【摘要】在改革開放經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的同時(shí)，事業(yè)單位體制也在不斷的深化改革，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制變成了不容忽視的問題。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作雖然取得了進(jìn)步，但是事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)管理的工作也依然擁有很多的缺陷需要去不斷的改進(jìn)，同時(shí)事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中也沒有被充分的使用。因此就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制，以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率，保證事業(yè)單位正常高效運(yùn)行發(fā)展，是事業(yè)單位當(dāng)前應(yīng)該思考的重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部會計(jì)控制是事業(yè)單位所有的工作都離不開的，因?yàn)橹灰M(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，事業(yè)單位就會需要相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度的存在。我國的事業(yè)單位不以盈利為目的，它的經(jīng)濟(jì)來源大部分主要依靠國家的財(cái)政撥款、補(bǔ)助、經(jīng)營收入或者一些其他收入而來，所以事業(yè)單位的會計(jì)工作較企業(yè)來說簡單容易很多。沒有壓力就沒有動(dòng)力，所以這種沒有經(jīng)濟(jì)壓力下的事業(yè)單位對會計(jì)內(nèi)部控制制度就不會重視起來，一些規(guī)章制度沒有真正的在事業(yè)單位中落實(shí)下去，這在一定程度上就使事業(yè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支不平衡以及財(cái)務(wù)各類信息存在漏洞的現(xiàn)象出現(xiàn)。

一、會計(jì)內(nèi)部控制的涵義

會計(jì)內(nèi)部控制的意思是事業(yè)單位在資產(chǎn)完整，資金流動(dòng)安全的前提下，保證單位所有的業(yè)務(wù)工作能順利有效開展，然后通過內(nèi)控措施的有效預(yù)防以及糾正各種不當(dāng)行為和違法行為，確保會計(jì)信息和管理的合法性、完整性、真實(shí)性而制定和實(shí)施的具有控制職能的方法。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控存在的問題

（一）相關(guān)人員對會計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，有關(guān)會計(jì)的規(guī)章制度沒有落實(shí)到位

一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在制定的時(shí)候沒有依據(jù)單位的實(shí)際情況，那么他在應(yīng)用的過程中就會遇到很多的困難，如果領(lǐng)導(dǎo)人也不重視財(cái)務(wù)管理對事業(yè)單位的影響，就更加會使會計(jì)內(nèi)控在單位只是應(yīng)用到表面，而沒有深入到實(shí)際工作，執(zhí)行不到位。上級監(jiān)督部門對單位的檢查也忽視了內(nèi)控的實(shí)踐，只是看單位是否已經(jīng)制定了內(nèi)控的制度而已，這更加促進(jìn)內(nèi)部控制制度形式化嚴(yán)重現(xiàn)象存在，這種現(xiàn)象造成部分事業(yè)單位賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失、各種支出隨意、有些人會出現(xiàn)挪用公款、貪污腐敗甚至不惜違規(guī)違法辦事，財(cái)務(wù)狀況不公開，模糊不清楚等問題一直存在著。

（二）事業(yè)單位會計(jì)工作人員崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位目前面臨的財(cái)務(wù)人員的情況是編制少、能力學(xué)識不一，建立會計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部控制忽略了這一情況，在應(yīng)用內(nèi)控的時(shí)候，沒有真正被單位的每個(gè)成員或者說每一個(gè)工作環(huán)節(jié)所使用，而會計(jì)工作人員的崗位設(shè)置也不合理，一人多職的現(xiàn)象一直存在。而有的事業(yè)單位由于有限的編制，更是缺少專業(yè)人才，會計(jì)人員被臨時(shí)抓差的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，所有的會計(jì)人員都是萬能工，一人可以完成出納、會計(jì)甚至財(cái)務(wù)管理多個(gè)任務(wù)的工作現(xiàn)象更是隨處可見。

（三）業(yè)務(wù)流程控制體系不夠健全

當(dāng)前在事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有較為明確的審批控制流程，這樣的漏洞就使得單位在花費(fèi)資金購買項(xiàng)目需要的有關(guān)儀器設(shè)備的時(shí)候，沒有正規(guī)程序可走，忽略發(fā)票環(huán)節(jié)直接進(jìn)行資金入賬交易。還有的單位審批流程簡單到可以進(jìn)行事后補(bǔ)交審批。在費(fèi)用報(bào)銷的流程方面也存在不合理程序，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。

（四）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足

目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作還沒有形成一定的模式，需要不斷的改進(jìn)。事業(yè)單位的會計(jì)核算工作不像企業(yè)那么復(fù)雜，所以對于單位的財(cái)會人才的素質(zhì)和技能要求就會降低，這也就導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足的問題出現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員對單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位不僅僅是因?yàn)閭€(gè)人的知識缺乏、能力不足，對于業(yè)務(wù)的熟練程度、思想觀念是否跟上現(xiàn)代信息的腳步等這些問題也很重要，這都會導(dǎo)致會計(jì)人員工作能力不準(zhǔn)確，會計(jì)工作失真現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）會計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督形式化嚴(yán)重

現(xiàn)在有些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制的缺乏，甚至沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門，更不用探討內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)威性，而有的單位內(nèi)審部門由單位領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，因此它的獨(dú)立性也有待考察。所以有些監(jiān)督部門在監(jiān)督的過程中一直都是流于形式化，每每都是走過場。有的單位的監(jiān)督工作與考核掛鉤，人們往完就把注意力放在應(yīng)對考核過程中，輕視了會計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用。

三、針對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題提出應(yīng)對措施

（一）提高單位所有人對會計(jì)內(nèi)部控制重視程度的意識

首先單位的負(fù)責(zé)要先重視會計(jì)內(nèi)部控制，因?yàn)橐粋€(gè)單位的發(fā)展好快，決定權(quán)在于單位的領(lǐng)導(dǎo)者手中，單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，重視會計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用實(shí)踐，降低事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員是會計(jì)內(nèi)部控制的具體應(yīng)用者，所以財(cái)務(wù)人員的思想責(zé)任意識也是非常重要的，這種責(zé)任意識有財(cái)務(wù)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)人員所擁有的證件、財(cái)務(wù)人員的后期知識能力培養(yǎng)、吸納新的會計(jì)知識和核算技能的能力和速度、強(qiáng)烈的職業(yè)道德理念等問題，這些都會應(yīng)該重視起來，這樣才能夠減少會計(jì)信息的失誤，保證會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施性，保證財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

（二）合理設(shè)置會計(jì)工作人員的崗位

加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)制度工作的基礎(chǔ)是建立完善的規(guī)章制度。事業(yè)單位的管理者要合理分配會計(jì)人員的工作職責(zé)，細(xì)化到每一名會計(jì)工作人員，讓他們責(zé)權(quán)統(tǒng)一，分工明確，對待重要崗位的人員，要狠抓內(nèi)部控制的應(yīng)用是否到位，在單位形成所有流程必須按照規(guī)章制度辦事的工作氛圍，同時(shí)還要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，不相容的崗位需要分離出來，單獨(dú)一人負(fù)責(zé)，這樣才能形成有效的制約模式。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作

事業(yè)單位資金來源不同與企業(yè)，他主要依靠財(cái)政撥款，每年財(cái)政經(jīng)過審批的預(yù)算就是事業(yè)單位收支的重要保障。單位每年的全面預(yù)算是事業(yè)單位的下一年度總體的收支計(jì)劃，他也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因?yàn)槲磥硪荒甑乃匈Y金基本都包含在這一個(gè)計(jì)劃里面。單位的部門預(yù)算直接把資金的流動(dòng)方向規(guī)定出來，資金的應(yīng)用多少也包含在內(nèi)，所以更應(yīng)該擁有完整的部門預(yù)算、分析、執(zhí)行以及績效考核等存在的內(nèi)部預(yù)算管理工作制度。加強(qiáng)對所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理工作，就是增加對競技項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力。定期對單位預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算工作的完成進(jìn)度，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，并且尋找到改進(jìn)措施。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力

財(cái)務(wù)管理人員在貫徹執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制方面起到很大的作用。在單位招聘財(cái)務(wù)人員的時(shí)候先要對其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行審核，看是否具有從業(yè)資格證，對符合的人員進(jìn)行招聘。在現(xiàn)有崗位上條件不相符的人員進(jìn)行崗位知識培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員都持證上崗，具有會計(jì)基礎(chǔ)能力。在人才聘用到工作崗位以后，還應(yīng)該繼續(xù)深化教育，提高業(yè)務(wù)能力，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識，使用社會的發(fā)展。還要在平時(shí)工作中調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，對有突出貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，是他們真正得到重用。通過以上措施來整體提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，保障會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和應(yīng)用。

（五）增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，強(qiáng)化考核形式

事業(yè)單位應(yīng)該保證內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮作用，可以采用下列辦法，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以用外派人員，而他的人際關(guān)系和資金都來自于政府監(jiān)督部門，這樣工作起來就具有獨(dú)立性，實(shí)行的監(jiān)督也會起到很好的作用。同時(shí)對事業(yè)單位的工作進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督，評估會計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施的情況，并做出整體測評，遇到問題及時(shí)處理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。對審計(jì)人員也要不斷學(xué)習(xí)，提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。真正通過監(jiān)督審計(jì)工作使會計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位的落實(shí)情況得到提高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作能力。同時(shí)在監(jiān)督的過程中查找出來的問題，應(yīng)該采取措施改正，還要強(qiáng)化考核形式，獎(jiǎng)勵(lì)懲罰并存，嚴(yán)格按照會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，有壓力才會有動(dòng)力，最終目標(biāo)就是使內(nèi)部控制制度落到實(shí)際工作中，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語

會計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)不斷變化的社會中一直需要面對新的問題，處理不同的突發(fā)狀況，在以前的市場環(huán)境下出現(xiàn)的財(cái)務(wù)工作實(shí)施單純的以會計(jì)為主線，一條腿向前走，它的出現(xiàn)代表著事業(yè)單位發(fā)展的初級階段現(xiàn)象，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，以及事業(yè)單位的發(fā)展，單位所要面臨的問題逐步增加，財(cái)務(wù)工作也要不斷迎接新的挑戰(zhàn)，不斷吸納新的營養(yǎng)，因此運(yùn)用好內(nèi)部控制制度就成為新的關(guān)注點(diǎn)，同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督工作，保證好財(cái)務(wù)工作的作用發(fā)揮程度，是財(cái)務(wù)工作不斷適應(yīng)時(shí)代的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，為事業(yè)單位的發(fā)展提供可靠保障。

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作者簡介：劉冬梅（1975-），女，吉林榆樹人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。