辛志平

【摘要】企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃工作是較為重要的，俗話說，企業(yè)沒有戰(zhàn)略就像船沒有了舵一樣，無法向著良好的方向發(fā)展，不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求設(shè)置戰(zhàn)略性目標(biāo)。因此，企業(yè)在日趨完善的市場(chǎng)環(huán)境中，應(yīng)該重視自身納稅的合法意識(shí)，創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃 戰(zhàn)略性 管理措施

在西方發(fā)達(dá)國家，人們對(duì)稅務(wù)籌劃工作較為重視，在一定程度上，能夠更好的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而我國在企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，卻沒有建立完善的體系，對(duì)其發(fā)展較為忽視，因此，企業(yè)要想稅后利益最大化，就要制定完善的稅務(wù)籌劃措施，以便于更好的發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性

（一）工業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

隨著國家工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到了稅務(wù)籌劃工作的重要性，并且在實(shí)施工作的過程中，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的完善發(fā)展。但是，從整體稅務(wù)籌劃工作上來看，工作水平還是比較低的，在一定程度上，降低了企業(yè)納稅后的經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)較多稅務(wù)籌劃問題。首先，就是工業(yè)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的時(shí)候，缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，不能樹立正確的工作意識(shí)。其次，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作的水平較低，無法通過納稅增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。最后，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)低，缺乏稅務(wù)籌劃工作專業(yè)素質(zhì)較高的人才，無法再真正意義上提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃專業(yè)性。另外，在工業(yè)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃的過程中，缺乏較為完善的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理較為忽視，使其在實(shí)際發(fā)展中受到影響[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃原因

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，稅收工作已經(jīng)成為重點(diǎn)工作之一，在實(shí)際經(jīng)營中，是必須要考慮的問題。一般情況下，稅收是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，較為頭疼的問題，無論哪個(gè)企業(yè)的經(jīng)營目的都是得到更好的經(jīng)濟(jì)效益，然而，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作過程中，稅收一定會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)如何在稅收后提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行研究，就這樣，企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，可以有效提升經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)工作中的重點(diǎn)項(xiàng)目，也就是稅收籌劃戰(zhàn)略性管理工作。偷稅，是國家法律法規(guī)中不允許的行為，企業(yè)不可以利用其實(shí)施稅務(wù)管理工作。節(jié)稅，企業(yè)只能依靠國家的一些優(yōu)惠政策，雖然其安全性較高，但是對(duì)企業(yè)的主觀能動(dòng)性會(huì)造成不利影響。而稅務(wù)籌劃在一定程度上，可以改善節(jié)稅工作中的不足之處，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的主觀能動(dòng)性，使其實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化[2]。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃重要性

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，影響成本控制工作的因素有很多，稅收就是重點(diǎn)因素之一。而我國在稅收方面，具有種類繁多、次數(shù)多的特點(diǎn)，在這樣的背景下，稅務(wù)的成本直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所得稅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本產(chǎn)生直接影響，對(duì)企業(yè)的利潤分配造成不利影響，就企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而言，經(jīng)濟(jì)平衡是至關(guān)重要的，企業(yè)只有利用稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升。由此可見，企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理工作，正視稅務(wù)籌劃工作，不斷的將其應(yīng)用在實(shí)踐中[3]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理方式

在企業(yè)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的過程中，應(yīng)該重視戰(zhàn)略性管理制度的制定，不斷的提升國家的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在此過程中，企業(yè)應(yīng)該重視以下幾點(diǎn)工作原則：

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作特點(diǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作的過程中，具有以下幾點(diǎn)特點(diǎn)：第一，超前性。企業(yè)稅務(wù)籌劃不是在納稅之后所執(zhí)行的工作，而是在納稅義務(wù)之前所實(shí)施的，應(yīng)該充分的了解國家稅務(wù)與財(cái)務(wù)等法律知識(shí)，并且結(jié)合各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置稅務(wù)籌劃計(jì)劃，不斷的提升規(guī)劃效率，使企業(yè)能夠更好的完成稅收工作，進(jìn)而做出良好的決策方案。由此可見，稅務(wù)籌劃工作具有較強(qiáng)的超前性特點(diǎn)[4]。其次，時(shí)效性特點(diǎn)。我國在稅收方面的政策隨著國家經(jīng)濟(jì)的改變而完善，在加上企業(yè)在不斷的發(fā)展，受到國家的廣泛關(guān)注。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的過程中，應(yīng)該重視納國家的稅收變化，實(shí)時(shí)的執(zhí)行調(diào)整工作。再次，全面性特點(diǎn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生直接聯(lián)系。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃可行性分析

企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，經(jīng)常因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變動(dòng)，主要因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況較為嚴(yán)重，企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中得以生存與發(fā)展，就要利用稅務(wù)籌劃工作控制企業(yè)的成本支出，由此可見，稅務(wù)籌劃工作具有較強(qiáng)的可行性，在一定程度上，可以根據(jù)法律法規(guī)與稅務(wù)籌劃規(guī)定制定相關(guān)制度，使企業(yè)在一定程度上，能夠更好的提升稅務(wù)籌劃效率。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理對(duì)策

企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較為良好的作用，要想避免對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成影響，就要重視稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理工作，以便于更好的提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（一）遵循企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，所需要遵循的原則包括以下幾點(diǎn)：首先，效益最大化，企業(yè)之所以實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，就是要利用節(jié)約成本工作來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其達(dá)到利益最大化的目的。同時(shí)，應(yīng)該制定完善的納稅方案，企業(yè)作為納稅人，必須要制定完善的納稅方案，保證能減少企業(yè)的稅負(fù)金額，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其在實(shí)際發(fā)展過程中，得以更好的收益。其次，遵循法律原則。企業(yè)在納稅過程中，必須足夠了解納稅法律法規(guī)，保證納稅工作符合稅務(wù)征收與政策原則，根據(jù)相關(guān)情況提升企業(yè)的利潤，合理的籌劃納稅事宜，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。最后，遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則。企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)使較高的，就是在某一稅務(wù)籌劃的過程中，無法預(yù)測(cè)到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此，相關(guān)管理人員應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)準(zhǔn)備工作，不斷的降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)概率，如圖，在薪酬方面，要想更好的減少稅后的成本支出，就要按照相關(guān)文件，統(tǒng)一征集個(gè)人所得稅80%，然后利用先前的稅務(wù)籌劃方式的一些方案，提高稅后經(jīng)濟(jì)效益20%，以便于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。分散對(duì)企業(yè)的影響，進(jìn)而減少企業(yè)納稅損失。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理

一般情況下，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)種類的不同，受到不同的經(jīng)濟(jì)損失，因此，相關(guān)管理人員應(yīng)該根據(jù)對(duì)稅務(wù)種類的分析，制定不同方案，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。在企業(yè)籌劃所得稅的過程中，應(yīng)該重視銷售收入與結(jié)算方式，進(jìn)而減少?zèng)Q算的時(shí)間，對(duì)于企業(yè)的銷售方式而言，應(yīng)該根據(jù)不同的利潤情況制定不一樣的管理制度。企業(yè)在自主經(jīng)營的過程中，根據(jù)核算工作的法律效應(yīng)。在企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方面，應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的管理方式，按照相關(guān)稅務(wù)比例計(jì)算出稅務(wù)情況，進(jìn)而分析存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)的不同影響。同時(shí)，企業(yè)固定資產(chǎn)投資工作，應(yīng)該重視折舊計(jì)提的方式，不斷排除影響因素，然后根據(jù)貨物實(shí)際情況對(duì)自身固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理。根據(jù)國家的稅務(wù)法律規(guī)定，企業(yè)所支出的稅務(wù)中，股利與紅利不可以計(jì)算在成本中，但是所支付的利息必須將其計(jì)入在成本中，因此，相關(guān)管理人員應(yīng)該合理的制定借款制度，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

2.企業(yè)增值稅的籌劃管理。在企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會(huì)因?yàn)樵鲋刀惓霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)的銷售過程中，包裝工作所支出的費(fèi)用是較高的，相關(guān)管理人員可以將包裝費(fèi)用與商品價(jià)格相互分離，進(jìn)而減少增值稅的支出。

3.其他稅務(wù)籌劃工作。在企業(yè)其他稅務(wù)籌劃過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)該重視稅負(fù)源的避免，在不影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與合法權(quán)限的過程中，不斷的完善稅務(wù)管理工作，使其得以有效的經(jīng)濟(jì)效益提升，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)。

四、結(jié)語

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，制定完善的工作制度，系統(tǒng)性的分析納稅工作，以便于企業(yè)提升自身經(jīng)濟(jì)效益，減少成本的支出。同時(shí)，企業(yè)管理人員還要重視稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)，階段性的對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。

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