【摘要】隨著經(jīng)濟的逐步發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有著重要的地位，而內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，在提高企業(yè)競爭力方面有著不可磨滅的作用。中小企業(yè)由于其規(guī)模、資本及能力的限制，在內(nèi)部審計方面仍然存在著問題，有些中小企業(yè)甚至沒有設立內(nèi)部審計機構，不利于中小企業(yè)健康發(fā)展，本文針對此問題進行探討。

【關鍵詞】內(nèi)部審計 中小企業(yè) 問題 策略

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認識不足，內(nèi)審工作缺乏獨立性

在多數(shù)中小企業(yè)中，管理層未能充分意識到內(nèi)部審計的潛在價值，有些企業(yè)不提倡設立企業(yè)內(nèi)部審計部門或者讓企業(yè)會計人員兼職內(nèi)部審計，有些企業(yè)雖設立內(nèi)部審計部門，但將內(nèi)部審計部門設立在財務部門之內(nèi)，造成的結果就是內(nèi)部審計人員無法客觀的監(jiān)督財務部門，受其地位及獨立性的限制，內(nèi)部審計人員也很難監(jiān)督到企業(yè)其他部門。這就導致了大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計只停留在對財務數(shù)據(jù)的查錯防弊，未曾涉及到企業(yè)內(nèi)部控制及管理，更不必說為企業(yè)內(nèi)部管理提出改革性建議了。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計工作者

一個企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)自身是否帶來更優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營及管理策略，要看企業(yè)內(nèi)部審計人員是否具有專業(yè)的審計知識、技能以及職業(yè)判斷能力，是否了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，是否了解相關行業(yè)的市場或發(fā)展前景，還要有較強的管理溝通能力。我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計人員來自于財會部門，缺乏一定的生產(chǎn)經(jīng)營及管理經(jīng)驗，這就使企業(yè)內(nèi)部審計僅僅局限于對財務數(shù)據(jù)審計，不能為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營管理出謀劃策。

（三）對內(nèi)部審計工作帶有偏見性認識，缺乏對職業(yè)的客觀判斷

由于在中小企業(yè)中普遍認為內(nèi)部審計人員工作僅僅是查賬，該工作性質(zhì)直接導致了企業(yè)其他工作人員對內(nèi)部審計人員的誤解，造成內(nèi)部審計人員與企業(yè)其他人員之間人際關系緊張，內(nèi)部審計人員長期在這種壓抑的環(huán)境中工作，使其感覺到不能實現(xiàn)自身價值，久而久之，出現(xiàn)內(nèi)部審計人員離職，內(nèi)部審計部門無人接管的現(xiàn)象。這些都不利于提高內(nèi)部審計職業(yè)的健康發(fā)展，加大內(nèi)部審計職業(yè)缺口，也不利于調(diào)動在職內(nèi)部審計工作人員的積極性，使他們的業(yè)務水平和綜合能力有所提高。在這種惡性循環(huán)的狀態(tài)下，不利于中小企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的改進策略分析

（一）進一步加強企業(yè)管理層的內(nèi)審意識

企業(yè)管理者應該充分意識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的職能和作用，應積極配合內(nèi)部審計部門工作，為內(nèi)部審計人員配置適宜的人力、物力及財力，提高內(nèi)部審計人員的待遇。積極組織對內(nèi)部審計人員的技能培訓，讓內(nèi)部審計人員高效的參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理當中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

（二）一切從實際出發(fā)，不斷更新內(nèi)部審計方法

我國中小企業(yè)在規(guī)模、資本及技術方面各有千秋，每個企業(yè)都需要有一套完善的適宜自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計方法。隨著信息技術的不斷發(fā)展，也對傳統(tǒng)的審計方法和技術提出了挑戰(zhàn)，中小企業(yè)也應順應時代的潮流，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法向新的分析技術以及評價內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計轉變，通過利用各種分析技術，建立模型，投資分析等數(shù)據(jù)加工技術和管理經(jīng)濟學的最新成果不斷提升內(nèi)部審計技術，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)代化管理。

（三）鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種職業(yè)培訓，實行工資獎勵政策

由于對內(nèi)部審計人員工作性質(zhì)的偏見，使部分內(nèi)部審計人員缺乏主動學習專業(yè)知識的積極性，中小企業(yè)應鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種技能培訓，考取注冊內(nèi)審師職業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應給予獎勵。明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性地位，提高內(nèi)部審計人員積極性的同時，也增強了內(nèi)部審計專業(yè)的受歡迎度。

（四）健全內(nèi)部審計法律法規(guī)建設

現(xiàn)行的內(nèi)部審計法律法規(guī)大多限定在原則性的條款，可操作性欠缺。相關部門或企業(yè)應根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等，制定較為具體的，操作性強的操作指南。此外，還應針對中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀制定《中小企業(yè)內(nèi)部審計制度》，讓中小企業(yè)內(nèi)部審計管理有法可依，各個中小企業(yè)在此基礎上，設立符合自身實際情況的內(nèi)部審計管理條例。

（五）適當?shù)厥箖?nèi)部審計與外部審計相結合

對于有些中小企業(yè)，內(nèi)部審計部門能力有限，這就需要內(nèi)部審計與外部審計相結合，內(nèi)部審計部門擔當中介的角色，這樣可以有效地預防外部審計與企業(yè)經(jīng)營目標相背離，也在一定程度上保護了企業(yè)機密。通過內(nèi)部審計與外部審計相結合的過程，無形中增強了企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)，更有利于為以后的企業(yè)管理及內(nèi)部控制等出謀劃策，使企業(yè)在內(nèi)部審計部門的協(xié)助下健康發(fā)展。

三、結論與思考

在中小企業(yè)的不斷發(fā)展中，內(nèi)部審計起著重要的作用，對提高企業(yè)綜合競爭力有著重要的意義。隨著中小企業(yè)治理結構及管理措施的不斷健全，其在國民經(jīng)濟中的作用也日益明顯，作為企業(yè)自我評價和約束的重要部門，內(nèi)部審計應不受任何干擾，自始至終保持自身高度獨立性、客觀性和權威性，不僅保障會計信息真實有效性，也保障了企業(yè)內(nèi)部治理與控制體系的高效性。企業(yè)領導者應充分認識到內(nèi)部審計的重要性，有效利用內(nèi)部審計的優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)綜合競爭力，使企業(yè)屹立于世界經(jīng)濟大浪潮中。

基金項目：天津農(nóng)學院2015年度國家級大創(chuàng)創(chuàng)業(yè)實踐項目，項目名稱《優(yōu)優(yōu)小郵局》，項目編號：2015100610。

作者簡介：王亞慧（1991-），女，漢族，河南人，碩士學歷，就讀于天津農(nóng)學院經(jīng)濟與管理學院會計專業(yè)，是國家級大創(chuàng)項目《優(yōu)優(yōu)小郵局》主要參與者之一；李廣（1963-），男，漢族，黑龍江人，博士學歷，現(xiàn)任天津農(nóng)學院經(jīng)濟管理學院院長，研究方向：市場營銷。