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

財務指標靜態(tài)與動態(tài)對比分析示意圖：（見圖1）

圖1

三、舉例說明

以下以凈資產(chǎn)收益率指標靜態(tài)與動態(tài)對比分析，進行舉例說明。如某企業(yè)2013年凈資產(chǎn)收益率為11.65%，計劃為10% ，2012年該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率為8.9% 。2013年國內同行業(yè)最好水平的凈資產(chǎn)收益率為12%，同行業(yè)世界先進水平為15%。首先，我們可以從該企業(yè)2012、2013年財務報表數(shù)據(jù)中得到凈利潤和平均凈資產(chǎn)，根據(jù)前述公式，計算出對應的凈資產(chǎn)收益率。從企業(yè)相關部門，得到計劃數(shù)。同行業(yè)及世界先進水平凈資產(chǎn)收益率可以通過網(wǎng)絡或其他公開的資料中獲取。單獨看2013年凈資產(chǎn)收益率11.65%，沒有太大意義，只有進行比較，才能更加充分、準確地了解該指標。從靜態(tài)對比分析可以看出：該企業(yè)雖然與國內同行業(yè)最好水平的凈資產(chǎn)收益率指標還存在差距，但是差距并不大，同時與世界先進水平的差距比較大，約3.3個百分點。從動態(tài)對比分析看：該指標比2012年有所增長，增長2.6個百分點，且順利地完成了計劃。通過以上分析可以看出，該企業(yè)強勁的發(fā)展態(tài)勢，凈資產(chǎn)收益率指標不僅完成了計劃，還較去年有所增長，雖然與世界先進水平有所差距，但是已經(jīng)接近國內同行業(yè)先進水平。當然還要結合其他財務指標和非財務對比分析評價。企業(yè)下一步如果要想達到或超過國內同行業(yè)最好水平，需要進一步夸大市場，增加收入，同時或通過技術進步節(jié)約成本等措施，達到利潤最大化，從而完成預期，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，會計和統(tǒng)計相結合，才能多角度、全方位、更全面地揭示經(jīng)濟事務，特別是對財務指標在統(tǒng)計分析方法——指標對比分析法中應用的研究，有利于我們對企業(yè)做出客觀準確的評價分析。

［1］何曉群.現(xiàn)代統(tǒng)計分析方法與應用［M］.中國人民大學出版社，1998.

［2］張立軍，王瑛.基于財務指標的企業(yè)競爭力綜合評價［J］.財經(jīng)理論與實踐，2004.

［3］趙愛玲.我國新的企業(yè)效績評價指標體系中存在的問題及改進建議［J］.財務與會計，2001.

（作者單位：中國石油集團東方地球物理勘探有限責任公司）