金榮

【摘要】中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)于非理性經(jīng)營(yíng)及盲目的投融資活動(dòng)起到一定的限制作用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性的提出了加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)際是資本（資金）不同形態(tài)的轉(zhuǎn)換和循環(huán)。

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，是為了獲取利潤(rùn)。馬克思資本循環(huán)理論指出，資本增值的過(guò)程，實(shí)際上就是貨幣資金→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金→商品資金→貨幣資金的循環(huán)過(guò)程。這一過(guò)程從資金的籌措到資金回收會(huì)受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、金融政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、商品價(jià)格、交易信譽(yù)等等諸多甚至難以預(yù)料因素的影響，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)像影子一樣伴隨著企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而這些風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)表現(xiàn)為資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，防控資金風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是中小企業(yè)健康發(fā)展的必然要求

資金一直是中小企業(yè)存續(xù)發(fā)展的核心問(wèn)題，不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的融資和粗放的財(cái)務(wù)管理并存，已讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擊倒關(guān)門的企業(yè)屢見(jiàn)不鮮。隨著中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益顯著，貢獻(xiàn)越來(lái)越大，國(guó)家從產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅政策、金融政策各方面開(kāi)始給予中小企業(yè)更多關(guān)注和支持。這說(shuō)明中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位得到提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)平等、發(fā)展條件獲得共享。平等的共享資源就從客觀上要求中小企業(yè)必須提高企業(yè)管理水平，其中最重要的是建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，在利用社會(huì)資源進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、融資投資時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。這已成為確保企業(yè)的健康發(fā)展的必然要求。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

中小企業(yè)含蓋產(chǎn)業(yè)廣泛，遍及社會(huì)各個(gè)方面，包括電子、機(jī)械加工、通訊、建筑、物流、服務(wù)業(yè)，以至于軍工、航天等等行業(yè)，如果細(xì)分，可達(dá)以萬(wàn)計(jì)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，產(chǎn)業(yè)政策逐步開(kāi)放，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中無(wú)論是對(duì)GDP貢獻(xiàn)、出口創(chuàng)匯、科技創(chuàng)新、就業(yè)帶動(dòng)、以及為國(guó)家重大項(xiàng)目配套方面都已成為不可或缺的重要支柱。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證健康穩(wěn)定發(fā)展，不僅是中小企業(yè)自身的需要，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的需要。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題分析

（一）經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)因素是伴隨經(jīng)營(yíng)過(guò)程而生的，具有一定的客觀性。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)雖然從體制、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行了多次改革調(diào)整，也取得顯著成效。但高速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展使經(jīng)營(yíng)者更多地關(guān)注利潤(rùn)和財(cái)富積累，忽略了經(jīng)營(yíng)思想的提升和經(jīng)營(yíng)方式的調(diào)整。逐利思想和粗放的經(jīng)營(yíng)方式仍然主導(dǎo)著很多中小企業(yè)。加上中小企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力弱，投資領(lǐng)域受限多，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)缺乏了解，自主創(chuàng)新能力不足、融資難等等特征，經(jīng)營(yíng)者在尋找市場(chǎng)或投資機(jī)遇時(shí)，往往會(huì)忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，盲目的組織生產(chǎn)，追風(fēng)投資。當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)侵襲并最終轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)既無(wú)控制方案更無(wú)控制能力，束手無(wú)策，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多樣化、復(fù)雜化

企業(yè)無(wú)論大小都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著緊密的聯(lián)系。社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化、發(fā)展趨勢(shì)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，產(chǎn)業(yè)政策逐步開(kāi)放，多種商品交易形式與平臺(tái)的出現(xiàn)，以及金融政策及其走勢(shì)的調(diào)整變化，金融衍生產(chǎn)品和社會(huì)融資方式的多樣化，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)影響已越來(lái)越大。多樣化、復(fù)雜化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)勢(shì)弱力薄的中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提出了新挑戰(zhàn)。

（三）中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏跟蹤分析

在中小企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，有企業(yè)也認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)考慮一些規(guī)避或化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，但是，單一的非系統(tǒng)性措施效果會(huì)很不理想。其原因就在于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏跟蹤分析，不能使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得以控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的，隨時(shí)間、事項(xiàng)的進(jìn)展、政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等等諸多因素發(fā)生變動(dòng)。有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等因素而降低強(qiáng)度或得以化解，而多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)則可能會(huì)因時(shí)間延續(xù)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)展受阻等原因而使風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度升級(jí)，對(duì)企業(yè)造成的危害性增大。

（四）中小企業(yè)間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有傳導(dǎo)性

高度的專業(yè)化市場(chǎng)中，已不存在孤立的生產(chǎn)、服務(wù)單位。企業(yè)已被產(chǎn)、供、銷網(wǎng)絡(luò)跨行業(yè)、跨區(qū)域的網(wǎng)在了一起。企業(yè)資產(chǎn)或資金已相互交織在一起，只能以債權(quán)債務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付等會(huì)計(jì)科目的形式表現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬面上。而價(jià)值的實(shí)現(xiàn)卻要隨著商品或服務(wù)的流動(dòng)，逆向流回企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和信譽(yù)就成為資產(chǎn)資金價(jià)值實(shí)現(xiàn)的保證，一旦某一環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或信譽(yù)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)給相關(guān)聯(lián)企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且有可能向更多企業(yè)傳導(dǎo)。所以，企業(yè)間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)性不可小視。

另外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)受到市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)環(huán)境等不確定性因素影響，導(dǎo)致生產(chǎn)、銷售不暢，存貨增加，資金流動(dòng)延遲甚至停滯，以至于導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。還有產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，技術(shù)安全事故、商業(yè)糾紛等，若不能及時(shí)妥善控制在本業(yè)務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行處置，也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）經(jīng)營(yíng)者要正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性與防范的重要性

企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)策略、投資取向、融資方案、商務(wù)合作時(shí)應(yīng)把謹(jǐn)慎原則放在首位，避免經(jīng)驗(yàn)性決策和主觀臆斷性決策，在爭(zhēng)取利益最大化的同時(shí)，認(rèn)真分析可能伴生的風(fēng)險(xiǎn)因素；提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合能力，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)定量分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是否會(huì)觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)侵襲進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)決策事項(xiàng)的預(yù)期收益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)做出科學(xué)評(píng)價(jià)。在存在可控風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，制定出具有操作性強(qiáng)、處置效率高的風(fēng)險(xiǎn)控制策略或預(yù)案，確保把風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度降到最低。

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化。主要取決于經(jīng)營(yíng)者面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素做出的反映和采取的措施。無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化的分析，盲目進(jìn)行投融資或商品交易，非理性的利用所謂的“機(jī)會(huì)”，甚至違規(guī)經(jīng)營(yíng)，就會(huì)放大風(fēng)險(xiǎn)因素驟變成為風(fēng)險(xiǎn)侵襲的可能性。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)襲來(lái)，束手無(wú)策。

所以，中小企業(yè)建立以防為主導(dǎo)，以控為手段，跟蹤分析，動(dòng)態(tài)管控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)測(cè)、控制機(jī)制十分必要。

（二）關(guān)注經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化研究分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在更多關(guān)注行業(yè)、市場(chǎng)、價(jià)格的同時(shí)，把精力轉(zhuǎn)向關(guān)注經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化，研究分析宏觀形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)上。這不僅是企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略的需要。社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、金融政策、匯率走勢(shì)、利率調(diào)整，屬于一種有傾向、有趨勢(shì)的因素，是可以通過(guò)分析預(yù)測(cè)，制定預(yù)案來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建議中小企業(yè)借助社會(huì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，以財(cái)務(wù)管控為主線，建立一套對(duì)宏觀形勢(shì)分析預(yù)測(cè)機(jī)制，應(yīng)對(duì)宏觀形勢(shì)變化可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分利用報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)、跟蹤 以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定所編制的各報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值反映，也能客觀地預(yù)示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本情況。這些數(shù)據(jù)指標(biāo)既能夠直接反映風(fēng)險(xiǎn)的存在，容易識(shí)別；也可通過(guò)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系、同項(xiàng)不同期對(duì)比、數(shù)據(jù)來(lái)源及其追溯的方法，同時(shí)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，市場(chǎng)、行業(yè)形勢(shì)、財(cái)政政策、金融政策、匯率利率等因素的變動(dòng)情況及趨勢(shì)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)深層風(fēng)險(xiǎn)因素的存在。

存貨太多，或產(chǎn)成品積壓，或原料超儲(chǔ)，直接反映的是資金占用過(guò)多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。加入市場(chǎng)、價(jià)格、行業(yè)趨勢(shì)、金融政策、匯率利率等因素做出科學(xué)分析，就能從更深的角度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。是市場(chǎng)周期性調(diào)整，還是行業(yè)性衰退；是受匯率利率變化影響、還是產(chǎn)品性能老化滯銷；從而得出存貨太多造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是短期的還是長(zhǎng)期的，風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)度有多大；采取何種有效措施規(guī)避或化解深層風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建立報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)、跟蹤機(jī)制，才能更準(zhǔn)確、更有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）筑起防護(hù)墻 防范外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和非財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

近年來(lái)，企業(yè)間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和非財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移實(shí)例已多見(jiàn)不鮮，很多中小企業(yè)為此受害。作為中小企業(yè)在頻繁的商業(yè)交易中不僅要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做做風(fēng)險(xiǎn)分析，而是要在企業(yè)建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，作為一種任何情況下都不可逾越的程序規(guī)定下來(lái)。并指派財(cái)會(huì)知識(shí)全面，履職能力強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高，掌握綜合分析能力的人員擔(dān)當(dāng)此任。對(duì)達(dá)到一定資金額度的合同簽約、資金支付，尤其是重大商務(wù)項(xiàng)目或重要的購(gòu)銷交易進(jìn)行內(nèi)審，并針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出意見(jiàn)，從實(shí)際操作上筑起防護(hù)墻，防范外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和非財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)交易形式不斷翻新，為企業(yè)創(chuàng)造了更多更有吸引力的發(fā)展機(jī)遇和更便捷更通暢的交易形式。同時(shí)也給企業(yè)代來(lái)更多更隱蔽更難以排解的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在機(jī)遇中發(fā)展，就要建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)測(cè)、控制機(jī)制，規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的侵襲，確保企業(yè)健康發(fā)展。

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